SISTEMA DE RETENCIONES

1. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES ABRIL 2012

2. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • DEFINICION DEL SISTEMA DE RETENCIONES • Es el régimen por el cual un grupo de contribuyentes designados por la SUNATefectúa retenciones del IGV a sus proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco, con cargo a que el sujeto de retención las descuente de su impuesto a pagar del mes.

3. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • OBJETIVO • El sistema de retenciones planteado tiene como objetivo básico buscar el incremento de la recaudación del impuesto general a las ventas a traves de una mejora en el rendimiento del mismo en los proveedores delos contribuyentes que realizan gran cantidad de operaciones por importes significativos.

4. SISTEMA DE RETENCIONESResolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT DEFINICIONES • IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV • Adquiriente de bien mueble o inmueble • Usuario del Servicio • Quien encarga la producción • Designados por SUNAT Agente de Retención Vendedor, Prestador del Servicio, Ejecutor de Contrato de Construcción, En operaciones gravadas con el IGV. Proveedor

5. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • Importe de la Operación: • ES LA SUMA TOTAL QUE QUEDA OBLIGADO A PAGAR EL ADQUIRENTE O USUARIO O QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN, INCLUIDOS LOS TRIBUTOS QUE GRAVEN LA OPERACIÓN

6. SUNAT • Momento de Pago: • MOMENTO EN QUE SE ENTREGA LA RETRIBUCIÓN PARCIAL O TOTAL AL PROVEEDOR. • - PAGO EN ESPECIE • - COMPENSACION DE ACREENCIAS SISTEMA DE RETENCIONES TASA DE LA RETENCION • 6% SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACIÓN

7. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES OPORTUNIDAD DE LA RETENCION • La retención se realizará en el momento en que el contribuyente pague o ponga a disposición del agente de retención el pago con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con IGV. • En caso el pago se realice a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir el “Comprobante de Retención” al Proveedor. • En caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

8. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • AMBITO DE APLICACION • Regimen de Retenciones aplicable a los • PROVEEDORES en las operaciones de: • Venta de bienes muebles • Primera venta de inmuebles • Prestación de Servicios • Contratos de Construcción • Las NOTAS DE DEBITO que modifiquen las operaciones descritas, serán tomadas en cuenta para el presente Régimen.

9. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • AMBITO DE APLICACION • NOTAS DE CREDITO : Emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó retención, no dará lugar a la modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por el Agente de Retención, sin perjuicio de la deducción correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el período correspondiente. • Estas podrán aplicarse al importe de las Operaciones que aún no han sido objeto de retención

10. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • FUERA DEL AMBITO DE APLICACION El Régimen de Retenciones NO será de aplicación a las operaciones sustentadas en liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE RETENEDOR PDT: Programa de Declaración Telemática Software desarrollado por SUNAT para la elaboración y presentación de las declaraciones a través de formularios virtuales. AGENTES DE RETENCION – PDT 626.

11. SUNAT COMPROBANTE DE RETENCION

12. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACION DE RETENER MONTO PAGADORETENCION Si pago 1 C de P < 700 NO Si pago 2 C de P < 700 = X > 700 SI Si pago C de P < 700 y C de P > 700 = Y > 700 SI Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI

13. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • Si pago 1 C de P < 700 NO PROVEEDORC de PMONTOFECHA CIA WWW S.A. 001-000501 S/. 500.= 01-06-2002

14. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES • Si pago 2 C de P < 700 = X > 700 SI • R.U.C. N° 0000000001 • COMPROBANTE • DE RETENCION • 001 N° 00000001 • C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION 01 01 001001 000501000600 01-06-2002 12-07-2002 500 600 30 36 TOTALES 1, 100 66

15. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Si pago C de P < 700 y C de P > 700 = Y > 700 SI • R.U.C. N° 0000000001 • COMPROBANTE • DE RETENCION • 001 N° 00000001 • C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION 01 01 001001 000501000530 01-06-2002 19-06-2002 500 1500 30 90 TOTALES 2,000 120

16. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI • R.U.C. N° 0000000001 • COMPROBANTE • DE RETENCION • 001 N° 00000001 • C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION 01 01 001 001 000530 Monto Total S/. 1500 000650 Monto Total S/. 2000 19-06-2002 22-07-2002 750 1000 45 60 TOTALES 1,750 105

17. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI • R.U.C. N° 0000000001 • COMPROBANTE • DE RETENCION • 001 N° 00000001 • C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION 01 01 001 001 000530 Monto Total S/. 1500 000650 Monto Total S/. 2000 19-06-2002 22-07-2002 500 500 45 45 TOTALES 1,000 90

18. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION • BUENOS CONTRIBUYENTES (Decreto Legislativo N° 912) • OTROS AGENTES DE RETENCIÓN • (R. De Superintendencia N° 037-2002-SUNAT) • Boletas de Venta, tickets, que no permiten ejercer el derecho al Crédito Fiscal. • Operaciones señaladas en el Artículo 7° del Reglamento de comprobantes de Pago • Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Decreto Legislativo N° 917)

19. SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION • Documentos señalados en el numeral 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago: • Boletos de transporte aéreo de pasajeros. • Documentos emitidos por empresas del Sistema Financiero Nacional bajo el control de la SBS • Documentos emitidos por las AFPs y EPS • Documentos emitidos por los Servicios Públicos (luz, agua, telecomunicaciones) • Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos por operaciones autorizadas por CONASEV • Etc.