Tema 2 La Información Contable

1. Tema 2La Información Contable Contabilidad Financiera y Analítica I 2008-2009 Jose Luis Ucieda

2. Objetivos de Aprendizaje • Conocer el significado de la identidad contable • Entender el significado de patrimonio neto y sus elementos • Identificar los estados financieros y describir su contenido • Entender la definición de los elementos de los estados financieros • Reconocer y registrar activos y pasivos

3. Indice • La Ecuación Fundamental • Renta y Riqueza • Los Estados Financieros • Elementos de los estados financieros

4. 1. La Ecuación Fundamental • La Contabilidad • Suministra información relevante para la toma de decisiones, • ¿Qué información? • La Riqueza de la entidad (Patrimonio neto) • Conjunto de bienes, derechos, y obligaciones de una entidad en un momento concreto (foto, estático) • La Renta de la entidad en cada período (Resultado) • Excedente del ejercicio, outputs menos inputs (video, dinámico) • Bienes y Derechos (activos) y Obligaciones (pasivos)

5. 1. La Ecuación Fundamental • ¿Cómo se muestra la Riqueza y la Renta? • Lo muestra en los Estados Financieros • Patrimonio (Riqueza): Balance de Situación • Resultados (Renta): Estado de Pérdidas y Ganancias • Estado Cambios Patrimonio Neto • Estado Flujos Efectivo (cobros y pagos) • Herramienta (ecuación o identidad) fundamental: + Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio (Riqueza) Activos Pasivos Patrimonio Neto

6. 1. La Ecuación Fundamental PatrimonioNeto Bienes Derechos Obligaciones = + - Bienes Derechos Obligaciones PatrimonioNeto + = + ACTIVO PASIVO PatrimonioNeto = + ACTIVO FUENTES FINANCIACIÓN = PatrimonioNeto ACTIVO PASIVO = -

7. 1. La Ecuación Fundamental ACTIVOS = FUENTES FINANCIACIÓN ACTIVOS PATRIMONIONETO PASIVO o PASIVO Y NETO PASIVO PASIVO

8. 1. La Ecuación Fundamental • Activos • Recursos que controla la empresa, • Para desarrollar su actividad, • De los que espera obtener beneficios • Fuentes financiación • Origen de los recursos • Entidades que tienen interés (económico) en los activos • Tipos • Propias (aportaciones propietarios):, Patrimonio Neto, Capitales Propios, Neto; y • Ajenas (terceros o acreedores): financiación ajena, pasivo exigible, deudas

9. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo El 1 de enero de 2008 Peláez tiene 400 euros en una cuenta corriente en el Banco, le ha prestado a un amigo 20 euros que le devolverá dentro de 2 meses, y es propietario de una moto que le costó 3.000 euros de los que le faltan por pagar 500 euros (dentro de 14 meses). ¿Cuál es el patrimonio de Peláez?

10. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo (solución)

11. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo (solución)

12. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo • Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento contable • Aporta € 5.000 al negocio

13. 1. La Ecuación Fundamental

14. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo • Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento contable • Aporta € 5.000 al negocio • Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)

15. 1. La Ecuación Fundamental

16. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo • Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento contable • Aporta € 5.000 al negocio • Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) • Compra mobiliario por € 1.000. Paga en efectivo

17. 1. La Ecuación Fundamental

18. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo • Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento • Aporta € 5.000 al negocio • Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) • Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivo • Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200

19. 1. La Ecuación Fundamental

20. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo • Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento • Aporta € 5.000 al negocio • Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) • Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivo • Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200 • Paga a un ayudante € 100

21. 1. La Ecuación Fundamental

22. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo • Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento • Aporta € 5.000 al negocio • Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) • Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivo • Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200 • Paga el sueldo en efectivo a un ayudante € 100 • Compra y consume material de oficina por € 80. Paga en efectivo

23. 1. La Ecuación Fundamental

24. 1. La Ecuación Fundamental Ejemplo • Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento • Aporta € 5.000 al negocio • Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) • Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivo • Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200 • Paga el sueldo en efectivo a un ayudante € 100 • Compra y consume material de oficina por € 80. Paga en efectivo • Paga en efectivo intereses al constructor (1.000 x 15% = 150)

25. 1. La Ecuación Fundamental

26. 1. La Ecuación Fundamental

27. 2. Los Estados Financieros • Son los informes que se preparan a partir de la información contable: • Estado de situación financiera (Balance) • Muestra la ecuación fundamental • La composición del patrimonio en una fecha • Estado de resultados • Muestra el resultado neto de las operaciones del ejercicio • Estado de flujos de efectivo • Muestra la variación de la tesorería del ejercicio • Estado de cambios en el Neto • Muestra los cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio

28. 2. Los Estados Financieros

29. 2. Los Estados Financieros

30. 2. Los Estados Financieros

31. 2. Los Estados Financieros • Estado de Flujos de Efectivo • Clasifica todos los pagos y cobros en: • Flujos de Actividades Ordinarias • Pagos y cobros por operaciones corrientes: ingresos, gastos, intereses, dividendos • Flujos de Actividades de Inversión • Cobros y pagos por asquisiciones y enajenaciones de activos operativos • Flujos de Actividades de Financiación • Cobros y pagos por obtención y devolución de efectivo de/a propietarios y acreedores

32. 2. Los Estados Financieros

33. 2. Los Estados Financieros • Algunas preguntas sin contestar • ¿Vale el piso realmente €2.000? • ¿Han sido rentables los servicios prestados? • ¿Deberíamos considerar el desgaste y uso de los muebles y el piso? • ¿Qué seguridad hay de cobrar al cliente? • ¿Interesa estar endeudados?

34. 3. Elementos de los EE.FF. • ACTIVOS • Son propiedad o están controlados por la entidad por una transacción anterior • Tienen capacidad para generar bienes y/o servicios (valor de uso) • Pueden intercambiarse por otro activo o dinero (valor de cambio) • Tipos • Corrientes o circulantes • Activos del ciclo de explotación • Se convertirán en dinero en plazo corto (1 año) • No corrientes o fijos • Los demás

35. 3. Elementos de los EE.FF. • FUENTES FINANCIACIÓN • PASIVOS • Obligaciones (deudas) actuales de la entidad por una transacción anterior • Su cancelación supone la salida –probable- de recursos • Tipos • Corrientes o circulantes / No corrientes o fijos: según que la fecha de vencimiento sea a corto o largo plazo • Ciertos/Estimados: según el grado de incertidumbre sobre el importe o vencimiento. No confundir con contingencias, que no figura en balance por no cumplir definición de pasivo (y activo).

36. 3. Elementos de los EE.FF. • FUENTES FINANCIACIÓN • PATRIMONIO NETO (Activos netos) • Parte residual de los activos (N = A – P) • Componentes: • Aportaciones de socios • Resultados (en sentido amplio)

37. 3. Elementos de los EE.FF.

38. 3. Elementos de los EE.FF. • INGRESOS • Aumento de beneficios económicos durante el período contable por (1) aumentos o mejoras de activos o (2) Disminuciones de pasivos, que resultan en un aumento del Neto, distintos de las aportaciones de los propietarios • GASTOS • Disminuciones de beneficiones económicos durante el período contable por (1) bajas o deterioros de activos o (2) aumento de pasivos, que resultan en una reducción del Neto, distintos de las devoluciones a los propietarios

39. 3. Elementos de los EE.FF. • Registro (valoración) • Activos • Corrientes: valor razonable (que se espera recibir) • No corrientes: precio adquisición (coste histórico) • Pasivos • Todos: Valor razonable (que se espera tener que entregar para cancelarlos si su vencimiento fuera en la fecha de balance)