Налоговая система

Налоговая система д-р экон. наук, зав. кафедрой «Финансы и налоги» О.Ю. Ворожбит

Налоговая система • Теоретические основы построения налоговой системы • Основные элементы налога • Эволюция налоговой системы России • Состав и структура налоговых органов

Теоретические основы построения налоговой системы

Налоговая система государства • совокупность взимаемых налогов • формы и методы налогообложения • порядок сбора и использования налогов • совокупность налоговых органов.

Налоговая система государства • обеспечивает сбалансированность бюджетной системы • способствует развитию предпринимательства • оказывает существенное влияние на эффективное функционирование всего народного хозяйства

Принципы формирования налоговой системы • - принцип законности • - принцип определенности, ясности норм законодательства о налогах и сборах • - принцип всеобщности налогообложения • - принцип равного налогообложения • - принцип соразмерности налогов • - принцип единого экономического пространства • - принцип экономической обоснованности налогообложения • - принцип удобного налогообложения,

Налог • обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Элементы налога • налогоплательщики • объект налогообложения • налоговая база • налоговый период • налоговая ставка • порядок исчисления налога • порядок и сроки уплаты налога

Основные элементы налога

Налогоплательщик • российские организации • иностранные организации, их российские филиалы и представительства • международные организации, их российские филиалы и представительства • индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств • физические лица

Налоговый агент • лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет

Объект налогообложения • реализация товаров (работ, услуг) • имущество • прибыль • доход • иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику

Налоговая база • стоимостная • физическая • иная характеристика объекта налогообложения

Налоговая база • Юридические лица исчисляют налоговую базу • по итогам каждого налогового периода • на основе данных регистров бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных

Налоговая база • Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты исчисляют налоговую базу • по итогам каждого налогового периода • на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций

Налоговая база • Физические лица исчисляют налоговую базу • на основе данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам

Налоговый период • период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы • окончательно определяется сумма налога к уплате.

Налоговая ставка • величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Налоговая ставка • по федеральным налогам устанавливаются НК РФ • по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ • по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Порядок исчисления налога • совокупность действий по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период

Сроки уплаты налога • устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору • определяются • календарной датой • истечением периода времени • указанием на событие, которое должно наступить или произойти • указанием на действие, которое должно быть совершено

Уплата налога • в наличной или безналичной форме • разовая уплата всей суммы налога • в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи

Порядок уплаты налогов • федеральных - устанавливается НК РФ • региональных - устанавливается законами субъектов РФ • местных - устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Дополнительные элементы налога • налоговые льготы • налоговый оклад • источник уплаты налога • ответственность за налоговые правонарушения • порядок удержания и возврата, неправильно удержанных сумм налога • получатель налога

Эволюция современной налоговой системы России

Основы современной налоговой системы • Закон РФ № 2118–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.

Налоговая система 1 января 1992 г. • 39 налогов • федеральные налоги (15 налогов) • налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (3 налога) • местные налоги (21 налог)

Налоговая сисстема 1 января 2004 г. • 23 налога • федеральные налоги (15 налогов) • налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (4 налога) • местные налоги (4 налога)

Налоговый кодекс (часть I) • принят Федеральный закон № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. • действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 1999 г.

Налоговый кодекс (часть II) • принят Федеральным законом N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» 05 августа 2000 г. • действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 2001 г.

Налоговый кодекс (часть II) • с 1 января 2001 г. введены • глава 21 «Налог на добавленную стоимость» • глава 22 «Акцизы» • глава 23 «Налог на доходы физических лиц» • глава 24 «Единый социальный налог»

Налоговый кодекс • на 1 января 2011 г. • включает 31 главу • содержит все налоги, установленные налоговым кодексом за исключением налога на имущество физических лиц

Действующая налоговая система РФ • Налоги • Федеральные • Региональные • местные • Специальные налоговые режимы

Федеральные налоги и сборы • налог на добавленную стоимость • акцизы • налог на доходы физических лиц • налог на прибыль организаций • налог на добычу полезных ископаемых • водный налог • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов • государственная пошлина

Региональные налоги • налог на имущество организаций • налог на игорный бизнес • транспортный налог

Местные налоги • земельный налог • налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) • упрощенная система налогообложения • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Состав и структура налоговых органов

Налоговые органы • основная задача - обеспечение контроля за правильным исчислением, своевременным и полным поступлением налогов в бюджет

Налоговые органы • единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей

Налоговые органы РФ • Федеральный орган исполнительной власти • Территориальные органы • ФНС по субъектам Российской Федерации • межрегиональные инспекции ФНС • инспекции ФНС по районам • инспекции ФНС по районам в городах • инспекции ФНС по городам без районного деления • инспекции ФНС межрайонного уровня

Федеральная налоговая служба Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Положение о Федеральной налоговой службе»

ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору • за соблюдением законодательства о налогах и сборах • за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов • за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей • за производством и оборотом табачной продукции

ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору • функции агента валютного контроля • за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения • за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей • за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей • за соблюдением организатором азартных игр установленных требований

Федеральная налоговая служба ведет • учет налогоплательщиков • единый государственный реестр юридических лиц • единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей • единый государственный реестр налогоплательщиков • единый государственный реестр лотерей • государственный реестр всероссийских лотерей

Федеральная налоговая служба центральный аппарат • возглавляет руководитель - Мишустин Михаил Владимирович (6.04.2010) • 7 заместителей руководителя • подразделения

Подразделения центрального аппарата ФНС РФ • аналитическое управление • контрольное управление • управление налогообложения • управление кадров • финансовое управление • управление информатизации • правовое управление • управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства • управление досудебного аудита • административно-контрольное управление • Управление имущественных налогов • Управление по работе с налогоплательщиками

Межрегиональные инспекции • по централизованной обработке данных • по крупнейшим налогоплательщикам (9 инспекций) • по федеральным округам (8 инспекций)

Управления ФНС по округам • Центровальный федеральный округ • Северо-Западный федеральный округ • Южный федеральный округ • Приволжский федеральный округ • Уральский федеральный округ • Сибирский федеральный округ • Дальневосточный федеральный округ • Северо-Кавказский федеральный округ

Управления ФНС в ДВФО • Управление по Республике Саха (Якутия) • Управление по Приморскому краю • Управление по Хабаровскому краю • Управление по Амурской области • Управление по Камчатской области и Корякскому автономному округу • Управление по Магаданской области • Управление по Сахалинской области • Управление по Еврейской автономной области • Управление по Чукотскому АО

Налоговая система