System podatkowy

1. 1 System podatkowy Istota i funkcje podatk�w

2. 2 Podatek to przymusowa ofiara materialna wyrazona w pieniadzu na rzecz panstwa lub innych zwiazk�w publiczno-prawnych. Jest czescia dochodu przejmowanego przez panstwo srodk�w uzyskiwanych przez inne podmioty gospodarcze. Swiadczenia te maja swoje zr�dlo we wladztwie podatkowym. Podatek to kategoria prawna, ekonomiczna, fiskalna, spoleczna oraz polityczna.

3. 3 Aspekty podatk�w Prawny � istote podatku reguluje Ordynacja podatkowa, jest to publiczne, nieodplatne, przymusowe, bezzwrotne swiadczenie pieniezne na rzecz Skarbu panstwa lub gminy Ekonomiczna istota podatku wyraza sie w przejmowaniu czesci dochodu narodowego w celu realizacji zadan wewnetrznych i zewnetrznych panstwa. To ilustruje krzywa Laffera Fiskalny � podstawowe zr�dlo dochod�w panstwa Politycznym � sa wykorzystywane przez konkretne partie polityczne Spolecznym � podatki musza byc dostosowane do indywidualnej sytuacji podatnika

4. 4 Funkcje podatk�w: Fiskalna Pozafiskalne Wyr�znia sie takze: fiskalna, Gospodarcza Spoleczna Polityczna Albo: Alokacyjna Stabilizacyjna Redystrybucyjna Regulacyjna informacyjna

5. 5 Funkcja fiskalna � zabezpiecza pokrycie obciazen publicznych poprzez wydatki publiczne Funkcja gospodarcza jest rozumiana jako oddzialywanie globalne, na gospodarke oraz selektywnie. Oddzialywanie globalne polega na sciaganiu nadwyzki inflacyjnej. Na gospodarke � zwiekszenie sily nabywczej poprzez nizsze podatki Selektywnie- pobudzanie lub ograniczanie niekt�rych dziedzin Spoleczna � globalnie to ograniczenie lub likwidacja nier�wnosci spolecznych, Na sfere spoleczna � preferencje dla niekt�rych grup spolecznych oraz selektywnie � przeciwdzialanie niekt�rym zjawiskom, Polityczna � umozliwia realizacje program�w politycznych

6. 6 Funkcja alokacyjna polega na wykorzystaniu podatk�w w celu skorygowania rynkowego rozmieszczenia czynnik�w produkcji oraz struktury PKB Stabilizacyjna jest zwiazana z cyklem koniunkturalnym Stymulacyjna � ma na celu pobudzenie u podatnik�w zachowan zgodnych z oczekiwaniami panstwa Np. zachecanie do inwestycji, tworzenie nowych miejsc pracy Regulacyjna polega na zastosowaniu korekty dochod�w kt�re znajduja sie do dyspozycji podatnik�w Redystrybucyjna � wykorzystanie podatk�w na przesuwanie dochod�w miedzy podatnikami jako rezultat stosowania progresji.

7. 7 Stale cechy podatk�w Przymusowosc Bezzwrotnosc Nieodplatnosc Jednostronnosc Og�lnosc Pieniezny charakter Zmienne cechy podatk�w Podstawa opodatkowania Przedmiot opodatkowania Stawki i skale Ulgi i zwolnienia Warunki platnosci

8. 8 Podmiot opodatkowania: Bierny � strona na kt�rej ciazy obowiazek podatkowy Czynny � strona ustalajaca i pobierajaca podatek Przedmiot podatku: Jednorazowy Np. Nabycie nieruchomosci, Powtarzalny � dochody z pracy Ciagly � posiadanie gospodarstwa rolnego Podstawa opodatkowania czyli ustalenie wielkosci swiadczenia podatkowego Stawki podatkowe � wsp�lczynniki okreslajace wysokosc podatku Skala podatkowa to zbi�r kolejnych podstaw i odpowiadajacych im stawek Ulgi podatkowe � to czesciowe ograniczenie ciezaru podatkowego i moga polegac na: Obnizeniu stawki podatkowej Pomniejszeniu podstawy opodatkowania Pomniejszeniu kwoty doliczonego podatku Odroczeniu terminu platnosci Rozlozeniu podatku na raty

9. 9 Podzial podatk�w Wedlug przedmiotu opodatkowania wyr�znia sie: Przychodowe Majatkowe Dochodowe Konsumpcyjne Z zysk�w kapitalowych Podmiot opodatkowania moze byc czynny lub bierny.

10. 10 Podmiot czynny: Panstwowe Samorzadowe Wyznaniowe Inne na rzecz organizacji publiczno-prawnych Podmiot bierny: Dla przedsiebiorc�w: VAT Akcyza Od nieruchomosci Od srodk�w transportu Dochodowy CIT Od os�b fizycznych: Dochodowy Od nieruchomosci Od srodk�w transportu Od psa

11. 11 Okolicznosci wprowadzenia podatku: Zwyczajne � wprowadzone w ustalony prawem spos�b, ma staly charakter, jest placony regularnie Nadzwyczajne - wprowadzane w sytuacji szczeg�lnej, moze miec charakter jednorazowy, okresowy z g�ry okreslonych okolicznosciach Podmiotowe zr�dla pochodzenia: Sektor przedsiebiorstw Gospodarstwa domowe Sektor zagraniczny Sektor instytucji finansowych Wedlug faz obrotu: Jednofazowe � pobierane w jednej fazie, najczesciej od produkt�w finalnych lub handel Wielofazowe � sa pobierane w r�znych fazach obrotu, nakladane takze na p�lprodukty

12. 12 Podatki panstwowe i samorzadowe

13. 13 Podatki bezposrednie i posrednie

14. 14 Bezposrednie � cechy Przedmiot i zr�dlo sa ze soba powiazane Wystepuje zaleznosc miedzy rodzajem podatku, trybem placenia podatnikiem Zdolnosc podatkowa jest zwiazana z indywidualna sytuacja podatnika Sa sprawiedliwe poniewaz stawka jest proporcjonalna do wysokosci dochodu Oslabiaja motywacje do pracy i wzrostu dochod�w Skutk�w tych podatk�w nie mozna przerzucac na innych Ulatwiaja oszustwa podatkowe Posrednie �cechy Przedmiot i zr�dlo nie sa ze soba powiazane Nie wystepuje zaleznosc miedzy rodzajem podatku, trybem placenia podatnikiem, Zdolnosc podatkowa jest zwiazana z wystepowaniem okreslonych dzialan Placone sa przez konsumenta Sa niesprawiedliwe, poniewaz w wiekszym stopniu obciazaja osoby o niskich dochodach Nie oslabiaja motywacje do pracy i wzrostu dochod�w Skutk�w tych podatk�w mozna przerzucac na innych Nie ulatwiaja oszustwa podatkowe

15. 15 Podatki wedlug klasycznej nauki finans�w publicznych Osobowe Najwazniejszy podmiot podatku Zmiana podatnika nie powoduje wygasniecie zobowiazania podatkowego Uwzglednia indywidualna sytuacje podatnika Ulgi Sa skomplikowane Oszustwa podatkowe Rzeczowe Najwazniejszy przedmiot podatku Zmiana podatnika powoduje wygasniecie zobowiazania podatkowego Nie uwzglednia indywidualnej sytuacji podatnika Nie ma ulg Sa proste Nie ulatwiaja oszustw podatkowych

16. 16 Skale podatkowe Progresywne � skala jest przedstawiona w postaci przedzial�w, osoby o wyzszych dochodach placa wiecej Proporcjonalne � wszyscy podatnicy placa taka sama stawke Degresywne � o nizszych dochodach placa wiecej

17. 17 Stawki podatkowe Stawki podatku VAT: 22% 7% 3% 0% - eksport Zw. Podatki w 2006 r.

18. 18

19. 19 Z danych z Ministerstwa Finans�w wynika, ze banki i instytucje finansowe zaplacily w roku 2005 2,6 mld zl. Podatku dochodowego. Jakie branze odprowadzaja najwiecej podatku dochodowego? Rys.1. Branze odprowadzajace wysokie kwoty podatku dochodowego

20. 20

21. 21 W 2004 roku banki zaplacily prawie 19% podatku dochodowego, ze wszystkich firm z �Listy 500�. Sektor finansowy ma bardzo duza rentownosc, a jednoczesnie malo przeznacza na inwestycje, a wiec osiaga duze zyski, kt�re musi dzielic fiskusem ( problem odplywu zysku z kapitalu zagranicznego. Nie tylko jednak poziom zysk�w jest gl�wna przyczyna, takze restrykcyjne prawo unijne w zakresie podatk�w. Surowe przepisy dotycza Np., wliczania w koszty zlych kredyt�w oraz sprzedazy wierzytelnosci. W ich przypadku takze wielkosc analiz finansowych sprawia, ze nie ma mozliwosci zmniejszenia naleznosci. Struktura branzowa podatku zalezy od stopnia konkurencji na rynku. Wyzsze zyski maja, kt�re sa mniej lub bardziej zmonopolizowane. Najlepszym tego przykladem jest telekomunikacja. Brak jednak jest informacji o wynikach finansowych firm handlowych, zwlaszcza duzych miedzynarodowych sieci, kt�re nie udostepniaja swoich sprawozdan.

22. 22 Kto nie placi podatk�w? Ile podatnicy sa winni fiskusowi

23. 23 Wplywy z podatk�w do budzetu od os�b fizycznych

24. 24 Prostszy podatek bogatsze firmy. Jakie oszczednosci moze miec przedsiebiorstwo jako rezultat zmiany stawek VAT od 2007 roku? Odliczenie pelnego VAT z tytulu zakupu samochod�w. Przykladowo dzisiaj sp�lka nabyla 5 samochod�w w cenie 50�000 zl + VAT, za kazdy pojazd. Dzisiaj moze odliczyc tylko maksymalnie 6 tys. od kazdego auta, chociaz faktycznie zaplacila 11 tys. zl. Wedlug nowych przepis�w bedzie mogla odliczyc calosc, czyli 55 tys., co daje oszczednosci w kwocie 25 tys. zl.. Ale bedzie musiala zaplacic 0.5% Wartosci pojazdu miesiecznie z tytulu korzystania ze sluzbowych aut przez pracownik�w, do cel�w prywatnych, bedzie to kwota 67 zl miesiecznie od kazdego samochodu. Poszerzenie katalogu uslug swiadczonych dla partner�w z zagranicy, kt�re nie podlegaja opodatkowaniu w Polsce. Jezeli Polska sp�lka bedzie promowala towar zagranicznego wytw�rcy w kraju to nie bedzie wystawiala faktur z naliczeniem 22% VAT. Zwiekszenie wartosci nieopodatkowanych prezent�w � do 50 zl, a dzisiaj tylko do 5 zl.

25. 25 Rys. Ile mozna zarobic na zmianach VAT

26. 26 Zmiany podatkowe obciazajace budzet

27. 27 Takie propozycje maja byc od stycznia 2007. Dodatkowo podwyzszono kwote wolna od podatku z 2790 zl do 3000 oraz wzrost prog�w podatkowych w I grupie z 37024 do 39300zl, i z 74�048 do 78600zl. Zmiana stawki rentowej z 13% od podstawy do 10% dla wszystkich pracujacych Likwidacja karty podatkowej oraz podatku ryczaltowego Mali podatnicy beda mogli rozliczac sie kwartalnie zamiast miesiecznie. Kto na tym zarobi? - Odmrozenie prog�w podatkowych to dodatkowy doch�d roczny srednio o 29,9 z, - Dla grupy II podatkowej zarobia 290,26 zl - III grupa podatkowa to kwota 745,26 zl

28. 28 Zaleglosci podatkowe w mld zl. W 2006 roku.

29. 29 Wplywy z podatk�w do budzetu od os�b fizycznych

30. 30 Wplywy podatkowe dla roku 2006 ( w mld zl)

31. 31 Wykres Podatnicy PIT � rozliczenia z urzedem skarbowym

32. 32 Polska rajem podatkowym Unii Opodatkowanie pracy w krajach Wsp�lnotyDochody budzetu ze skladek socjalnych oplacanych przez pracobiorc�w i pracodawc�w w % PK