Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Hodonín

1. Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Hodonín Uzávěrkové práce, hospodářský výsledek

3. Účetní uzávěrka Účetní uzávěrka je souhrn činností na konci účetního období, směřující k uzavření účetních knih a sestavení účetní závěrky. Účetní uzávěrkou vrcholí účetní práce za celé účetní období.

4. Etapy účetní uzávěrky Postup prací při uzavírání účetních knih můžeme rozdělit do dvou etap: Přípravné práce Účetní uzávěrka

5. Přípravné práce V průběhu přípravných prací se vykonávají následující činnosti: • inventarizace • zaúčtování účetních operací na konci roku

6. Účetní uzávěrka V průběhu účetní uzávěrky se vykonávají následující činnosti: • zjištění hospodářského výsledku před zdaněním • výpočet základu daně z příjmů účetní jednotky a zaúčtování daňové povinnosti • uzavření všech účtů

7. Hospodářský výsledek Hospodářský výsledek umožňuje posoudit hospodaření účetní jednotky. Výše hospodářského výsledku je výchozí hodnotou pro výpočet základu daně z příjmů. Musíme rozlišovat • Hospodářský výsledek před zdaněním (hrubý účetní zisk) • Hospodářský výsledek po zdanění (disponibilní zisk)

8. Zjištění hospodářského výsledku Hospodářský výsledek se zjišťuje porovnáním nákladů vynaložených na provedení výkonů a výnosů z těchto výkonů. Účetní hospodářský výsledek se zjišťuje ve struktuře: • Provozní – porovnáním účtových skupin 50 až 55 a 60 až 64 • Finanční - porovnáním účtových skupin 56, 57 a 66 • Mimořádný - porovnáním účtových skupin 58 a 68

9. Výpočet základu daně z příjmů Hospodářský výsledek není možno použít přímo jako základ daně z příjmů, neboť je tvořen též nedaňovými náklady a výnosy. Proto je třeba účetní hospodářský výsledek pro potřeby výpočtu základu daně z příjmů upravit o: • Položky zvyšující základ daně • Položky snižující základ daně

10. Položky zvyšující základ daně Účetní náklady, které nejsou daňově uznatelné • Náklady na reprezentaci • Pokuty a penále s výjimkou smluvních, dary • Příspěvky právnickým osobám, které nevyplývají ze zákona • Výdaje přesahující stanovené limity • Manka a škody přesahující náklady za ně • Daň dědická, darovací, daň z příjmů aj.

11. Položky snižující základ daně Náklady, které jsou daňově uznatelné, ale v účetnictví nejsou zaznamenány • Zaplacené smluvní pokuty jejichž předpis byl zaúčtován v předchozích účetních obdobích • Pojistné z mezd odvedené po termínu uvedeném v ZDP • Výnosy nezahrnované do základu daně

12. Výpočet daně z příjmů Základ daně • - Odčitatelné položky (např. ztráta) • Základ daně snížený o odčitatelné položky • Dary • Základ daně snížený o odčitatelné položky včetně darů • x sazba daně z příjmů (19%) • Daň z příjmů splatná

13. Zaúčtování daně z příjmů V rámci uzávěrkových prací zaúčtujeme daňovou povinnost: Daň z příjmů z běžné činnosti 591 / 341 Daň z příjmů z mimořádné činnosti 593 / 341

14. Použité zdroje • PAVEL ŠTOHL. Učebnice účetnictví 2. díl. Nakladatelství Štohl Pavel Ing. – vzdělávací středisko Znojmo. Rok vydání 2012. ISBN 978-80-87237-48-9