Svarbūs mokesčių įstatymų taikymo pakeitimai

1. Svarbūs mokesčių įstatymų taikymo pakeitimai Rūta Bilkštytė 2012.11.06

2. Turinys • Pelno mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio, pridėtinės vertės mokesčio įstatymų ir komentarų pakeitimai nuo 2012 m. bei jų įtaka • Mažosios bendrijos ir jos nario pajamų apmokestinimas • Teismų praktika Rūta Bilkštytė

3. Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. • PMĮ 5 str. 2 d. Pelno mokestis smulkiam verslui (0.5 mln. 1 mln.); • PMĮ 12 str. 10 p. Sutrumpintas neapmokestinamųjų pajamų sąrašas (oro uostų rinkliavos); • PMĮ 461 str. 5 d. IP lengvatos taikymas (reorganizavimas); • PMĮ 58 str. 16 d. 2 p. LEZ veiklų sąrašo išplėtimas (orlaiviai ir IT); Rūta Bilkštytė

4. Pelno mokesčio įstatymo komentaro papildymai • PMĮ 4 str. 1d. ir 31 str. 1 d. 19 p. komentarų papildymas – nuolatinių buveinių pajamos ir išlaidos (EEE ir DAIS); • PMĮ 17 str. komentaro papildymas – buvusiam darbuotojui priteisto darbo užmokesčio ir išeitinių išmokų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams (taikoma nuo 2010 m.); • PMĮ 22 str. 2 d. komentaro papildymas – reprezentacija; • PMĮ 40 str. 3 d. komentaro papildymas – palūkanos už kontroliuojamąjį skolintą kapitalą GPM objektas, bet neleidžiami atskaitymai. Rūta Bilkštytė

5. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pakeitimai nuo 2012 metų • GPMĮ 6 str. 5 d. - dėl verslo liudijimų: • Verslo liudijimas iki PVM ribos (155 000 Lt); • Apribojimas – iš juridinių asmenų 15 500 Lt; • Tik gyvenamųjų patalpų nuoma. • Pakeitimai susiję su MMA (800 850 Lt): • PSD įmokos 72 77 Lt; • Dėl dienpinigių į užsienį, darbo užmokestis 1040 1105 Lt. Rūta Bilkštytė

6. Individuali veikla. Mokesčių našta, taikant 5 proc. tarifą ** Fiksuota socialinio draudimo įmokų suma 26 784 Lt dėl nustatytų Sodros „lubų“. Rūta Bilkštytė

7. Laisvoji profesija,15 proc. tarifas ** Fiksuota socialinio draudimo įmokų suma 26 784 Lt dėl nustatytų Sodros „lubų“. Rūta Bilkštytė

8. Mažųjų bendrijų ir jų narių apmokestinimas, bruožai. Nuo 2012-09-01 • Ribota civilinė atsakomybė (kaip UAB); • Nereikalaujama įstatinio kapitalo (kaip IĮ); • Dividendų išmokėjimo tvarka (kaip UAB); • Su MB nariais negali būti sudaryta darbo sutartis (kaip IĮ); • „Sodros“ įmokų lengvatos – įmokų tarifai ir Sodros „lubos“ (kaip IĮ); • Steigėjai – fiziniai asmenys (kaip IĮ). • Su vadovu – civilinė (paslaugų) sutartis (kaip UAB). Rūta Bilkštytė

9. MB, IĮ, UAB apmokestinimo palyginimas Rūta Bilkštytė

10. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymopakeitimai nuo 2012 metų • PVMĮ 19 str. 3 d. pakeitimas - lengvatinių tarifų pratęsimas/panaikinimas (9 proc. šilumos energijai ir karštam vandeniui, 5 proc. vaistams ir medicinos pagalbos priemonėms, knygoms, knygoms ir neperiodiniams informaciniams leidiniams, nuo 2013 m. periodiniams leidiniams ir keleivių vežimo paslaugoms); • Pardavimo PVM (53 str.) ir PVM atskaitos (66 str.) tikslinimas, kai prekės sunaikinamos dėl nuo asmens nepriklausančių priežasčių; • PVMĮ 71 str. 2 d. pakeitimas - padidinta riba nuo kurios prievolė registruotis PVM mokėtoju (155 tūkst. Lt); • PVMĮ naujas 891 str. - beviltiškų skolų reglamentavimas (pardavimams nuo 2012 m.). Rūta Bilkštytė

11. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo komentarų pakeitimai/papildymai • PVMĮ 28 str. komentaras - Finansinių paslaugų neapmokestinimas PVM; • PVMĮ 58 str. - teisė į PVM atskaitą (dėl asociacijų, teisė į PVM atskaitą tik tiesioginei veiklai); • PVMĮ 60 str. 1 d. papildymas - proporcingas pirkimo PVM paskirstymas (atsitiktiniai sandoriai); • PVMĮ 91 str. naujas komentaras - grąžintinos iš biudžeto PVM sumos įskaitymas ir grąžinimas (permokų įskaitymo tvarka); • PVMĮ 95 str. naujas komentaras - atvejai, kuomet pirkėjas privalo išskaičiuoti ir sumokėti PVM už jam tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas (užsienio a a asmenų tiekiamos prekės ar paslaugos neįsikūrusių šalies teritorijoje); • PVMĮ 96 str. naujas komentaras - atvejai, kuomet pirkėjas privalo išskaičiuoti ir sumokėti PVM už jam tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas (atskaityti ir sumokėti už nuosavybės teisės objektus perimtus kaip turtinis įnašas arba dėl kito PVM mokėtojo reorganizavimo ar už pastato esminį pagerinimą). Rūta Bilkštytė

12. Teismų praktika • MAĮ. LVAT 2012-01-30 byla Nr. A438-92/2012. VMI atsakymas į paklausimą ne „Binding ruling“. • GPM. Vertybinių popierių pardavimas. LVAT bylos: 2011-08-29 Nr. A556-2164/2011; 2011-09-15 Nr. A442-2316/2011 • PVM. Importo PVM mokėjimas. ETT 2012-03-29 byla Nr. C-414/10. • PVM. Žemės sklypų pardavimo pripažinimas „žemės statyboms“ tiekimu. LVAT 2012-07-05 byla Nr. A602 –200/2012 • PVM. Naujai įsteigtai susijusiai su bankrutuojančia įmonei prievolė mokėti PVM už pastarąją. LVAT 2012-04-23 byla Nr. A575– 1686/2012 ir LVAT 2012-03-26 byla Nr. A556 - 141/2012. Rūta Bilkštytė

13. Esminiai skirtumai tarp paklausimo irprašymo dėl išankstinio mokesčių administratoriaus įsipareigojimo Rūta Bilkštytė

14. Rūta Bilkštytė

15. Tel: +370 5 203 2544 • Mob: +370 698 03 954 • El. paštas expert@fide.lt • www.fide.lt Rūta Bilkštytė