Struktura daní v ČR

1. Struktura daní v ČR

2. Soustava daní v ČR

3. Strukturapříjmů státního rozpočtu

4. Daně z příjmů • upraveny zákonem o dani z příjmů - daň z příjmů fyzických osob - daň z příjmů právnických osob • předmětem daně je důchod (příjem)

5. Poplatník x plátce daně • Poplatník daně– FO nebo PO, která nese daňové břemeno a její příjmy či jiné úkony jsou přímo podrobeny dani (například poplatník daně z příjmu fyzických osob). • Plátcem daně– FO nebo PO, která daň vypočítá, vybere a odvede státu pod vlastní majetkovou odpovědností. Jedná se o daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům. Plátce je pouze prostředník při výběru daně (např. plátcem daně z přidané hodnoty je podnikatelský subjekt a poplatníkem daně je občan spotřebitel, který zaplatí DPH v ceně výrobku nebo služby).

6. Z hlediska možnosti uplatnit daň jako výdajovou položku snižující základ daně rozlišujeme: • zaplacená daň silniční, daň z nemovitostí a daň z převodu nemovitostí tvoří pro podnikatelský subjekt položku snižující základ daně (daňový výdaj), • ostatní daněnelze uplatnit jako výdaj snižující základ daně.

7. Majetkové daně • daň z nemovitostí • daň silniční • daň dědická • daň darovací • daň z převodu nemovitostí

8. Daň z nemovitostí • daň z pozemků • předmětem daně je majetek (pozemek) • subjektem daně je vlastník • sazba u některých pozemků pevná, u některých procentní • koeficient dle velikosti obce • daň ze staveb • předmětem daně je stavba, subjektem daně vlastník • základem je výměra půdorysu nadzemní části • sazba pevná a diferencovaná dle typu stavby od 1 Kč do 10 Kč za m2 • koeficient dle velikosti obce

9. Daň silniční • předmětem daně je vozidlo sloužící k podnikatelské činnosti • poplatníkem daně je držitel zapsaný v TP, • základem daně je • zdvihový objem válců u osobních automobilů, • součet povolených zatížení náprav u návěsů, • celková hmotnost a počet náprav u ostatních vozidel. • sazba je pevná a diferencovaná od 1200 Kč do 46200 Kč

10. Daň dědická • poplatníkem je dědic • předmětem daně je nabytí majetku děděním • základem daně je cena nabytého majetku

11. Daň darovací • poplatníkem daně je nabyvatel, dárce ručitelem; při darování do ciziny je poplatníkem dárce • předmětem daně je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele • základem daně je cena majetku

12. Sazba daně dědické a darovací • osoby jsou rozděleny do skupin podle příbuzenského vztahu • sazba je procentní progresivní, diferencovaná podle těchto skupin Definovány skupiny: • skupina – příbuzní v řadě přímé a manželé • skupina – většina příbuzných taxativně vyjmenovaných + osoby žijící ve společné domácnosti • skupina – ostatní FO a PO • darovací daň: 1. sk. od 1 do 5 %, 2. skupina od 3 do 12 %, 3. skupina od 7 do 40 % • dědická daň: 1. sk. osvobozeno, ostatní polovina sazby daně darovací

13. Daň z převodu nemovitostí • poplatníkem je převodce (prodávající), nabyvatel je ručitelem; při výměně platí oba společně a nerozdílně; • předmětem je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem či bezúplatné zřízení věcného břemene • základem je cena nemovitosti zjištěná vyhláškou, případně cena sjednaná, je-li vyšší • sazba daně je jednotná procentní 4 %

14. Daň z přidané hodnoty • všeobecná daň ze spotřeby • dani podléhají podnikající FO a PO • plátcem jsou osoby překračující obratový test (povinně; ostatní dobrovolně) • předmětem daně jsou veškerá zdanitelná plnění • odpočet na vstupu • dva druhy sazeb (základní a snížená)

15. Spotřební daně plátci jsou dovozci a výrobci předmětem jsou vybrané vyrobené či dovezené výrobky • Daň z uhlovodíkových paliv a maziv • Daň z lihu • Daň z piva • Daň z vína • Daň z tabákových výrobků

16. Ekologické daně • V souladu s podmínkami členství ČR v EU vznikla k 1. lednu 2008 povinnost zavést daň z elektřiny (sazba daně činí 28,30 Kč/MWh),ze zemního plynu (konečný spotřebitel zaplatí daň z plynu ve výši 30,60 Kč/MWh, zároveň je osvobozen od daně zemní plyn určený k vytápění v domácnostech)a z pevných paliv (sazba daně činí 8,50 Kč/GJ spalného tepla v původním vzorku). • Kromě daně z plynu jsou plátci daně dodavatelé (daň vkomponovali do ceny svých produktů).