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Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich

Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich. A) Aktueller Stand in Österreich • Rechtlicher Rahmen • Organisation und Umsetzung • Erfahrungen mit der Qualitätsprüfung B) Entwicklungen in der EU • Inspektorensystem C) A-QSG-Novelle. A-QSG.

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Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich

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Presentation Transcript

  1. Abschlussprüfungs-Qualitätssicherung in Österreich A) Aktueller Stand in Österreich • Rechtlicher Rahmen • Organisation und Umsetzung • Erfahrungen mit der Qualitätsprüfung B) Entwicklungen in der EU • Inspektorensystem C) A-QSG-Novelle A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  2. A-QSG A) Aktueller Stand in Österreich Abschlussprüfungs-Qualitätssicherungsgesetz 2005 (A-QSG) • Regelung für Wirtschaftsprüfer und Revisoren in eigenem Gesetz (daher nicht im WTBG) • Inkrafttreten: 1.9.2005 Abschlussprüfungs-Qualitätssicherungsrichtlinie (A-QSRL), Verordnung des BMWFJ vom 4.7.2006 A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  3. A-QSG System des A-QSG • Berücksichtigt die wesentlichen Elemente des Monitoring (kein Peer Review) • Staatliche Aufsicht durch eigene Behörde • Entspricht im Wesentlichen der 8. EU-Richtlinie (Prüferrichtlinie) • Geltungsbereich des A-QSG: - Alle Prüfer, die Pflichtprüfungen nach österr. Recht durchführen A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  4. A-QSG Eingerichtete Behörden § 20 A-QSG Qualitätskontrollbehörde (QKB) • Sitz: BMWFJ • 6 Mitglieder, 6 Ersatzmitglieder (ausschließlich Berufsfremde) • Bestellung für 6 Jahre durch BMWFJ • Behörde 2. Instanz (Berufungserledigung, Beaufsichtigung Prüfungen, jährliche Berichterstattung) A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  5. A-QSG § 19 A-QSG Arbeitsausschuss f. externe Qualitätsprüfungen (AEQ) • 7 Mitglieder, 7 Ersatzmitglieder • Bestellung für 4 Jahre • durch Kammer der Wirtschaftstreuhänder (KaWT): 4 Mitgl. und Ersatzmitgl. und • Prüfungsverbände: 3 Mitgl. und Ersatzmitgl. • Weisungsfreiheit und Unabhängigkeit • Tätigkeit ist ehrenamtlich (derzeit freiwillig, keine Verpflichtung durch A-QSG) A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  6. A-QSG Aufgaben des Arbeitsausschusses • Alle Angelegenheiten und Aufgaben der Vollziehung des Qualitätssicherungs- systems, soweit nicht ein anderes Organ zuständig ist A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  7. A-QSG Wichtige Aufgaben des Arbeitsausschusses • Führung der Liste der Qualitätsprüfer • Anerkennung / Widerruf als Qualitätsprüfer • Mitwirkung bei Bestellung des Qualitätsprüfers • Auswertung der Prüfberichte • Erteilung von Bescheinigungen A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  8. A-QSG Wichtige Aufgaben des Arbeitsausschusses • Jährlicher Tätigkeitsbericht über die Ergebnisse der externen Qualitätsprüfungen • Beaufsichtigung von Qualitätsprüfungen im Auftrag der Qualitätskontrollbehörde A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  9. A-QSG § 1 A-QSG Definitionen (anders als UGB) • „Abschlussprüfungen“ = Pflichtprüfungen nach österreichischem Recht • Prüfungen von Jahresabschlüssen • zB Pflichtprüfungen nach anderen Gesetzen als HGB (Gründungsprüfung, Spaltungsprüfung, Restvermögensprüfung, Stiftungsprüfung etc) • NICHT: freiwillige Prüfungen kleiner GmbHs, Freiwillige (z.B. dzt nur in ISA vorgesehene) prüfungsähnliche Aufträge wie Reviews etc A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  10. A-QSG § 1 A-QSG Definitionen • „Abschlussprüfer“ = • Natürliche Personen, die Abschlussprüfungen durchführen (WP) • „Prüfungsgesellschaften“= • WP-Gesellschaften jeder Rechtsform • Revisionsverbände der Genossenschaften • Sparkassen-Prüfungsverband A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  11. A-QSG § 2/2 A-QSG Qualitätssicherungs- maßnahmen eines Prüfungsbetriebes müssen umfassen: • Wahrung der Unabhängigkeit • Auswahl, Einsatz und Beaufsichtigung der Mitarbeiter • Aus- und Weiterbildung • Durchführung von Prüfungen A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  12. A-QSG § 3 A-QSG Umfang der Externen Qualitätsprüfung: Alle gesetzten Qualitätssicherungsmaßnahmen des Prüfungsbetriebes, jedenfalls: • Qualität des internen Qualitätskontrollsystems • Qualität der Maßnahmen zur Einhaltung der allgemein anerkannten Prüfungsstandards, der Berufsgrundsätze und Standesregeln • Qualität der Berichte über Prüfungen • Maßnahmen gem. § 2/2 A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  13. A-QSG § 4 A-QSG Externe Qualitätsprüfung:maximal mögliches Intervall • 6 Jahre • 3 Jahre: Prüfer von: • Börsenotierten Gesellschaften • Kreditinstituten (mit gewissen Ausnahmen) • Versicherungen (mit gewissen Ausnahmen) • Pensionskassen A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  14. A-QSG § 10/2 A-QSG Qualitätsprüfer: Anerkennung -Voraussetzung • Mind. 5 J. Praxis als WP, Revisor oder Sparkassenprüfer • Spezielle Schulung oder einschlägige Erfahrung bei Qualitätssicherung • Keine die Eignung als Qualitätsprüfer ausschließenden Berufsvergehen (mit rechtskräftig verhängter Disziplinarstrafe) • Anerkennung auch für Gesellschaften möglich A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  15. A-QSG § 5 A-QSG Bestellung des Qualitätsprüfers ( = Auftragserteilung für Qualitätsprüfung) • Antrag an AEQ mit 3-er Vorschlag des Geprüften • Formularvorschlag s. Homepage des AEQ A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  16. A-QSG § 14 A-QSG Bescheinigung über die Teilnahme an der externen Qualitätsprüfung • Auswertung des Prüfberichtes durch Arbeitsausschuss • Entscheidung über Erteilung der Bescheinigung • innerhalb von sechs Wochen A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  17. A-QSG § 15 A-QSG Bescheinigung ist zu erteilen: • Uneingeschränkte Beurteilung - Keine oder nur unwesentliche Mängel • Eingeschränkte Beurteilung • Und kein schwerwiegender Verstoß gegen A-QSG oder A-QSRL Bescheinigung ist zu befristen (max. 6 Jahre) A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  18. A-QSG Bedeutung der Bescheinigung für den Abschlussprüfer = „License to audit“ • Prüfung ohne Bescheinigung – Berufsvergehen gem. § 120 Z. 26 WTBG, disziplinarrechtlich zu ahnden • § 271/ 2 Z 3: mangelnde Bescheinigung ist Ausschlussgrund (Für Prüfer von public-interest-companies anzuwenden auf die Bestellung zur Prüfung und die Prüfung von Geschäftsjahren, die nach dem 31.12.2008 beginnen) A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  19. A-QSG § 17 A-QSG Versagung der Bescheinigung • Versagung des Testats („Die Qualitätssicherungsmaßnahmen .... sind unzureichend“) oder • Schwerwiegender Verstoß gegen A-QSG oder A-QSRL bei Durchführung • Bescheid des Arbeitsausschusses • Berufung – Entscheidung durch Qualitätskontrollbehörde A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  20. A-QSG § 18 A-QSG Widerruf der Bescheinigung, wenn • Bescheinigung nicht zu erteilen war • Beharrliche Verweigerung der Befolgung von Maßnahmen • Bescheid des Arbeitsausschusses • Unverzüglicher Rückgabe der Bescheinigung • Berufung – Entscheidung durch Qualitätskontrollbehörde A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  21. A-QSG § 16 A-QSG Anordnung von Maßnahmen • Durch Arbeitsausschuss • Unabhängig von Erteilung der Bescheinigung • Maßnahmen gem. A-QSG: - Beseitigung von Mängeln, Nachweiserbringung - Verkürzung der Frist - Sonderprüfung • Verzicht auf Bescheinigung – Anordnung von Maßnahmen hat zu unterbleiben A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  22. A-QSG § 21 A-QSG Verschwiegenheitspflicht • § 91 WTBG gilt für • Qualitätsprüfer • ihre Assistenten • Mitglieder des Arbeitsausschusses • Mitglieder der Qualitätskontrollbehörde • Verwaltungspersonal A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  23. A-QSG § 27 A-QSG Übergangsbestimmungen • Erste Qualitätsprüfung bis spätestens • 2007 (Prüfer von public interest companies) • 2010 andere Prüfer (6-Jahres-Intervall) A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  24. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Erteilte Bescheinigungen bis Ende 2008 • 2007: 87 Gesellschaften • 2008: 27 Gesellschaften • 2 natürliche Personen • Versagungen: bisher 0 A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  25. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Bescheinigungen beruhten auf Qualitätsprüfungen mit abschließenden Beurteilungen (=Bestätigungsvermerk): • Eingeschränkt: 1 Fall • Restliche Beurteilungen: Uneingeschränkt A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  26. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Festgestellte Mängel: • Versicherung nicht ausreichend • Fehlende Regelungen betr. interne Rotation • Fehlende Regelungen für Joint Audits • Mangelnde Dokumentation oder Sicherstellung der Fort- und Weiterbildung • Mangelnde Regelungen betr. Geldwäsche A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  27. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Festgestellte Mängel: • Mängel bei Dokumentation oder Prüfung des IKS • Mängel in der einheitlichen Umsetzung der Prüfungstools • Mängel bei abschließender Durchsicht der Prüfungsergebnisse • Mängel bei interner Nachschau A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  28. Erfahrungen aus Qualitätsprüfungen Vom AEQ angeordnete Maßnahmen (2007 und 2008): • Nachweisliche Beseitigung der Mängel mit einer Frist von bis zu 9 Monaten (bei Mehrheit der Prüfungen) • Sonderprüfung: 1 Fall • Verkürzung der Frist bis zur nächsten Qualitätsprüfung: 5 Fälle A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  29. B) Entwicklungen in der EU Ziele der EU-Kommission • Vereinheitlichung der Systeme in den Mitgliedstaaten • Anerkennung durch andere wichtige Wirtschaftspartner, insbes. USA • Stärkung des Vertrauens in die Qualitätssicherung • Verlagerung des Schwerpunktes der Kontrolle hin zu öffentlichen Aufsichtsstellen A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  30. Entwicklungen in der EU Focus der Vereinheitlichung: Prüfer von public-interest-companies Für Prüfer von nicht im öffentlichen Interesse liegenden Unternehmen sind dzt keine Änderungen des Qualitätssicherungs-systems vorgesehen. A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  31. Entwicklungen in der EU Empfehlung der EU-Kommission vom 6. Mai 2008 1. Stärkung der Unabhängigkeit des Qualitäts-sicherungssystems und der Inspektoren • Öffentliche Aufsichtsstelle (keine Verbindung zu Berufsstand) • Verpflichtende Inspektionen • Vom Berufsstand unabhängige Finanzierung • Ausreichende Personalausstattung der öffentlichen Aufsichtsstelle A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  32. Entwicklungen in der EU 1. Stärkung der Unabhängigkeit des Qualitäts-sicherungssystems und der Inspektoren • Abschlussprüfer und deren Angestellte dürfen nicht Inspektor sein • Inspektoren dürfen ihre Vergütungen nicht vom Geprüften erhalten • Hohe fachliche Anforderungen an Inspektoren A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  33. Entwicklungen in der EU 2. Umfang der Inspektionen • Bewertung des internen Qualitäts-sicherungssystems • Prüfung, ob die Verfahren allen geltenden Anforderungen genügen • Kritische Durchsicht von Prüfungsakten • Prüfung des Transparenzberichtes A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  34. Entwicklungen in der EU Mindestprüfungsumfang des IKS: • Geltende Prüfungs- und Qualitätskontrollstandards • Berufsethische Normen und Unabhängigkeit • Quantität und Qualität der eingesetzten Ressourcen • Kontinuierliche Fortbildung • Prüfungshonorare A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  35. Entwicklungen in der EU 3. Ergebnis der Inspektionen • Inspektor spricht Empfehlungen aus • Umsetzung innerhalb von max. 12 Mon. • Bei Nicht-umsetzung Veröffentlichung von Mängeln • Sanktionen oder Disziplinarmaßnahmen durch Aufsichtsstelle A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  36. Entwicklungen in der EU 4. Zukunftsaussichten • Mitgliedstaaten sollten bis 6. Mai 2009 an die EU-Kommission über die aufgrund der Empfehlung getroffenen Maßnahmen berichten. • EU-Kommission wird im Jahr 2011 auf der Grundlage neuer internationaler Entwicklungen die Lage bewerten. A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  37. C) A-QSG-Novelle - Begutachtungs-Entwurf - Stellungnahmen (Frist war März 2009) • Voraussichtlich Überarbeitung des Entwurfs und zweites Begutachtungsverfahren • Beschlussfassung frühestens Herbst 2009 A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  38. A-QSG-Novelle • Ziel der A-QSG-Novelle: • die vollständige Umsetzung der Prüfer-Richtlinie der EU-Kommission (8.RL) und • Umsetzung der Empfehlung vom 6. Mai 2008 A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

  39. A-QSG-Novelle - Wesentliche Regelungen des bisherigen Entwurfes der Novelle: - Kontinuierliche Fortbildung - Entzug der Bescheinigung - Sonderuntersuchungen - Zulassung von Prüfern aus anderen EU-Ländern und Drittstaaten - Finanzierung der Qualitätsprüfungen - Strafbestimmungen A-QSG Regina Reiter 20.5.2009

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