Personalegoder Advokat Bo Lauritzen

1. Personalegoder Advokat Bo Lauritzen Topmøde for tillids- og sikkerhedsrepræsentanter i Dansk El-forbund 2008 Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

2. Emner • Generelt om personalegoder • Bruttolønsordninger (fleksible lønpakker) • Medarbejderobligationer • Aktieoptioner • Medarbejderaktier • Anvendelse af varebiler på gule plader Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

3. To typer af personalegoder • nogle goder træder i stedet for løn • fri bil, fri telefon, ADSL, PC, fri avis, medarbejderobli-gationer, aktieoptioner, medarbejderaktier, benyttelse af sommerhus, betalt kørekort, sundhedsforsikringer, fri tv-licens mv. • andre goder er velfærdsydelser • firmasport/motionsfaciliteter, kantineordninger med arbejdsgivertilskud, parkering ved arbejdspladsen, kursusudgifter, sundhedstjek mv. Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

4. Udgangspunktet for beskatning af personalegoder • Alt vederlag i ansættelsesforhold i form af formue-goder, sparet privatforbrug eller vederlagsfri benyttelse af andres formuegoder er skattepligtig • Værdien skal sættes til godets markedsværdi (lignings-lovens § 16) • Gælder, hvis der ikke er særlige regler i ligningsloven eller retspraksis Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

5. Modifikation • Visse goder følger en særlig værdiansættelse - fri bil (25% af bilens værdi) - benyttelse af sommerhus (0,5% af ejendoms- værdien i højsæson, ellers 0,25% pr. uge) - fri telefon/mobiltelefon (kr. 3.000 om året) • Der gælder en bagatelgrænse på kr. 5.400 (2008) for goder, som har tilknytning til arbejdet Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

6. Hvilke goder er omfattet af bagatelgrænsen? • Vaccination af medarbejdere, der vanskeligt kan undværes i en spidsbelastningssituation • Gratis mad og drikke ved overarbejde • Fri avis til brug for arbejdet • Betalt kørekort (delvist), når dette skal bruges som led i arbejdet • Månedskort til offentlig befordring, som også benyttes privat (arbejdsgiverens betaling af månedskort til befordringen mellem hjem og arbejde er skattefri) • Kreditkortordninger • Beklædning ønsket af arbejdsgiver Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

7. Hvilke goder falder uden for bagatelgrænsen • Medlemskab af fitness-kæde • Varer/effekter til privat brug • Frie ferierejser • Frie restaurationsbesøg • Andre goder, som ikke har tilknytning til arbejdet Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

8. Fleksible lønpakker • Virksomheder tilbyder helt eller delvise skattefri personalegoder i eller som en del af lønnen • Medarbejderen kan selv vælge personalegoder og kan derved få mere ud af lønnen, end hvis goderne skulle være betalt efter almindeligt AM-og A-skattetræk • Størst besparelse, hvis godet er omfattet af bagatel-grænsen Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

9. Bruttolønsordninger • Skattemyndighederne accepterer, at medarbejderen får et personalegode mod en nedgang i bruttolønnen • Skattemyndighederne har accepteret, at bruttoløns-nedgangen fremgår af en separat linje på lønsedlen, så man kan se, hvilken løn man skulle have haft • Beregning af afledte krav (pensionsbidrag, feriepenge mv.) kan ske ud fra den løn, man skulle have haft, hvis man ikke havde haft personalegodet Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

10. SKAT’s betingelser for bruttolønsordninger • Der skal være tale om en reel fremadrettet nedgang i den kontante løn • Overenskomsten skal kunne rumme den ændrede vederlagsaftale • Reduktionen skal løbe hele overenskomstperioden • Arbejdsgiveren skal bære risikoen (ikke regulering i takt med forbrug) Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

11. Obligations- og aktieaflønning • Nogle personalegoder er komplicerede (medarbejderobligationer, aktieoptioner og medarbejderaktieordninger) • Hvad dækker disse ordninger over? • Hvad skal man som tillidsrepræsentant være opmærksom på, når ordningerne udformes? Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

12. Medarbejderobligationer • Skattemæssigt begunstiget lån fra medarbejderen til arbejdsgiveren - obligationen er et gældsbrev • Er ikke lovreguleret – indholdet kan aftales frit • Ordningen er skattebegunstiget, hvis den opfylder visse krav i ligningslovens § 7A Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

13. Betingelser for skattebegunstigelse • Medarbejderen kan måned for måned låne op til 10 % af sin løn til arbejdsgiveren • Opsparingsperioden skal minimum være 1 år • Bruttolønnen reduceres med indbetalingen • Ved udløbet af det femte kalenderår efter opsparingen, kan medarbejderen få sine penge tilbage • I femårsperioden er det indbetalte beløb bundet og kan ikke hæves • Parterne kan frit aftale forrentningen Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

14. Den skattemæssige fordel • Indbetalingerne er skattefri (der betales ikke skat af lønnedgangen) • Ved udbetaling skal arbejdsgiveren betale en afgift på 45% af den del af gældsbrevets værdi, der overstiger kr. 5.000 • Afgiften fradrages i det opsparede beløb, der udbetales uden yderligere beskatning til medarbejderen Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

15. Betydningen for andre krav • Pensionsbidrag og feriepenge beregnes af den redu-cerede løn • Lavere bidrag til pensionsordning medfører lavere inva-lidepensionsydelser • Formentlig lavere erhvervsevnetabserstatning ved arbejdsskade Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

16. Betydning for andre krav • Medarbejderen får kun procentuelle lønreguleringer af den oprindelige løn, hvis dette er aftalt • Medarbejderen får kun sin oprindelige løn tilbage, når ordningen ophører, hvis dette er aftalt • Godtgørelseskrav beregnes af den reducerede løn Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

17. Hvad sker der, hvis medarbejderen fratræder? • Hvis medarbejderen fratræder i opsparingsperioden, vil lønnedgangen normalt blive udbetalt med fradrag af A-skat og AM-bidrag • Hvis medarbejderen fratræder efter opsparingsperi-oden, vil den 5-årige bindingsperiode fortsat gælde Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

18. Hvad sker der, hvis arbejdsgiveren går konkurs? • Det opsparede beløb vil normalt være tabt, medmindre det er særligt sikret f.eks. ved bankgaranti • LG yder ikke dækning, da kravet på opsparingen ikke er et lønkrav Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

19. Kan det anbefales? • En vis skattebesparelse (marginalt A-skatte og AM-træk på 68% eller 53% reduceres til 45% i afgift) • Ordningen bør sikre, at den oprindelige bruttoløn danner grundlag for medarbejderens øvrige krav Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

20. Tjekliste • Bankgaranti for opsparingen • Rimelig forrentning af indeståendet • Aftale om tilbagevenden til oprindelig løn, når op-sparingsperioden er slut • Aftale om, at øvrige krav beregnes på grundlag af den oprindelige løn, eksempelvis feriegodtgørelse og pensionsbidrag Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

21. Aktieoptioner • Aktieoptioner giver medarbejderen mulighed for på et fremtidigt tidspunkt at købe aktier til en bestemt kurs • Hvis kursen på det tidspunkt, hvor medarbejderen har ret til at udnytte retten til at købe aktierne, er højere end optionskursen, kan medarbejderen tjene kursfor-skellen • Medarbejderen har ret – men ikke pligt – til at udnytte optionen Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

22. Lovgivning • Aktieoptioner tildelt efter 1. juli 2004 er reguleret af Lov om aktieoptioner • Der gælder særlige, lempelige skatteregler blandt andet i ligningslovens § 7 H Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

23. Beskatning af aktieoptioner Den lempelige beskatning forudsætter blandt andet • at arbejdsgiveren indgår aftale med den enkelte ansatte • at optionerne tildeles til en kurs der er maksimalt 15 % lavere end markedskursen på tildelingstidspunktet for de aktier, optionen vedrører (men intet loft i øvrigt) • at optionerne ikke kan sælges Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

24. Den skattemæssige behandling • Beskatningen sker først, når de aktier, der er købt via optionerne, sælges • Beskatningen sker efter aktieavancebeskatningsloven • Kursavancer under kr. 42.400 beskattes med 28%. Kursavancer herudover beskattes med 43% Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

25. Giver aktieoptionsaflønning ret til pensionsbidrag og feriepenge? • Der er ikke i aktieoptionsloven taget stilling til, om der skal beregnes pensionsbidrag på baggrund af værdien af aktieoptioner. • Aktieoptionslovens § 6 fastslår, at der ikke skal beregnes feriegodtgørelse efter ferieloven af aktieaflønning • Kan reguleres ved aftale Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

26. Hvad sker der, hvismedarbejderen siger op? • Aktier fra allerede udnyttede optioner beholdes • Medarbejderens ret til yderligere udnyttelse af opti-oner bortfalder ved fratrædelsen • Parterne kan aftale en gunstigere retsstilling Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

27. Hvad sker der, hvis arbejds-giveren siger medarbejderen op? • Medarbejderen beholder alle rettigheder til at udnytte allerede tildelte optioner • Det er en betingelse, at opsigelsen ikke er begrundet i medarbejderens forhold Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

28. Kan aktieoptioner anbefales? • Optionerne bør ligge ud over normal aflønning • Optionstildelingerne må ikke være forbundet med pligt til at indgå aktionæroverenskomst (relevant for ikke-børsnoterede selskaber) Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

29. Medarbejderaktier • Aktierne tildeles enten gratis eller til favørkurs (dvs. under markedskurs) • Skal tilbydes alle medarbejdere på arbejdspladsen (dog mulighed for anciennitetskrav eller andre objektive kriterier) • Aktierne skal båndlægges i pengeinstitut i 5 år for favørkursaktiver og 7 år for gratisaktier • Favørelementet må højst udgør 10 % af årsløn • Gratisaktier må højst udloddes for en kursværdi på 22.000 kr • Aktierne beholdes, hvis ansættelsesforholdet ophører Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

30. Beskatning af medarbejderaktier • Medarbejderen beskattes først, når aktierne sælges • Avancen beskattes som aktieindkomst med 28% eller 43% (grænse på kr. 42.400) Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

31. Kan etableres som bruttolønsordning • Kan etableres således, at medarbejderens løn redu-ceres med værdien af aktierne • Med bruttolønstræk er ordningen udgiftsneutral for arbejdsgiveren, mens medarbejderen opnår en vis skattefordel, hvis aktierne har bevaret værdien ved udløbet af bindingsperioden Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

32. Kan medarbejderaktier anbefales? • Den fremtidig værdi af aktierne er usikker, hvilket bør indgå i overvejelserne, førend der anvendes bruttoløn til køb af aktier til favørkurs • Bruttolønsordninger bør indeholde aftale om, at andre krav beregnes af den oprindelige løn Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

33. Varebiler på gule plader • Samspil mellem skatte- og afgiftsregler • Lovforslag på vej vedrørende blandt andet ændring af ligningsloven og registreringsafgiftsloven • Formentlig nye regler pr. 1. januar 2009 Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

34. Typer af varebiler på gule plader • Varebiler, der ikke er egnede til privat befordring (kranbiler, værkstedsbiler med faste hylder) • Varebiler op til tre tons • erhvervsmæssige • delt mellem erhverv og privat • Varebiler over tre tons (særlige momsregler) Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

35. Helt erhvervsmæssige gulpladebiler • Hvis varebilen kun benyttes til erhverv, kan arbejds-giveren trække hele momsen fra, når bilen købes • Da bilen forudsættes anvendt erhvervsmæssigt, skal der ikke betales skat, når medarbejderen bruger bilen • Kørsel mellem arbejdsgivers forretningssted og hjem anses for at være privat. Varebilen kan derfor kun anvendes til at køre hjem i, - hvis medarbejderen har skiftende arbejdssteder eller - hvis medarbejderen er omfattet af en vagtordning Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

36. Skiftende arbejdssteder • Kørsel til arbejdsgivers forretningssted må kun ske for at hente værktøj, materiale m.v. og fra skiftende arbejdssteder • Bilen skal være forsynet med relevant værktøj Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

37. Skiftende arbejdssteder • Bilen må bruges til at køre for den momsregistrerede virksomhed til forskellige arbejdssteder uden for virksomhedens forretningssted • Indtil 60-dages kørsel til samme arbejdssted inden for 2 år er erhvervsmæssig, herefter er den privat • Kørsel efter mad i lønnet pause er ikke privat • Kørsel for at hente kollega er ikke privat Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

38. Vagtordning • Der kan køres mellem hjem og arbejdssted • Kørslen skal være nødvendig for virksomheden • Bilen skal være udstyret med værktøj • Der skal være vagtplan og rapportpligt ved udkald • Medarbejderen skal være på arbejde i hele vagtperioden Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

39. Forventede lempelser fra 1. januar 2009 • Flere skiftende arbejdssteder - Indtil 60 dage inden for 12 måneder blive anset for erhvervsmæssig • Mulighed for at købe privat anvendelse af en varebil på gule plader i op til 10 dage pr. år • Dagsafgiften er sat til 225 kr. • Medarbejderen sættes i skat af afgiften, hvis den betales af arbejdsgiveren Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

40. Varebiler på gule plader, der også benyttes privat • Arbejdsgiveren kan ikke trække momsen fra ved køb af bilen (3-4 tons, kan en del trækkes fra) • Der skal betales privatbenyttelsesafgift (mellem kr. 9.000 og kr. 15.000 pr. år) • Medarbejderen skal betale skat af fri bil på samme måde som for hvidpladebiler • Arbejdsgiveren skal tilbageholde AM-bidrag og A-skat hos medarbejderen. • Bilen skal forsynes med et privatbrugsklistermærke Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

41. Hvad sker der, hvis en erhvervsmæssig varebil på gule plader benyttes privat? Privat benyttelse kan blandt andet bestå i kørsel - til eller fra børneinstitutioner, - med campingvogn, - med møbler, haveaffald m.v. - til private aktiviteter, f.eks. markeder og sportsaktiviteter mv. - kørsel over grænsen med forsyninger Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder

42. Konsekvenserne ved privat benyttelse • Arbejdsgiver mister momsfradraget • Arbejdsgiver opkræves privatbenyttelsesafgift • Medarbejderen opkræves skat af fri bil for de år, den har været til rådighed • Både arbejdsgiver for medarbejder får bøde Advokat Bo Lauritzen - Personalegoder