Az adózás rendje törvény 2003. évi XCII. törvény

1. Az adózás rendje törvény2003. évi XCII. törvény Felsőfokú szakképzés Csorba László

2. A törvény célja • Az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása • valamennyi adó, • állam által előírt járulék • és illeték, • valamint költségvetési támogatások tekintetében

3. Általános feltételek • Az adóhatóság tájékoztatási kötelezettsége a törvények betartása tekintetében, méltányos joggyakorlás • Adózó jóhiszemű joggyakorlása és adóhatóság feladatai teljesítésének elősegítése • Minden adótárgy után meg kell fizetni az adót, akkor is, ha illegális • Adóelkerülési célú tevékenységgel nem lehet megmásítani az eredeti tevékenységet és annak adóját

4. A törvény hatálya • Személyi: • székhellyel, lakhellyel rendelkező magányszemélyek, jogi személyek, egyéb szervezetek (adó), • vagy akik valamilyen közigazgatási, bírósági eljárásban vesznek részt (illeték) • Csak adófizetésre kötelezett még nem adózó! • Nem EU illetékes elektronikusan adózók • Területi: Magyarország

5. Adóhatóságok és felügyeletük • APEH • VPOP • Önkormányzatok jegyzője • Felügyeleti szerv: Pénzügyminisztérium

6. Iratbetekintés • Jogai és kötelezettségei gyakorlásához szükséges iratokba az adózó betekinthet, másolatot kérhet • Iratbetekintés joga korlátozott saját ügye iratai tekintetében is (belső levelezés, előkészítés) • Más adózóval kapcsolatos iratokat nem ismerhet meg - adótitok

7. Önellenőrzési jog • Magyar adóztatás önbevallásra épül • Utólagosan a bevallás módosítható, kivéve: ha adóigazgatási eljárás indult az ügyben

8. Adókötelezettségek • Bejelentés, nyilatkozattétel • Adó-megállapítás • Bevallás • Adófizetés és adóelőleg-fizetés • Bizonylat kiállítása és megőrzése • Nyilvántartás-vezetés • Nyilatkozattétel • Adatszolgáltatás • Adólevonás, adóbeszedés

9. A bejelentés szabályai • Adóköteles tevékenységet csak adószámmal lehet, kivéve: nem gazdasági tevékenységet folytató magánszemély, vagy illetékügyben • Be kell jelenteni kezdetben, majd változáskor is: • Név • Cím • Levelezési cím • Tevékenység kezdete és alapulása • Tevékenység • Gazdálkodási forma • Tulajdonosi kör • Telephely • Iratok őrzési helye • Foglalkoztatottak • Kapcsolt vállalkozások • Értékhatárok meghaladását • Adómentességet, választott adózási módot

10. Adó megállapítása • Önadózás (adózó állapítja meg) • Pl. áfa, saját szja, eva, tánya, járulékok • Adólevonás (kifizető, munkáltató állapítja meg) • Pl. szja levonása: levont csak a levonótól követelhető • Adóbeszedéssel (erre kötelezett) • Pl. • Bevallás alapján kivetéssel, kiszabással (adóhatóság) • Adatszolgáltatás alapján adó-megállapítással (adóhatóság) • Pl. szja – kérésre: saját, vagy munkáltató • Utólagos adó-megállapítással: korábban a feltételek nem álltak fenn (önrevízióval derül ki ez a tény)

11. Bevallási határidők • Áfa: tárgyidőszakot (hónap, negyedév)követő hónap 20-ig, kivéve éves: február 15-ig • Járulékok: minden hónap 12-ig • Szja: egyéni vállalkozók és áfások február 15, többiek május 20-ig • Társasági adó: tárgyévet követő május 31-ig • Költségvetési támogatásokról: tárgyhót követő 20-ig • Helyi adók: tárgyévet követő május 15-ig

12. Adó megfizetése • Legkésőbb a bevallás, illetéknél kérelem benyújtásának határidejéig • Megfizetés nem pótolja a bevallást • Negyedéves feltöltési kötelezettség a társasági adónál • Adóhatóság által megállapított adónál: 15 napos határidő

13. Megfizetés módja: • Egyszerű magánszemélynél: csekk, illetékbélyeg, vagy ha van, bankszámláról • Bankszámlavezetésre kötelezettnél: bankszámláról átutalással (áfások, egyéni vállalkozók, társaságok), illetékbélyeggel • Hová: egyedi adónem számlára (pl. munkaadói járulék beszedési számla), kérelemre (illetékbélyeg)

14. Adó kiutalása • Csak ha nincs köztartozás! • Bevallás benyújtását követő 30. napig (pl. támogatások igénylése), de szja március 1-től • Minimum a bevallás benyújtási határideje + 30. vagy 45. nap (áfa 500 e Ft felett) • Ha javítani, kiegészíteni kell a bevallást, akkor újra indul a határidő • Ha ellenőrzés van folyamatban, akkor annak befejezését követően, ha elnyúlik • Hová: bankszámlára, vagy egyszerű magánszemélynél lakcímre, csekkel

15. Késedelmes kiutalás következménye: • Késedelmi kamat: a mindenkori jegybanki alapkamat kétszerese • Nem jár, ha az igénylés minimum 50%-a jogosulatlan volt, amit ellenőrzés tárt fel, vagy az ellenőrzést az adózó akadályozta.

16. Bizonylati rend • Elv: minden • bizonylatnak, • nyilvántartásnak, • igazolásnak alkalmasnak kell lennie arra, hogy az adó (támogatás) alapját és összegét, kedvezményeket, mentességeket meg lehessen állapítani belőle pontosan, számszerűen • Mögöttes jogszabályok: számviteli törvény, egyedi adótörvények

17. Bizonylatok megőrzése: • Bejelentett iratőrzési helyen • Max. 3 napig vár az adóhatóság könyvelés miatt távol levő iratra • Megőrzés elévülésig: adott adó bevallásának éve december 31-től számított 5. év végéig. • Megőrzés „örökre”: nyugdíjjal kapcsolatos bizonylatok

18. Nyilatkozattétel • Az adózó köteles nyilatkozni általa érintett gazdasági események vonatkozásában adóhatósági felszólításra. • Miről? Szerződéses viszonyairól, azok részleteiről, jellemzőiről, ezekkel összefüggő adatairól • Kivéve: közvetlen családtagok esetében

19. Adatnyilvántartás - adatszolgáltatás • Adatszolgáltatás: nem a saját, hanem más adózó adókötelezettségével kapcsolatos • Az adóhatóság felé kell rendszeresen teljesíteni • Felkérésre adatszolgáltatás: adózók (nyilatkozattétel), nem adózók (állami, önkormányzati szervek) • Legfontosabb adatszolgáltatók: • Kifizető • Munkáltató • Biztosítóintézet • Ingatlanügyi hatóság • hitelintézet

20. Adótitok • Az adózóról az adatok titkosak • A többi adózó elől • Olyan adóhatósági alkalmazottak elől, akiknek munkájához nem feltétlenül szükséges • Megkaphatják az adatokat • Bíróság • Nyomozóhatóság • Egyéb

21. Önellenőrzés • Jog és nem kötelezettség • Minimum 1000, helyi adónál 100 Ft eltérésnél • Az ok feltárásától 15 napon belül benyújtandó • Késedelmi pótlék helyett sima jegybanki alapkamat a kötelezettség növekedésre: önellenőrzési pótlék. Megfizetése bevallás benyújtásakor – a többlet kötelezettségnek is. • Kiutalási határidők a benyújtásától kezdődnek • Nem lehet önellenőrzés lezárt, vagy elévült, vagy még nem bevalláses-edékes, vagy ellenőrzés alatt álló időszakot és adónemet illetően

22. APEH feladata • Az adók beszedése • Illetékek beszedése • Járulékok beszedése • Köztartozások végrehajtása • Támogatások (nem mind) kifizetése és feltételei teljesültének (bizonylati) ellenőrzése • Adóvisszatérítés és feltételeinek (bizonylati és érdemi) ellenőrzése

23. VPOP feladatai • Regisztrációs adóbeszedés • Külföldi rendszámú járművek adóinak beszedése • Jövedéki adóbeszedés • Adójegyes dohányáruk áfája • Energiaadó beszedése • Termékimport adóbeszedése (nem áfa): vámbeszedés

24. Önkormányzati adóhatóság feladatai • Helyi adók beszedése • Belföldi rendszámú járművek adóbeszedése • Termőföld bérbeadásából származó jövedelem adóztatása • Egyes köztartozások behajtása • Illetékesség: lakóhely, székhely, telephely, termőföld helye szerinti önkormányzat

25. Az adóigazgatási eljárás fajtái • Ellenőrzés (hivatalból indul) • Hatósági eljárás (hivatalból, vagy kérelemre indul) • Végrehajtási eljárás (hivatalból indul)

26. Az adóigazgatási eljárás - ellenőrzés • Ellenőrzés célja: • adózói kötelezettségek jogszerű gyakorlásának felülvizsgálata • Adómegrövidítés megakadályozása • Jogtalan kifizetések megakadályozása • Adózói tudat fejlesztése, szinten tartása

27. Az ellenőrzés fajtái • Bevallások utólagos vizsgálata • Állami garancia beváltása • Egyes adókötelezettségek teljesítése • Adatgyűjtés • Illetékfizetési kötelezettség teljesítése • Ellenőrzéssel lezárt időszak ismételt ellenőrzése

28. Ellenőrzésre való kiválasztás • Kötelező ellenőrzés (pl. végelszámolásnál, összeghatár feletti áfa visszaigénylésnél, legnagyobb 3000 adózó) • Kockázatelemzés révén automatikus kiválasztás • Célzott kiválasztás utasításra • Célzott kiválasztás látókörbe kerüléskor • Bevallás kiegészítése vonatkozásában ellenállása adózónak • Ellenőrzési irányelvek az adott évre

29. Az ellenőrzési folyamat • 1. Értesítés, idézés • 2. Megbízólevél átadása (ez a kezdet, ha nincs értesítés) • Határidő: • 30 nap (+90 másodfok vezetője, +90 nap felügyeleti szerv vezetője, +120 nap pénzügyminiszter – hivatalvezetői előterjesztésre) • végelszámolásnál 60 nap, • utólagos, ismételt ellenőrzésnél 90 nap, legnagyobb 3000 tagjánál 120 nap • + mindegyikhez a kapcsolódó vizsgálat határideje

30. Ellenőrzési folyamat • 3. Maga a vizsgálat (helyszíni, vagy hivatali helyiségben) • 4. Esetleges felhívás rendezésre, pótlásra, kiegészítésre, fordításra (határidőbe nem számít bele) • 5. Tényállás tisztázása – az adózó javára szolgáló bizonyítékokat is figyelembe kell venni, fel kell tárni

31. Ellenőrzési folyamat • 6. Adózónak joga van az ellenőrzés iratait megismerni, észrevételt tenni, személyazonosságát az ellenőrnek ellenőrizni, tájékoztatást kérni • 7. Jegyzőkönyv átadása • 8. 15 napon belül esetleg kiegészítő jegyzőkönyv, de az ellenőrzésnek vége a 15. nap (+15, +15 hosszabbítás lehetséges)

32. Adó-megállapítás becsléssel • Csak akkor alkalmazható, ha fennállnak feltételei: • Vagyonszerzési illeték számítása • Ha az adóalap nem állapítható meg bizonylatok hiányában • Ha feltételezhető, hogy adókerülő magatartást folytat az adózó • Menete: adóalap becslése rendelkezésre álló adatrészek alapján

33. Ismételt ellenőrzés • Utóellenőrzés (megnézik, végrehajtották-e a korábbi határozatban foglaltakat) • Adózó kérelmére „perújítás” – új adatok, körülmények merülnek fel • Nyugdíjügyben • Felülellenőrzés (hivatalvezetői utasításra, új adatok fellelésekor 6 hónapon belül)

34. „Kisellenőrzések” – nem lezárt időszak • Egyes adókötelezettségek ellenőrzése „pénzforgalmi ellenőrzés”. Maximum mulasztási bírság és „nagy” ellenőrzés • Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés – még nem a bevallást, csak a részadatokat ellenőrzik. Maximum mulasztási bírság, és „nagy ellenőrzés”.

35. A hatósági eljárás • Hivatalból indul: ha az ellenőrzés, vagy más adatgyűjtés alapján ténylegesen döntést kell hozni: • Adóalapról, adómértékről, illetékalapról és mértékről, pótlékokról, bírságokról, jogosultságról, méltányosságról, különösen ellenőrzés után: utólagos adómegállapítás • Kérelemre indul, ha döntést kell hozni: • Fizetési halasztás, részletfizetés, adómérséklés, adó soron kívüli megállapítása (halál, emigrálás), adó feltételes megállapítása (kapcsolt vállalkozások, belső ár)

36. Hatósági eljárás határideje • Alaphatáridő 60 nap a határozathozatalra • 8 nap a fellebbezésre • 5 nap a felterjesztésre • 15 nap fellebbezés elbírálására

37. Adóhatósági határozat jogorvoslata • Egy éven belül megváltoztatható • Egy éven túl csak az adózó javára változtatható, ha nincs új adat, új ellenőrzés • Bíróságon felülvizsgáltatható, ami a végrehajtást nem akadályozza, csak egy bírósági fok: első-fokon jogerős

38. Végrehajtási eljárás • Kell hozzá: végrehajtható okirat • Adózói bevallás • Határozat • Végzés • Más szerv bejelentkezése köztartozásról • Kell hozzá: adózói nem teljesítés • Végrehajt: • Maga az adóhatóság • Önálló bírósági végrehajtó