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MODELO DE CONTROL MASIVO en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (ESPAÑA). EUROSOCIAL: “Visita de Intercambio de experiencia Sur-Sur entre Administraciones Tributarias sobre control Masivo”. Buenos Aires, 27 a 30 de agosto de 2013.
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MODELO DE CONTROL MASIVO en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (ESPAÑA) EUROSOCIAL: “Visita de Intercambio de experiencia Sur-Sur entre Administraciones Tributarias sobre control Masivo”. Buenos Aires, 27 a 30 de agosto de 2013 Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
PILARES FUNDAMENTALES DEL CONTROL MASIVO CENSO (Registro de contribuyentes) SISTEMA NORMATIVO: ORGANIZACIÓN ADMINISRATIVA Y TRIBUTARIA SISTEMA DE INFORMACIÓN (Declaraciones informativas) HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS (cruces) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS Personas y entidades con NIF, físicas o jurídicas, nacionales o extranjeras, residentes o no residentes Sin restricciones CENSO DE OBLIGADOS Empresarios, profesionales y retenedores en general Otras personas jurídicas que realizan AIB’s sujetas al IVA No residentes con establecimiento permanente Entidades Atribución Rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español No establecidos, sujetos pasivos IVA Socios, Herederos y partícipes en EAR CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES GGEE REOE ROI IIEE Grandes Empresas Operadores económicos que realizan entregas y adquisiciones intracomunitarias Empresarios y profesionales con derecho a devolución mensual IVA (artículo 30 RIVA) Registro territorial IIEE fabricación Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
INFORMACIÓNDE OTRAS ADMINISTRACIONES. • TRIBUTARIAS (TERRITORIALES): • Comunidades Autónomas (Transmisiones patrimoniales). • Entidades Municipales (Impuestos locales). • NO TRIBUTARIAS: • Seguridad Social (cuotas Seguridad Social). • Banco de España (transacciones económicas con el exterior). • Catastro (información inmobiliaria). Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
sueldos, salarios retroalimentación rendimientos del capital datos anuales procesados: autoliquidaciones 3.374.315.558 de registros rendimientos de actividades económicas Catastro inmobiliario declaración informativa de compras y ventas comercio exterior información externa Sistema de información
Registro de todas las declaraciones. Se cruzan informáticamente y se controlan la totalidad de las declaraciones registradas: especial énfasis en las devoluciones. Selección de declaraciones incorrectas: Errores Mala calidad Detección de discrepancias: calificación del riesgo fiscal Tramitación informática de los procedimientos de control: automatización y estandarización de las actuaciones. Extraer datos. 3. HERRAMENTAS INFORMÁTICAS Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha
Tipos de control auditor CONTROL EXTENSIVO CONTROL INTENSIVO
INFO-CLASE: Ventajas: • Uniformidad en la definición de riesgos • Agilidad procedimientos Desventajas: • Criterios diferentes de selección • Menor flexibilidad
ZÚJAR – CARACTERÍSTICAS • TECNOLOGÍA DATA WAREHOUSE • ANÁLISIS DE DATOS ON-LINE • SELECCIÓN DE LOS DATOS A TENER EN CUENTA POR EL PRIOPIO ANALISTA • BASADO EN ÁLGEBRA BOOLEANA • DISEÑADO PARA PODER SELECCIONAR DIFERENTES TIPOS DE DATOS • USO DE OPERADORES LÓGICOS (AND, OR, NOT…) • DISEÑO INTUITIVO Y SIMPLE • CAPACIDAD ILIMITADA DE DATOS
SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTESHerramienta Informática ZUJAR FUNCIONAMIENTO • Permite FILTRAR mediante álgebra booleana a los contribuyentes por variables predefinidas según los datos contenidos • FACILITA INFORMACIÓN de los contribuyentes • Desarrollado por personal de la AEAT
MANEJO DEL ZÚJAR • USO DE SISTEMA DE FILTROS (OPERADORES LÓGICOS):
EJEMPLO DEL USO DE FILTROS • RIESGO: Contribuyentes que presentan declaraciones de IVA a compensar o ingresan pequeñas cantidades pero declaran o ingresan cantidades significativas de retenciones por los pagos a sus empleados
MANEJO DEL ZÚJAR • LISTADO DE CASOS QUE HAN SIDO SELECCIONADOS: # candidatos Límite de candidatos que pueden listarse: 40,000
MANEJO DEL ZÚJAR USO DE AGRUPACIONES:
MANEJO DEL ZÚJAR • POSIBILIDAD DE EXPORTACIÓN A HERRAMIENTAS DE OFFICE
LÍNEAS DE MEJORA Autonomía entre devoluciones y control extensivo. Mejora de la selección de los riesgos fiscales. Máxima automatización de la tramitación de los procedimientos de comprobación. Homogeneización del control fiscal entre territorios.
Autonomía de los órganos que devuelven de los que controlan. Desvincular el control masivo del programa de devoluciones. Generación centralizada de los acuerdos de devolución: orden creciente de riesgo fiscal. No necesidad de resolver riesgos de declaraciones no seleccionadas (devueltas). Disponibilidad de la calificación de riesgos desde la finalización del plazo de presentación. 1) AUTONOMÍA ENTRE DEVOLUCIONES Y CONTROL
REPRESENTACIÓN GRÁFICA Menor riesgo Mayor riesgo SOLICITUDESDE DEVOLUCIÓN Comprobar DEVOLVER COMPROBAR
Se parte de los riesgos definidos en base a filtros u otras selecciones (Zújar). El sistema de control masivo es único, pero hay riesgos que evalúan devoluciones y otros riesgos que tratan de corregir comportamientos de fraude. Se puntúa cada riesgo fiscal. Todas las declaraciones aparecen puntuadas con lo que se pueden ordenar de menor a mayor riesgo. Las oficinas no deberán pronunciarse nunca sobre los filtros de los expedientes que se devuelvan. 2) MEJORA DE LA SELECCIÓN DE RIESGOS FISCLAES
Evaluación de los riesgos: Mediante un nuevo sistema más científico, que permita un seguimiento automático de su eficacia Explotando la contestación de los actuarios a qué filtro ha provocado la eficacia. OPTIMIZACIÓN DE LA SELECCIÓN DE EXPEDIENTES
3) MÁXIMA AUTOMATIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN 1) AUTOSERVICIO EN EL CONTROL ó AUTOCONTROL (trasladar al contribuyente la corrección de errores) Incidencias de carácter censal : posibilidad de consultar y resolver sus incidencias censales (antes, durante y después de la presentación) Riesgos de otro tipo que no tengan efecto en la cuota y supongan una comprobación obligatoria.
MEJORA DEL PROCESO INFORMÁTICO DE TRAMITACIÓN 2) LIMITACIONES DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS Hasta dónde debe llegar la automatización Perfil de los funcionarios de control masivo Segundos procedimientos 3) HASTA DÓNDE DEBE LLEGAR LA ASISTENCIA Hasta dónde se deben ofrecer datos fiscales
4) HOMOGENEIZACIÓN DE LA PRESIÓN FISCAL Valoración única del riesgo. Carga de trabajo de cada oficina conforme a su capacidad. Dedicar recursos a los expedientes de mayor riesgo, con independencia de la adscripción. Deslocalización de la comprobación: Expediente electrónico. Atención al contribuyente en cualquier oficina.
