2014. évi adótörvény változásokról és néhány lényegesebb 2013-as évközi változásról

1. 2014. évi adótörvény változásokrólés néhány lényegesebb 2013-as évközi változásról 2013. évi CC. tv. figyelembe vételével

2. Társasági adó

3. ÚJ: Szabad vállalkozási zóna A térség fejlődése érdekében, a Kormány által kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet által koordinált, közigazgatási határokkal, illetve helyrajzi számokkal lehatárolt, a fejlesztés szempontjából együtt kezelt térség 27/2013. (II. 12.) Korm. rendelet! • Az ország leghátrányosabb 47 térségében 903 település, mely • Május 15-től 14 kistérség 177 településével bővült

4. Fejlesztési adókedvezmény a szabad vállalkozási zónában • A szabad vállalkozási zóna területén üzembe helyezett és üzemeltetett jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás.

5. Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások • Az a költség, ráfordítás, amely • a régi Btk. szerinti vesztegetés, befolyással üzérkedés, vesztegetés nemzetközi kapcsolatokban vagy befolyásolással üzérkedés nemzetközi kapcsolatokban, • az új Btk. szerinti vesztegetés és annakelfogadása, hivatali vesztegetés és annak elfogadása, vesztegetés bírósági vagy hatósági eljárásban és annak elfogadása, vagy befolyással üzérkedés, bűncselekmény elkövetése érdekében vagy azzal összefüggésben merült fel.

6. Pontosítás (08.01-től) • Egyház  Egyházi jogi személy • Az „egyház” fogalma törlésre került a Tao. tv-ben • Egyházi jogi személy (2011. évi CCVI. törvény alapján): • a bevett egyház (össz. 27. db) és • annak belső egyházi jogi személye • A vallási közösség nem tartozik ide!!! • Az 5. alaptörvény módosítással várhatóan újra változik majd.

7. FOGALMAKBejelentett részesedés (4. § 5.pont) 2013-ban: • 30 %-os tulajdoni részesedés • 60 napon belül bejelenteni (xxT201T) • Változást csak akkor kell bejelenteni, ha a %-os mérték változik • 1 év után nyereséggel elidegenítve AEE csökkentő 2014-től: • 10 %-os tulajdoni részesedés • 75 napon belül bejelenteni (xxT201T) • Változást csak akkor kell bejelenteni, ha a %-os mérték változik • 1 év után nyereséggel elidegenítve AEE csökkentő

8. Ingatlannal rendelkező társaság (4. § 18/a. pont) 2013-ban: • az egyes beszámoló(k)ban kimutatott eszközök mérlegfordulónapi piaci értékének (együttes) összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % 2014-től: • az egyes beszámoló(k)ban kimutatott eszközök mérlegfordulónapi könyv szerinti értékének (együttes) összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % Termőföld (új fogalom) (4. § 45. pont) A mező- és erdőgazdasági földek forgalmáról szóló 2013. évi CXXII. törvényben meghatározott mező-, erdőgazdasági hasznosítású föld.

9. Egyes adóalap módosító tételek 2014-es változásai • K+F kedvezmény:(7. § (1) bek. w) pont) • 2014-től amennyiben egy Tao alany a saját tevékenységi körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenység után nem érvényesíti teljes összegben a kedvezményt, a fennmaradó részt a kapcsolt vállalkozás is figyelembe veheti AEE csökkentő tételként. • Feltételek: • K+F tevékenység kapcsolódjon a két kapcsolt vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez, • a maradék kedvezményt igénybe vevő vállalkozás rendelkezzen az adóbevallás benyújtásáig a kapcsolt vállalkozása írásos nyilatkozatával, amely tartalmazza a kapcsolt vállalkozás adóévi saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenysége közvetlen költségének összegét, valamint az összegre tekintettel az adózó(k) által érvényesíthető összeget. • A nyilatkozatban foglaltak teljesüléséért az adózó és kapcsolt vállalkozása egyetemlegesen felel, melyekről az adóbevallásban kell mindkét félnek adatot szolgáltatni.

10. Egyes adóalap módosító tételek 2014-es változásai • Kisvállalkozói kedvezmény(7. § (1) bek. zs) pont) • Korábban használatba nem vett ..... • szellemi termékek mellett bekerült a szoftver-termékek felhasználási joga is. • 30 Milliós szabály maradt. • Nem jelentős összegű hiba(8. § (8) bek.) • Új előírás • Amennyiben korábbi években hibáztunk, és a most feltárt hiba nem jelentős összegű volt, akkor az a tárgyévi könyvelésben szerepelt, viszont önellenőrzés volt a bevallásnál és a tárgyévi adóalapnál AEE  • 2014-től választható, amennyiben a nem jelentős összegű hiba miatt AEE + tételt kellene elszámolni, akkor nem kell önellenőrzést végezni hanem a javítás a tárgyévi adóbevallásában vehető figyelembe és így nincs AEE + tétel. • Az önellenőrzés elhagyásának további feltétele, hogy a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét.

11. Egyes adóalap módosító tételek 2014-es változásai • Kisvállalkozói kedvezmény(7. § (1) bek. zs) pont) • Korábban használatba nem vett ..... • szellemi termékek mellett bekerült a szoftver-termékek felhasználási joga is. • 30 Milliós szabály maradt. • Nem jelentős összegű hiba(8. § (8) bek.) • Új előírás • Amennyiben korábbi években hibáztunk, és a most feltárt hiba nem jelentős összegű volt, akkor az a tárgyévi könyvelésben szerepelt, viszont önellenőrzés volt a bevallásnál és a tárgyévi adóalapnál AEE  • 2014-től választható, amennyiben a nem jelentős összegű hiba miatt AEE + tételt kellene elszámolni, akkor nem kell önellenőrzést végezni hanem a javítás a tárgyévi adóbevallásában vehető figyelembe és így nincs AEE + tétel. • Az önellenőrzés elhagyásának további feltétele, hogy a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét. Sztv. 3. § (3) bek. 4. pont. A nem jelentős összegű hiba értékhatára: Max. a mérlegfőösszeg 2 %-a, de ha az nem haladja meg az 1 M Ft-ot, akkor max. 1 M Ft.

12. Szabályozott ingatlanbefektetési társaság (kihirdetést követő naptól lépett hatályba!) • A 2011. évi CII. tv. módosítása alapján a szabályozott ingatlanbefektetési társaság rendelkezhet 10 %-ot meghaladó részesedéssel, vagy szavazati joggal olyan cégben, amelynek főtevékenysége épületépítési projekt szervezése (TEÁOR 4110)! • Viszont az ilyen részesedés elidegenítéséből származó nyereségre nem lehet az adómentes kezelést (AEE –) alkalmazni.

13. Szabályozott ingatlanbefektetési társaság (kihirdetést követő naptól lépett hatályba!) • A 2011. évi CII. tv. módosítása alapján a szabályozott ingatlanbefektetési társaság rendelkezhet 10 %-ot meghaladó részesedéssel, vagy szavazati joggal olyan cégben, amelynek főtevékenysége épületépítési projekt szervezése (TEÁOR 4110)! • Viszont az ilyen részesedés elidegenítéséből származó nyereségre nem lehet az adómentes kezelést (AEE –) alkalmazni. Min. 10 Mrd. induló tőke. Társasági forma: Nyrt. Meghatározott tevékenységre: saját tul. ing. adásvétel, bérbeadás, üzemeltetés, ingatlankezelés, vagyonkezelés. A biztosítók és hitelintézetek tulajdoni és szavazati jog korlátozása (10%-ban). NAV-hoz bejelenteni.

14. Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősülő alapítvány, közalapítvány, egyesület, köztestület adóalapja (5. § (7) bek.) • 2011. évi CLXXV. tv. 2. § 7. pont alapján (Civil tv.) elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet: azon szervezet, amelynek éves összes bevétele hatvan százalékát eléri vagy meghaladja a gazdasági-vállalkozási tevékenységéből származó éves összes bevétele. • Ezek a szervezetek nem alkalmazhatják a közhasznú szervezetekre vonatkozó speciális adóalap megállapítási lehetőségeket. • Ezt a korlátozást először abban az adóévben kell figyelembe venni, amikortól elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősül (a bevételi küszöbérték túllépése miatt).

15. Elhatárolt veszteség beolvadás esetén (17. § (7) bek-ben új előírás) • A beolvadás során megszűnő társaság tárgyévi negatív adóalapját a jogutód társaság a beolvadás évének AEE-e terhére számolhatja el. • Azonban továbbra is meg kell felelni a következő feltételeknek: • Átalakulást követően olyan tag szerez többségi befolyást a jogutód társaságban, amely az átalakulás előtt ugyanilyen befolyással rendelkezett a jogelődben és • a jogutód társaság az átalakulást követő 2 adóévben a jogelőd tevékenységéből legalább egyből árbevételt szerez. • Viszont 2013-tól nem kell ezeket feltételeket teljesíteni, ha az adózó az átalakulást követ két adóéven belül jogutód nélkül megszűnik, továbbá, ha a jogelőd tevékenysége kizárólag vagyonkezelésre irányult.

16. KKV adókedvezmény (22/A. §) • Az adóév végén KKV-nak minősülő vállalkozás veheti igénybe. • A hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitel kamata után adókedvezmény jár. • 2014-től viszont a felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan felvett más hitel kamata után is jár az adókedvezmény! • Adókedvezmény mértéke: • a 2000. december 31-ét követően és 2013. december 31-éig megkötött szerződés alapján igénybe vett hitelre az adóévben fizetett kamat 40 %-a, • a 2013. december 31-ét követően megkötött szerződés alapján igénybe vett hitelre az adóévben fizetett kamat 60 %-a. • Ami maradt: • Max. évi 6 millió Ft-ig • Max. a tárgyévi adó 70 %-ig. • Továbbra is de-minimis támogatásnak minősül.

17. KKV adókedvezmény (22/A. §) • Az adóév végén KKV-nak minősülő vállalkozás veheti igénybe. • A hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitel kamata után adókedvezmény jár. • 2014-től viszont a felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan felvett más hitel kamata után is jár az adókedvezmény! • Adókedvezmény mértéke: • a 2000. december 31-ét követően és 2013. december 31-éig megkötött szerződés alapján igénybe vett hitelre az adóévben fizetett kamat 40 %-a, • a 2013. december 31-ét követően megkötött szerződés alapján igénybe vett hitelre az adóévben fizetett kamat 60 %-a. • Ami maradt: • Max. évi 6 millió Ft-ig • Max. a tárgyévi adó 70 %-ig. • Továbbra is de-minimis támogatásnak minősül. Mikrovállalkozás: amely 10 főnél kevesebb személyt foglalkoztat, és amelynek éves forgalma és/vagy mérlegfőösszege nem haladja meg a 2 millió €-t. Kisvállalkozás: amely 50 főnél kevesebb személyt foglalkoztat, és amelynek éves forgalma és/vagy mérlegfőösszege nem haladja meg a 10 millió €-t. Középvállalkozás: amely 250 főnél kevesebb személyt foglalkoztat, és amelynek éves forgalma nem haladja meg az 50 millió €-t vagy mérlegfőösszege nem haladja meg a 43 millió €-t. KKV-k esetén az állam vagy az önkormányzat közvetlen vagy közvetett tulajdoni részesedése max. 25 %!

18. Egyéb változások • Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítása (18. § (6) bek.) • Az alapítónak a tőkét befogadó, a vagyont kiadó adózónak, továbbá a tagnak (részvényesnek) a jegyzett tőke,tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése esetén is alkalmaznia kell a módosító tételeket, ha többségi befolyással rendelkező vagy az alapítással ilyenné váló tag (részvényes) teljesíti a nem pénzbeli hozzájárulást, illetve részesedik a vagyonból. • Az átalakulás esetében ezt a rendelkezést nem kell alkalmazni! • Fejlesztési tartalék (pontosítás) (1. sz. mell. 12. pont) • Amennyiben fejlesztési tartalék felhasználásával történik tárgyi eszköz beszerzése, ill. előállítása és • a számított nyilvántartási érték 0-nál nagyobb, • akkor erre a részre az értékcsökkenési leírást el lehet kezdeni már az üzembe helyezésének napjától a bekerülési értékre vetített écs. kulccsal számítva.

19. Egyéb változások • Elismert költségnek minősül (3. sz. mell. B. rész 21. pont): • 2014-től az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás, feltéve, hogy a szolgáltatás igénybevétele a Szja. tv. szerinti reprezentáció céljából történik  Sztv. 166. §, 167. § (könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat?) • KATA  Tao • Ua. mint a KIVA  Tao • Adóelőleg bevallás a KATA alanyiság megszűnését követő 60 napon belül. • Adóelőleg a KATA alanyiság megszűnését követő naptólaz adóévet követő 6. hónap utolsó napjáig, negyedévente a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig megfizetve. • Adóelőleg mértéke negyedévente: • Amennyiben a KATA alanyiság megszűnésének az éve 12 hónap volt akkor a megszűnés évében elszámolt bevétel 1 %-a. • Amennyiben a KATA alanyiság megszűnésének az éve 12 hónapnál kevesebb volt akkor a megszűnés évében elszámolt bevétel 12 hónapra számított összegének az 1 %-a.

20. Látvány-csapatsport támogatás 2013-as évközi szigorítása ! (05.19-től) • A 2013-2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési programok támogatására vonatkozóan. • Támogatás + kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni kell annak a sportági szakszövetségnek, vagy sportköztestületnek amelynek a sportágát támogatja. • A kiegészítő sportfejlesztési támogatás összege az eredeti támogatási összeg 10/19 %-ának legalább 75 %, ami nem elismert ktg! • Pótlólagos kiegészítő támogatás: ha túllépjük az 500 M-s adóalapot, akkor adóévet követő 90 napon belül a támogatás legalább 7 %-ának megfelelő összeget befizetni • Indokolás szerint a cél a szponzori, vagy támogatási összegek növelése! • A kiegészítő sportfejlesztési támogatás kifizetését a teljesítést követően 8 napon belül a NAV-hoz be kell jelenteni! (SPORTBEJ) Elmulasztás esetén az adókedvezmény elvész. • 2014-től a fel nem használt adókedvezményt 3 év helyett a támogatás évét követő 6. évig fel lehet használni!

21. Látvány-csapatsport támogatás 2013-as évközi szigorítása ! (05.19-től) • A 2013-2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési programok támogatására vonatkozóan. • Támogatás + kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni kell annak a sportági szakszövetségnek, vagy sportköztestületnek amelynek a sportágát támogatja. • A kiegészítő sportfejlesztési támogatás összege az eredeti támogatási összeg 10/19 %-ának legalább 75 %, ami nem elismert ktg! • Pótlólagos kiegészítő támogatás: ha túllépjük az 500 M-s adóalapot, akkor adóévet követő 90 napon belül a támogatás legalább 7 %-ának megfelelő összeget befizetni • Indokolás szerint a cél a szponzori, vagy támogatási összegek növelése! • A kiegészítő sportfejlesztési támogatás kifizetését a teljesítést követően 8 napon belül a NAV-hoz be kell jelenteni! (SPORTBEJ) Elmulasztás esetén az adókedvezmény elvész. • 2014-től a fel nem használt adókedvezményt 3 év helyett a támogatás évét követő 6. évig fel lehet használni! Elérhető adóelőny 10 %, vagy 19 %-ról lecsökken 2,5 %, vagy 4,75 %-ra 

22. Példa 2014-ben (10 %-os Tao mellett) • Támogatás összege: 10.000 e Ft • Támogatáson elért adómegtakarítás: 1.000 e Ft • Kapható adókedvezmény (max. tárgyévi adó 70 %-áig): 10.000 e Ft • Eddigi összes adómegtakarítás: 11.000 e Ft • Fizetendő kiegészítő sportfejlesztési támogatás: 750 e Ft (el nem ismert ktg.)!

23. Előadóművészeti szervezet és filmalkotás támogatása • Elérhető adóelőny 2014-től 2,5 %, vagy 4,75 % • Támogatási igazolás: (2013.02.01-től) • max. az előadó-művészeti szervezet EGT-tagállamban a tárgyévet megelőző évben(a tárgyévi helyett) tartott előadásaiból származó jegybevétele 80%-a. • Filmalkotás esetén a a közvetlen filmgyártási költség 20%-a lehet a maximális támogatás. • A támogatásból adódóan ellenszolgáltatás nem lehetséges. • Az ezzel ellentétes megállapodás semmis! • 2014-től itt is alkalmazni kell a kiegészítő támogatást!!! • Ua. mint a látvány-csapatsport támogatásánál! • A kiegészítő támogatást a Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zr-nek a kincstárnál vezetett letéti számlájára kell megfizetni! • 2014-től a fel nem használt adókedvezményt 3 év helyett a támogatás évét követő 6. évig fel lehet használni!

24. A Transzferár nyilvántartás változása (22/2009 PM rend.) 2013. 06. 21-től adminisztrációs enyhítések • Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások esetén a haszonkulcs-sáv az eddig 3-7 %-ról 3-10 %-ra emelkedett. • Szolgáltatások listája az 1. sz. mellékletben • Nyilvántartás alóli mentesülés 50 M Ft értékű szerződésnél • Korábban a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig terjedő időszakra kellett nézni • A módosítás során csak az adóévi teljesítést kell nézni! • Költség átterhelés már főtevékenységként is lehetséges

25. Feltöltési kötelezettség • December 20-a! • Előző évi árbevétel meghaladta a 100 M Ft-ot • Bevallani a 1301-es nyomtatványon • Art. módosítás szerint visszamenőleg 2013-ra a mulasztási bírság alapjának számítása során figyelmen kívül kell hagyni az adóelőleg-kiegészítés esedékességének napján és a mérlegfordulónapon alkalmazott árfolyam különbsége alapján számított nyereségjellegű árfolyam különbözetet, ha az adóalapot képez.

26. Személyi jövedelemadó Minimálbér 101.500,- / 118.000,-

27. 2013-ban év közben új béren kívüli juttatás (05.19-től) • Öpt. szabályai alapján • Önkéntes pénztárba fizetett adomány • Munkáltató fizetheti • Munkavállaló és hozzátartozói részére • Célzott szolgáltatásra – adománynak minősül • Mértéke: alkalmazottak létszáma * minimálbér • Béren kívüli juttatásként adózik visszamenőleg • A korábbi adományt a májusi 1308-as bevallásba • 500.000-es korlátba nem tartozik bele!!! • Értékhatár felett egyes meghatározott juttatás! • Az Önkéntes pénztár által nyújtott célzott szolgáltatás adómentes!

28. Kamat jövedelem (08.01-től) • Kamatjövedelem átsorolható az ellenőrzött tőkepiaci ügylet közé! Pl.: nyilvánosan forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok • beváltásából, • visszaváltásából, • átruházásából származó jövedelmek esetén. • Kizárólag a 2013. augusztus 01-e előtti kamatjövedelmekre vonatkozhat. • Nyilatkozni az év végéig a befektetési szolgáltató felé. • Miért éri meg? • Adókiegyenlítés lehetséges az ETÜ esetében.

29. Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény • Adóalap kedvezmény mellett járulékkedvezmény is lehet. • Maradt az eredeti összeg: • 1 és 2 gyermek esetén 62.500,- Ft/eltartott • 3 gyermektől 206.250,- Ft/eltartott • Elérhető adómegtakarítás 10.000,-/33.000,- eltartottanként. • Ha nincs elég szja alap, akkor a fel nem használt adómegtakarítás járulékkedvezményként figyelembe vehető! • Sorrend: • természetbeni egészségbiztosítási járulékra (4 %), • pénzbeli egészségbiztosítási járulékra (3 %), • nyugdíjjárulékra (10 %).

30. Példa • Szülő, 3 kedvezményezett eltartottal, havi jövedelme 300.000,- Ft. • Hogyan veheti igénybe a családi kombinált kedvezményt? • Megoldás: • 3 gyermekre az adóalap-kedvezmény 3 x 206.250,- = 618.750,- az erre eső adómegtakarítás 3 x 33.000 = 99.000,- Ft • Igénybe vehető adóalap-kedvezmény 300.000 ,-Ft, így a fizetendő szja 0,- Ft! • Igénybe NEM vett adóalap-kedvezmény 318.750,- Ft az erre eső adó 51.000,- Ft. • 300.000 Ft-os jövedelem után fizetendő járulékok: • TEB 4 % 12.000,- • PEB 3 % 9.000,- • Nyj 10 % 30.000,- • Összesen: 51.000,- Ft • Fizetendő közteher a 1,5 %-os MEJ 4.500,- Ft összegben

31. Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény • Adóalap kedvezmény mellett járulékkedvezmény is lehet. • Maradt az eredeti összeg: • 1 és 2 gyermek esetén 62.500,- Ft/eltartott • 3 gyermektől 206.250,- Ft/eltartott • Elérhető adómegtakarítás 10.000,-/33.000,- eltartottanként. • Ha nincs elég szja alap, akkor a fel nem használt adómegtakarítás járulékkedvezményként figyelembe vehető! • Sorrend: • természetbeni egészségbiztosítási járulékra (4 %), • pénzbeli egészségbiztosítási járulékra (3 %), • nyugdíjjárulékra (10 %). • 100.000,- Ft esetén az összes levonandó közteher: 33 % !!!) 3 gyermek esetén az adó(járulék)megtakarítás 33.000,- Ft/fő • Társadalombiztosítási ellátás alapját nem befolyásolja!!!

32. Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény • A családi „kombinált” kedvezményt igénybe veheti a biztosított egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő, társas vállalkozás tagja a • tényleges kivét, • átalányban megállapított jövedelem, • személyes közreműködés díjazása után veheti igénybe.

33. Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény érvényesítése • Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló • Amennyiben az adóelőleget a munkáltató állapítja meg, akkor a családi járulékkedvezmény megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a munkavállaló kifejezetten NEM kéri a járulékkedvezményt!

35. Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény érvényesítése • Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló • Amennyiben az adóelőleget a munkáltató állapítja meg, akkor a családi járulékkedvezmény megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a munkavállaló kifejezetten NEM kéri a járulékkedvezményt! • Az egyéni vállalkozó havonta (és nem negyedévente) állapítja meg maga után a családi kombinált kedvezményt • Az őstermelő negyedévente állapítja meg maga után a családi kombinált kedvezményt • Minimum járulékalapból családi kombinált kedvezményt igénybe venni NEM lehet. • Megosztott felügyelet esetén az adóalap- és járulékkedvezményt is megosztva (50-50 %-ban) lehet érvényesíteni. • Bevallásban kötelező jelölni, hogy az eltartott melyik hónapokra vonatkozóan minősül kedvezményezett eltartottnak. • Amennyiben a jogosultak kombináltan vették igénybe a családi kedvezményt, akkor a bevallásban csökkenteni kell a családi kedvezményt, az igénybe vett családi járulékkedvezmény 625 %-val.

36. „625 %-os” példa • Egyedülálló anyuka 2 gyermekét egyedül neveli, havi 118.000,- Ft-os jövedelemmel. • Így az éves jövedelem 1.416.000,- Ft. • Megbízási szerződés alapján az év során 484.000,- Ft megbízási díjból származó jövedelmet is szerzett. • Év közben a munkabérrel szemben igénybe vett kedvezmény: • Adóalap-kedvezményből marad még 125000-118000=7000/hó (erre eső adó: 1120,- Ft/hó • Figyelembe vett járulékkedvezmény: TEB-ből 1120,- Ft/hó vagyis éves szinten 13.440,- • Év végi bevallásban az éves jövedelem 1.900.000,- Ft, melyre az egész évre vonatkozó családi adóalap-kedvezmény összegét (2x62500)x12=1.500.000,- Ft-ot csökkenteni kell a családi járulékkedvezmény 625 %-val, tehát 13.440 x 625 % = 84.000,- Ft-tal. • Így az összevont adóalap adóját (1.500.000-84.000) 1.416.000,- Ft-tal lehet családi adóalap-kedvezménnyel csökkenteni.

37. Újdonság: Nyugdíjbiztosítás • Magyar, vagy EGT tagállamban letelepedett üzleti biztosítóval kötött biztosítási szerződés • A biztosító teljesítése kizárólag a következő esetben lehet: • biztosított személy halála, • tb. nyugellátásra való jogosultság megszerzése, • legalább 40 %-os egészség károsodás, • a szerződéskori törvényes nyugdíjkorhatár elérése. • Keletkezett hozam kamatadó mentességet élvez • Befizetett összeg 20 %-a de max. évi 130 e Ft rendelkezés az adóról kedvezményként érvényesíthető • Külföldi biztosítónál kötött nyugdíjbiztosítás esetén NAV által közzétett kibővített tartalmú igazolás szükséges (mivel a külföldi nem köteles adatszolgáltatásra a NAV felé). • Amennyiben a nyugdíjcél nem teljesül (nem történik nyugdíjszolgáltatás, átalakítják a szerződést), akkor a korábbi kedvezményeket 20 %-kal növelten kell visszafizetni

38. Önkéntes pénztári kedvezmények • Önkéntes kölcsönös pénztárakba történő befizetés kedvezménye • Egyszerűsödés, mivel ha több típusba fizetünk, megszűnik a 100e, 120e, 130e, 150e-re vonatkozó adóról való rendelkezés korlátozása • Egységesen a befizetett összeg 20 %-a, max. évi 150.000,- Ft • Megmaradt a 24 hónapra lekötés és/vagy prevenciós szolg. ellenértékére vonatkozó + 10 %-os kedvezmény, de együtt is max 150 e Ft lehet. • Amennyiben csak egészség/önsegélyezőbe fizetünk, marad a régi korlátozás • NYESZ-R: maradt minden a régiben • Rendelkezés az adóról kedvezmények változásai: • Éves szinten max. 280.000,- Ft érvényesíthető!

39. Nem pénzbeni kamatjövedelem • Ahol a kamatjövedelemnél nem lehetséges szja és eho levonása • Pl.: nyereménybetétkönyvnél • 2014-től a szokásos piaci érték 1,28-szorosa után: • 16 % szja • 6 % eho • Így a közterheket a magánszemélytől levontnak kell tekinteni!

40. Tartós befektetési szerződések (Tbsz) • Tartós befektetési szerződés megszűntetésével a pénzösszegeket, pénzügyi eszközöket nem kiveszi, hanem transzferálja egy másik befektetési szolgáltatóhoz, vagy hitelintézethez – ez így nem minősül a lekötés megszakításának • 15 napon belül meg kell történnie • Amennyiben az új helyen már van tbsz-e, akkor összevezetés történik • Amennyiben az új helyen még nincs tbsz-e, akkor újat nyitnak, de úgy kezelik, mintha az eredeti időpontban kötötték volna. • Részkivét lehetősége: • 3 éves lekötést követően, • csak a lekötött pénzösszeg egy részénél történik hosszabbítás, • a továbbiakban le nem kötött összeget kifizetésre kerülhet. • Ebben az esetben a részkivét hozama után meg kell állapítani arányosan az adókötelezettséget.

41. Ingatlan értékesítése • Ingatlan = vagyoni értékű jog • Haszonélvezeti jog, bérleti jog stb. • Tehát a vagyoni értékű jog (eddig csak a lakóingatlanhoz kapcsolódónál volt, 2014-től a nem lakóingatlanhoz kapcsolódó esetén is) értékesítése esetén is érvényesíthető a lakóingatlanra és nem lakóingatlanra vonatkozó korrigálási lehetőség. • Termőföld értékesítése: • A 200 e Ft-ot meg nem haladó jövedelem adómentes, • viszont az eddigi 4.318.000,- Ft-os jövedelemkorlátot eltörlik, • mely már a 2013-as évre is alkalmazható.

42. Kockázati biztosítás (újrafogalmazva) • 2013-ban: az olyan személybiztosítás (élet-, a baleset- és a betegség-biztosítás), amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke. 2014-től (nézzük át a szerződési feltételeket!): • Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása. • Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a jogosult díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna. • A díjfizető viszont kaphat visszatérítést! • Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény bekövetkezésekor a biztosító a szerződési feltételek alapján, max. a befizetett díj+hozam összegéig térít. • Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó és főnök között) • Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó

43. Egyes adómentességek • A munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez adott munkáltatói lakáscélú támogatás teljes adómentességet kap. Feltételek: • Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján lehet adni. • Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 %-ig, de • 5 év alatt max. 5 M Ft-ig. • Ne haladja meg a méltányolható lakásigényt (12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet). • Mi a méltányolható lakásigény? • Beköltözők létszáma: • 1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között, • 3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között, • 4 fő esetén 2-4 lakószoba között • minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba • Lakásvásárlás telekárat nem tartalmazó ára: 1 szobás lakás Bp-en 10.500 e Ft, máshol 9.500 e Ft 1,5 szobás lakás Bp-en 12.500 e Ft, máshol 11.500 e Ft 2 szobás lakás Bp-en 15.000 e Ft, máshol 14.000 e Ft 2,5 szobás lakás Bp-en 17.500 e Ft, máshol 16.500 e Ft 3 szobás lakás Bp-en 19.500 e Ft, máshol 18.500 e Ft……

44. Egyes adómentességek • Kölcsön elengedése adómentes, akár a szabadfelhasználású kölcsön esetén is és nem feltétel, hogy ingatlanon fennálló jelzálogjog biztosítsa az elengedett kölcsönt. • Amennyiben pénzügyi intézmény a fizetésképtelen adós fizetőképességének helyreállítása miatt nem kéri a hitel kamatát, akkor nem keletkezik kamatkedvezményből származó jövedelem, hanem adómentesség jár. • Csak független felek között alkalmazható! (vagyis a bank dolgozója nem) • Adómentesen adható sporteseményre szóló belépőjegy, vagy bérlet esetén megszűnt az évi 50 e Ft-os korlát!  • Kulturális szolgáltatásnál maradt az 50 e Ft-os korlát. • Elengedett követelés ha az (10 e Ft helyett) a 20 e Ft-ot nem haladja meg • Üzleti biztosító is elengedhet 2014-től • Olyan szolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott vagy használt sportlétesítményben szervezett sportrendezvényen nyújt (kivéve az utazást, az elszállásolást). • Az a sportszolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott sportlétesítmény használata útján juttat.

45. Béren kívüli juttatások Minden maradt a régiben • Üdülési szolgáltatás (101.500,- Ft/fő) • Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000) • Iskolakezdési támogatás 30.450,- Ft • Helyi utazási bérlet • Iskolarendszerű képzés (253.750,- Ft) • Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (50.750,-Ft ) • Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás (30.450,-/50.750,-) • SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft • + az évi 500 e Ft-os kereten felül Önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói adomány 101.500,- Ft/fő/év • A visszaváltható utalványok nem lehetnek béren kívüli, vagy adómentes juttatások!

46. Egyéb 2014-es változások • Előző évre tekintettel kifizetett bér jan. 15. helyett jan. 10-ig!!! • 2014. 03. 15-től lép hatályba • Ezért csak 2014-től alkalmazandó, tehát első ízben a 2015. jan. 10-ig kifizetett jövedelmeknél 

47. Egyéni vállalkozók • Egész évben tevékenységüket szüneteltető EV is élhet már 2013-ra vonatkozóan is: • munkáltatói adómegállapítással, • egyszerűsített bevallással, • adónyilatkozattal. • Családi kombinált kedvezmény igénybe vétele esetén havonta köteles az adóelőleget megállapítani. • Ha nincs járulékkedvezmény igénybe vétele, akkor az EV negyedévente köteles az adóelőleget megállapítani • Kisvállalkozói kedvezmény • Szoftvertermék beszerzésére is igénybe vehető • Kisvállalkozói adókedvezmény • 2013. 12. 31-e után kötött beruházási hitel kamatának a 60 %-a, de max évi 6 M Ft. • A korábban felvett hiteleknél maradt a 40 %-os szabály • Mg-i őstermelő és EV esetén bevételnek minősül a káresemény miatti kártalanítás is, amit pl. jégverés miatt elvesztett termésre tekintettel kap

48. Külföldi művészek egyszerűsített adóztatása • A kettős adóztatást kizáró egyezmények szerint a külföldi előadóművészek Magyarországon is adóztathatók! • 2014-től ezért bevezetik az egyszerűsített eljárást! • Bármely 12 hónapban 183 napnál kevesebb Mo-i tartózkodás • FEOR szerinti tevékenységekre: • 2724 Zeneszerző, zenész, énekes foglalkozásból a zenész, énekes, • 2726 Színész, bábművész, • 2727 Táncművész, koreográfus foglalkozásból a táncművész, • 2728 Cirkuszi és hasonló előadóművész, vagy • 3711 Segédszínész, statiszta. • 200 e Ft-os bevételig adómentesség, felette a teljes összeg után adóköteles • Bevétel 70 %-a jövedelem (30 % ktg. vélelmezve) • Csak 16 % szja kötelezettség • Semmilyen kedvezmény nem érvényesíthető! • Nem keletkezik Tbj. szerinti biztosítási jogviszony, így nincs más közteher • Bevallás (egyszerűsített módon angol-magyar nyelven) és adó befizetés az elutazásig

49. Társadalombiztosítással kapcsolatos változások

50. Hol is van a szocho??? az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény XI. fejezetében 