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Enfoque Doctrinario y Factual del Peritaje Judicial Contable en el Perú. Expone: Angélica Arroyo Morales. Docente de la Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco . Colegio de Contadores Públicos del Cusco.
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Enfoque Doctrinario y Factual del Peritaje Judicial Contable en el Perú Expone: Angélica Arroyo Morales. Docente de la Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco. Colegio de Contadores Públicos del Cusco
a) Justificación e importancia de la Investigación.B) Hipótesis de trabajoc) Diseño metodológico: Método, Técnicas.D) Población y muestra de informantes.
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN (X1) ENFOQUE DOCTRINARIO
1.1 El peritaje contable judicial en el Perú posee las siguientes bases doctrinarias: Doctrina contable. Doctrina no contable Doctrina jurídica pericial.
(X11) La doctrina contable. Conocimientossobre: a) La Contabilidad: Principios de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera ( NIC, NIIF, SIC, CINIFF), procedimientos y técnicas ambos contables. (X1 2) La doctrina no contable. Conocimientos específicos de: Administración, Economía, Sociología, Matemáticas Financiera y Estadística.
Tienen carácter de criterios científicos y técnicos, en los que se apoyan los peritos contables para explicar procedimientos y técnicas utilizados y sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinión pericial solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y penal. Clasificadosen soportes teóricos: a) Contables. b) Extracontables.
(X1 3) La doctrina jurídica pericial. Es el soporte legal del peritaje contable judicial en el Perú, contenida en los artículos que sobre “medios de prueba” establecen las leyes procesales: Civil, laboral y penal nacionales e incluso internacionales.
Doctrina que sustenta: a) Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad. b) Su carácter científico y técnico. c) Su objetividad, al relacionarla con el objeto o hecho controvertido. d) El principio de legalidad de su ejecución.
Las doctrinas: contable y jurídica pericialcontienen la filosofía del peritaje contable que responde a la necesidad social de: La correcta aplicación de JUSTICIA. Salvaguarda del BIEN COMUN y La contribución en la solución de conflictos sobre hechos contable-financieros controvertidos e importantes. Necesidad social que justifica el Peritaje Contable Judicial - competencia profesional del Contador Público.
Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexión en los soportes filosóficos: a) Ontológico. b) Epistemológico. c) Gnoseológico y d) Deontológico. Peritaje contable judicial.
1. (X2.1) La ejecución del peritaje contable judiciales En el fuero penal para el mejor conocimiento y explicación de hechos, conductas, comportamientos, acciones, etc. que afectan al patrimonio, los bienes comunes, las finanzas públicas, la hacienda nacional, las finanzas corporativas. En los fueros civil y laboral para el mejor conocimientoy apreciación de hechos CONTROVERTIDOS, acciones, comportamientos y conductas de negligencia, error y omisión por desconocimiento, que afectan: rentas, propiedad, intereses y derechos de personas naturales y jurídicas.
En todos los fueros para: Emitir el dictamen y/o informe pericial que refleja las secuencias fundamentales: Del estudio efectuado, Los métodos y medios importantes empleados, La exposición razonada, coherente de las conclusiones.
La ejecución del peritaje contable comprende fases o etapas siguientes: Revisión y estudio del expediente. Obtención de información adicional o complementaria de las partes o sujetos procesales. Elaboración de los objetivos/objeto del peritaje. Trabajo de campo. Redacción del informe y/o dictamen pericial.
Por la forma de su ejecución: Es la actividad cognoscitiva desarrollada por el perito contable - sujeto cognoscente - parael mejor conocimiento, explicación y apreciación de objetos cognoscibles. De los fueros penal, civil y laboral. Cuyo producto es elconocimiento verificado sobre hechos controvertidos e importantes.
2. (X2.1.1) El método del peritaje contable judicial. Tres pasos necesarios y universales: a) Identificación del objeto o hecho materia del peritaje. b)Formulación de interrogantes o pliego abierto de preguntas sobre el objeto o hecho pericial. c)Formulación de hipótesis o supuestos sobre el objeto o hecho del peritaje. Pasos que por su naturaleza necesaria y universal-método universal o general.Es el medio conocido más seguro para lograr los objetivos periciales, por ello sucarácter de medio organizador de la ejecución del peritaje contable.
3) (X2.1.2) Objetos del peritaje contable judicial. Son: hechos, aspectos, procesos, actividades, operaciones, medios y mecanismos; de carácter controvertido e importantes. Denaturaleza: contable, financiera, económica, monetaria, tributaria, presupuestal, patrimonial, administrativa, laboral y societaria. Son parte de la realidad factual o real y social, por elloobservables, mensurables, cuantificables, valorizablesa la luz de los conocimientos científicos y técnicos de la Contabilidad y las finanzas.
Se clasifican en OBJETOS relacionados con: Demandaspor: cobro ejecutivo de: soles, dólares, beneficios laborales, alimentos, rentas de bienes, obligación de dar suma de dinero y participación testamentaria; ejecución de garantías, irregular liquidación de sociedades, irregular fusión de sociedades y quiebra empresarial. Denunciaspor delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, el orden económico, el orden financiero y monetario, los recursos naturales y el medio ambiente, la administración pública y delitos tributarios.
3) (X2.1.3) Objetivos del peritaje contable judicial. Tienenel carácter de propósitosque deben lograr los peritos contables en el futuro inmediato conforme a los plazos para la ejecución del peritaje contable en los fueros civil, laboral y penal; de ahí su carácter lograble, viable. Son redactados por el perito contable bajo la naturaleza de acciones planificadas o acciones a realizar.
PROPÓSITOS como: Verificar, valorizar, cuantificar, actualizar, determinar el valor, describir: procesos, actividades, operaciones; señalar: los atributos y explicar el comportamiento de los objetos o hechos contable-financieros materia de la controversia.
PROPÓSITOS : Clasifican: Cuantitativos, Cualitativo – descriptivo – explicativos. Clasificados por su relevanciaen objetivos: Principal (es) y Específico(s).
4. (X2.1.4) Enunciados verificables con el peritaje contable judicial . Son: Argumentos sobre la ocurrencia y el comportamiento de hechos u objetos de la realidad: contable – financiera a peritar: a) Posiciones discrepantes entre las partes. b) Descripciones no claras ni precisas de los hechos por parte de los sujetos procesales. c) Explicaciones inconsistentes de las partes. Y d) Argumentaciones carentes de pruebas contundentes y fehacientes de las partes. Por ello de carácter provisional o de supuestos.
Por su contenido tienennaturaleza: contable, financiera, tributaria, presupuestal patrimonial, administrativa.Clasificados en enunciados verificables o supuestos: A) Cuantitativos B) Descriptivos C) Explicativos
5) (X2.1.5)Procedimientos del peritaje contable judicial. Son reglas y criterios de naturaleza lógica y dirección definida; elaborados y aplicados durante la ejecución del peritaje contable; para: la verificación, cálculo, valorización, revisión, comprobación, examen, examen de estados financieros y actualización; de los enunciados verificables sobre los hechos u objetos contable - financieros.
5) (X2.1.5)Procedimientos del peritaje contable judicial. Clasificados en procedimientos : Indagación y seguimiento. Y Cuantificación y medición. De los hechos demandados y denunciados.
6) (X2.1.6)Las técnicas del peritaje contable judicial. Instrumentosde carácter: computarizado, manual y mental; utilizados durante la ejecución de la pericia para: Calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e información, calificar, evaluar, clasificar, describir, redactar y formular; El/sobre los objetos contable – financieros peritados.
Clasificadosen técnicas para /de: • Cuantificar y/o valorizar • Analizar • Seguimiento • Comparar • Obtener datos y/o información • Calificación y/o evaluación y • Conceptuales
¡¡¡¡¡¡¡MUCHAS GRACIAS¡¡¡¡¡ ¡¡¡¡¡MUITO OBRIGADO¡¡¡¡