IL CALCOLO DELLA BUSTA PAGA

1. IL CALCOLO DELLA BUSTA PAGA Diego Snaidero

2. REQUISITI DELLA BUSTA PAGA • Corrispettività: deve trattarsi di importi che trovano causa diretta ed indiretta nel rapporto di lavoro; • Onerosità: la prestazione di lavoro subordinato si presume sempre effettuata a titolo oneroso, salvo che la gratuità non venga provata desumendola dalla originaria volontà delle parti; • Obbligatorietà: l’erogazione deve costituire un obbligo per il datore di lavoro derivante dalla legge, dal contratto collettivo o individuale; • Determinatezza o determinabilità: l’importo di ogni singola voce retributiva è stabilito nel contratto collettivo o individuale di lavoro. Rispondono a questo requisito anche le voci di cui non sia predeterminato l’importo ma siano individuati i criteri di calcolo. Diego Snaidero

3. FUNZIONE DELLA BUSTA PAGA (Legge n. 4 del 5 gennaio 1953 • La funzione della busta paga è quella di documentare quanto il lavoratore percepisce in un dato periodo lavorativo, da parte di un determinato datore di lavoro, in ottemperanza al contratto di lavoro applicato o alle leggi vigenti in materia previdenziale e fiscale. • La busta paga ha validità giuridica e può essere utilizzata in caso di controversia con il datore di lavoro davanti all’autorità giudiziaria. • I termini entro i quali effettuare i reclami sono: • 1 anno per errori di calcolo; • 5 anni per erronee interpretazioni delle norme contrattuali e di legge. Diego Snaidero

4. INFORMAZIONI CONTENUTE NELLA BUSTA PAGA • Nella busta paga devono essere contenute le seguenti informazioni: • Nome, cognome e codice fiscale del lavoratore; • Qualifica professionale attribuitagli dal datore di lavoro in relazione alle funzioni svolte; • Dati identificativi del datore di lavoro; • Periodo cui la retribuzione si riferisce; • L’indicazione: • Degli assegni familiari (se spettanti); • Di tutti gli elementi che compongono la retribuzione; • Delle singole trattenute distintamente elencate. Diego Snaidero

5. ELEMENTI DELLA RETRIBUZIONE Le voci retributive sono normalmente costituite da: Stipendio tabellare (Stipendio base più fascia retributiva maturata); Retribuzione individuale di anzianità ove maturata; Indennità professionale specifica; Indennità comune assorbita o voce equivalente; Eventuali indennità fisse e ricorrenti (Ind. di Coord. fissa e variabile; ind. di posizione organizzativa); Eventuale straordinario; Eventuali indennità variabili (Turno, reperibilità, lavoro festivo, ecc.); Altri benefici economici previsti dal contratto collettivo. Diego Snaidero

6. LO STRAORDINARIO Con decorrenza 31.12.2001, la misura oraria dei compensi per lavoro straordinario si ridetermina dividendo per 156 la retribuzione base mensile (art. 37, comma 2, lettera b) del CCNL 7 aprile 1999 come modificato dall’art. 24, comma 3 del CCNL 19 aprile 2004) comprensiva del rateo di tredicesima mensilità ad essa riferita. Tale misura è maggiorata ai sensi del comma 8 dell’art. 34 del CCNL 7 aprile 1999. Per il personale con rapporto di lavoro a tempo parziale il valore del divisore è fissato in 151. Diego Snaidero

7. Diego Snaidero

8. MENSILIZZAZIONE DEL CALCOLO Il CCNL comparto sanità stabilisce convenzionalmente che la retribuzione venga calcolata sulla base di 26 giorni lavorativi mensili (equivalenti a 156 ore), operando solo conguagli in detrazione in caso di permessi o assenze non retribuiti o in aggiunta nel caso di lavoro straordinario o indennità accessorie (Art. 44 CCNL 1 settembre 1995) Diego Snaidero

9. RITENUTE PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI Ottenuta la retribuzione lorda attraverso la somma delle diverse voci retributive, per determinare la retribuzione netta è necessario detrarre, innanzi tutto le ritenute previdenziali e assistenziali e, in secondo luogo, le ritenute fiscali. Le ritenute previdenziali e assistenziali sono costituite da: INADEL Previdenza (2,5%); INPDAP (8.85%); Fondo Previdenza e Credito (0,35%). Diego Snaidero

10. RITENUTE PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI • Per quanto riguarda l’INADEL Previdenza, la ritenuta viene operata su: • Stipendio tabellare; • Retribuzione individuale di anzianità; • Indennità fisse e ricorrenti; • Indennità professionale specifica; • Indennità comune assorbita. • Per quanto si riferisce, invece, a INPDAP e Fondo Previdenza e Credito la ritenuta viene effettuata sull’intera retribuzione. Diego Snaidero

11. RITENUTE FISCALI • Il meccanismo fiscale introdotto dalla finanziaria 2003 segna il passaggio da un sistema di detrazioni (sconto sulla tassa) ad uno di deduzioni (sconto sul reddito imponibile). A tutti i contribuenti viene riconosciuta una fascia di esenzione pari a 3.000 € a cui vanno sommate le cifre seguenti a seconda delle tipologie di reddito: • 4.500 per i lavoratori dipendenti; • 4.000 per i pensionati; • 1.500 per lavoratori autonomi e imprese minori; • Eventuali oneri deducibili in base a quanto previsto dall’articolo 10 del TUIR Diego Snaidero

12. CALCOLO DELLE RITENUTE FISCALI Diego Snaidero

13. CALCOLO DELLE RITENUTE FISCALI Il valore ottenuto nella tabella riprodotta (X) andrà diviso per il reddito convenzionale (Euro 26.000) e il risultato moltiplicato per la deduzione fissa (4.500 + 3.000 Euro). Si determina, così, la deduzione reale su cui calcolare l’imponibile a cui andranno applicate le aliquote fiscali (Cfr tabella successiva). Se tale risultato è maggiore o pari a 1 è inutile fare la moltiplicazione in quanto la deduzione di 7.500 Euro compete per intero; se, invece, è pari o inferiore a zero è inutile fare la moltiplicazione in quanto la deduzione non compete. Diego Snaidero

14. SCAGLIONI DI IMPOSTA PROGRESSIVA ANNUALE Diego Snaidero

15. ESEMPIO Diego Snaidero

16. Calcolo reddito imponibile IRPEF mensile Calcolo dell’imposta Diego Snaidero

17. Addizionale Regionale I lavoratori dipendenti, pensionati e titolari di redditi assimilati, dal 1998 versano una tassa alla Regione in cui risiedono, che costituisce l’addizionale regionale. La misura dell’addizionale è stata fissata, dal gennaio 2000, nello 0,9% dell’imponibile fiscale, al netto degli oneri deducibili. Ciascuna Regione, con proprio provvedimento, da pubblicare in G.U. entro il 30.11 dell’anno precedente la sua applicazione, può maggiorare l’aliquota fino al 1,4%. Diego Snaidero

18. Addizionale Comunale • Il D.Lgs. N. 360/98 ha istituito, a partire dal 1999, un nuovo tributo, l’addizionale comunale, composto da: • Un’aliquota uguale per tutto il territorio, fissata con decreto interministeriale entro il 15 dicembre dell’anno precedente la sua applicazione (Norma mai applicata); • Un’aliquota variabile che i comuni possono singolarmente deliberare e che non può, comunque, complessivamente superare lo 0,50% dell’imponibile fiscale con un incremento annuo non superiore allo 0,2%. Diego Snaidero

19. Le addizionali comunali e regionali IRPEF vanno calcolate sul reddito imponibile del lavoratore senza tenere conto delle deduzioni. • Tale base imponibile non risulta, pertanto, modificata dall’eventuale presenza delle deduzioni, volta a garantire la progressività dell’imposizione IRPEF. • Le trattenute vengono effettuate nel modo seguente: • In sede di conguaglio di fine anno l’azienda deve determinare l’addizionale dovuta da ogni dipendente e la stessa viene indicata nella busta paga; • A partire dal mese successivo da quello del conguaglio il lavoratore subirà la trattenuta che sarà suddivisa mensilmente in un numero massimo di 11 rate di pari importo Diego Snaidero

20. DETRAZIONI 1 Diego Snaidero

21. DETRAZIONI 2 Diego Snaidero

22. DETRAZIONI 3 Diego Snaidero

23. Diego Snaidero

24. NOTE: Si considerano a carico i figli, compresi quelli naturali riconosciuti, gli adottivi e affidati o affiliati che non abbiano un reddito proprio superiore a € 2.840,513. L’ammontare delle detrazioni spettanti va ripartito tra coloro che ne hanno diritto in proporzione all’effettivo onere sostenuto da ciascuno. In mancanza del coniuge la relativa detrazione si applica al primo figlio e per gli altri figli si applica la corrispondente detrazione. Si considerano altre persone a carico i soggetti con redditi propri non superiori a 5.500.000 lire annue, diversi dai figli e assimilati, che convivano con il contribuente o percepiscano assegni alimentari non risultanti da provvedimenti disposti dall’autorità giudiziaria. Es.: genitori, suoceri, generi, nuore, coniuge separato o divorziato che percepisca alimenti. Diego Snaidero