VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ o.p.s. CONTROLLING

1. VYSOKÁ ŠKOLA FINANČNÍ A SPRÁVNÍ o.p.s.CONTROLLING Ing. Jan Cedl AŘ KONTAKT s.r.o.

2. Cíle a funkce controllingu • Integrace procesů plánování, výkaznictví a kontroly, • Integrace hmotných a finančních ukazatelů • Orientace na budoucí vývoj • Analýza odchylek (od plánu) a hledání řešení • Dosažení předem stanoveného cíle

3. KONTROLA orientace na minulost výkazy minulé činnosti, porovnání s normou platnou v minulosti hledání nedostatků v minulosti závěry (často represivní) vzhledem k minulým odchylkám CONTROLLING orientace na budoucnost analýza minulosti s ohledem na budoucí vývoj analýza odchylek a prognóza budoucího vývoje opatření pro budoucí vývoj Vztah controllingu a kontroly

4. „Klasický“ model výnosů a nákladů • Nákladystředisko 1 středisko2 podnik • materiál 10 20 30 • mzdy 5 8 13 • ostatní 12 14 26 • celkem 27 42 69 • Výnosy:středisko 1 středisko2 podnik • výrobky 20 30 50 • služby 20 10 30 • zboží 0 5 5 • celkem 40 45 85 • Hospodářský výsledek 13 3 16

5. Modelování v souvislostech • závislost výnosu procesu na množství jiného • závislost nákladů procesu na jeho výnosech • závislost nákladů procesu na výnosech jiného • závislost jednoho druhu nákladů na jiných

6. Výnosy, náklady a peněžní tok ZISK + AKTIVACE, ZMĚNA ST. ZÁSOB - ODPISY + ZMĚNA ST.POHLEDÁVEK - ZMĚNA ST. ZÁVAZKŮ + INVESTICE - ÚVĚRY +

7. Analýza významnosti

8. Procesní model • Produkty (výrobky, služby, zboží) • Procesy (realizují produkty) • procesy čerpají náklady • vybrané (zpravidla finální) proces přinášejí výnosy • Náklady: • přímé - nepřímé • variabilní - fixní

9. Krycí příspěvky • Tržby • - přímé variabilní náklady • = krycí příspěvek I • - přímé fixní náklady • = krycí příspěvek II

10. Fixní náklady základní a dodatečné

11. KP(1) a zisk při přírůstku fixních nákladů

12. Tržby, náklady, KP(1), zisk

13. Úplné vlastní náklady • Složení: • přímé variabilní náklady • podíl přímých fixních nákladů • podíl nepřímých nákladů • Cíl: • stanovit nákladovou cenu • Problémy: • vypovídací schopnost podílu nepřímých nákladů

14. Hodinové režijní paušály • = náklady na hodinu čistého provozního času(tj. hodiny práce, účtované zákazníkovi, hodiny práce linky apod.) • vyjadřují podíl procesu na fixních nákladech • uplatní se: • jako kriterium výhodnosti při naplněných kapacitách • jako měřítko podílu fixních nákladů na produktu

15. Výkon měřený KP(1)/hodinu

16. KRYCÍ PŘÍSPĚVKY JAKO NÁSTROJ HODNOCENÍ PROCESNÍCH VÝNOSŮ A NÁKLADŮ(na příkladu hodnocení tržních segmentů) • Tržní segment (zákazník) ovlivňuje procesy: • nákup (materiálu a dalších vstupních komponent) • výrobu • prodej • Analýza nákladů na produkt – proces – tržní segment • Vyhodnocení dle vybraných kriterií

17. Nárůst tržeb potřebný pro vyrovnání poklesu ceny

18. Výnosy: tržby + slevy - vratky - Náklady výroby: suroviny energie os. náklady (na množství včetně vratek) Náklady obchodu: doprava služby finanční náklady Příklad procesních nákladů dodávek do obchodních řetězců

19. Strategie a controlling • Úloha strategie v existenci podniku • Strategický plán • Víceletý plán jako pojítko mezi strategickým a operativním plánem

20. Controlling investic • Ekonomické posouzení efektivnosti investice • prostá (nediskontovaná) návratnost investice, • schopnost podniku profinancovat investici (komerční životaschopnost) • čistá současné hodnota – kriterium ekonomické efektivnosti

21. Controlling a BSC • Společné základní schéma: • Struktura controllingové aplikace: Vize  Cíl (soustava cílů)  Úkoly  Činnosti  Ukazatelé  Plán (odpovědnost; termíny)  Evidence  Vyhodnocení  Rozhodnutí (korekce)  Rozhodnutí • Struktura BSC aplikace: Vize  Cíl (soustava cílů) Ukazatelé  Úkoly  Iniciativy

22. Ing. Jan CedlAŘ KONTAKT s.r.o Velflíkova 10/1431, 160 41 Praha 6 tel.: 2 2431 3316 jan.cedl@arkontakt.cz, www.arkontakt.cz