APEH (új nevén a NAV Nemzeti Adó- és Vámhivatal) prezentáció

1. APEH (új nevén a NAV Nemzeti Adó- és Vámhivatal) prezentáció

2. A szállásadásadóügyi kérdései

3. Szabályozási környezet 239/2009. (X.20.) Kormány rendelet – a szálláshely-szolgáltatási tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és szálláshely-üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről 2003. évi XCII. törvény – az adózás rendjéről 1995. évi CXVII. törvény – a személyi jövedelemadóról 2007. évi CXXVII. törvény – az általános forgalmi adóról 2

4. Szálláshely szolgáltatás Fogalmát a kereskedelemről szóló 2005. évi CLXIV. törvény tartalmazza: Szálláshely: szálláshely-szolgáltatás folytatása céljából létesített vagy használt épület, önálló rendeltetési egységet képező épületrész vagy terület; Szálláshely-szolgáltatás: üzletszerű gazdasági tevékenység keretében rendszerint nem huzamos jellegű, éjszakai ott-tartózkodást, pihenést is magában foglaló tartózkodás céljára szálláshely nyújtása és az ezzel közvetlenül összefüggő szolgáltatások nyújtása; 3

5. Adóalanyiság keletkezése Üzletszerű gazdasági tevékenység – tehát az ÁFA törvény értelmében adóalanyiságot eredményez Adóköteles tevékenységet nem csak adószámmal rendelkező adózó folytathat Adószámmal rendelkezik: Önálló tevékenységet végző, adószámos magánszemély Egyéni vállalkozó Adószámot adóhatósági bejelentkezéssel kap a magánszemély ( ha egyéni vállalkozó – okmányiroda ) 4

6. Adószámos magánszemély Gazdasági tevékenységének jövedelmét személyi jövedelemadó terheli Adózási módot választhat: Tételes költség elszámolás 10% költséghányad alkalmazása Tételes átalányadózás – fizetővendéglátó tevékenység gyakorlása esetén Falusi vendégfogadás és agroturisztikai szolgáltatáshoz kapcsolódó mentesség megszűnt !!! 5

7. Tételes költségelszámolás Lényege: a bevétel csökkenthető a tevékenység érdekében felmerült, igazolt kiadások összegével Jellemzően felmerülő költségek: anyag, áru beszerzésre fordított kiadás Alkalmazott munkabére és közterhei – ideértve az alkalmi munkavállalókat is Telefon, közüzemi költségek ( arányosítás ) Internet használat díja Kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszközre fordított kiadás – 100 e Ft korlát vagy átalányban a bevétel 1%-áig Járművek költségeinek elszámolása 6

8. Tételes költségelszámolás 2. A költségekkel csökkentett bevétel = jövedelem Az összevont jövedelem részeként adóköteles – az összevont adóalapba tartozó jövedelmekkel összevonandó Adóalap kiegészítés – az adóalaphoz hozzá kell adni a jövedelem 27%-át Adó mértéke az SZJA tv. szerint 16% 7

9. 10%-os költséghányad A bevételből minden költséget igazoló bizonylat nélkül 10% költségként érvényesíthető – a bevétel 90%-a jövedelem Az összevont jövedelem részeként adóköteles – az összevont adóalapba tartozó más jövedelmekkel összevonandó Adóalap kiegészítés – az adóalaphoz hozzá kell adni a jövedelem 27%-át Adó mértéke az SZJA tv. szerint 16% 8

10. Tételes átalányadó Az választhatja, aki megfelel az SZJA törvény szerinti fizetővendéglátó fogalmának: Fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély : aki nem egyéni vállalkozóként - a szálláshely-szolgáltatási tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és a szálláshely-üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről szóló kormányrendelet szerinti egyéb szálláshely-szolgáltatási tevékenység keretében - nyújt szálláshelyet adóévenként 90 napot meg nem haladó időtartamra. További feltétel: e tevékenységét a tulajdonában, haszonélvezetében lévő egy - nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű - lakásban vagy üdülőben folytatja. 9

11. Tételes átalányadó 2. Tételes átalányadó mértéke szobánként 32 e Ft A tételes átalányadó nem része az összevont adóalapnak A tételes átalányadózás összegét (32 ezer forint) 20 % egészségügyi hozzájárulás is terheli! 10

12. Adó, adóelőleg fizetés A kifizetőnek nem kell adóelőleget levonnia a magánszemély által számlázott összegből – de nyilatkozattal kérhető az adóelőleg levonás Az önálló tevékenységhez kapcsolódó jövedelem adóelőlegét negyedévente kell megfizetni a negyedévet követő hónap 12-ig Tételes átalányadó fizetés 12

13. ÁFA szabályok A szálláshely szolgáltatás adómértéke: 18% Alanyi adómentesség választásának feltétele: 5 millió Ft értékhatárig választható Bizonylatok kiállítására vonatkozó szabályokat alkalmazni kell! 13

14. Köszönöm a figyelmet!