1 / 38

Daňová soustava USA

Daňová soustava USA. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK. 4. listopadu 2013. Osnova. Obecný úvod Federální daně Státní daně. Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 2. 1. Obecný úvod. Území USA Příjmy a výdaje federálního rozpočtu USA

gilda
Download Presentation

Daňová soustava USA

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 4. listopadu 2013

  2. Osnova • Obecný úvod • Federální daně • Státní daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 2

  3. 1. Obecný úvod • Území USA • Příjmy a výdaje federálního rozpočtu USA • Daňová soustava USA Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 3

  4. A. Území USA Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 4

  5. B. Příjmy federálního rozpočtu 2012 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 5

  6. B. Výdaje federálního rozpočtu 2012 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 6

  7. B. Dluh Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 7

  8. B. Dluhový strop (fiskální útes) Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 8

  9. C. Daňová soustava • federální daně • státní daně • místní daně • okresní • obecní Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 9

  10. 2. Federální daně • přímé • daň z příjmů fyzických osob (IndividualIncome Tax) • daň z příjmů právnických osob (CorporateIncome Tax) • daň na sociální zabezpečení (SocialSecurity Tax) • daň na pojištění nezaměstnanosti (Unemployment Tax) • daň z pozůstalosti (Estate Tax) a daň darovací (Gift Tax) • převodní daň při přeskočení generace (Generation-skipping Transfer Tax) • nepřímé • spotřební daně (ExciseTaxes) Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 10

  11. A. Daň z příjmů fyzických osob • Historie • Subjekt • Předmět • Základ • Sazba • Správa Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 11

  12. I. Historie • 1913 • 1. světová válka • 2. světová válka • 1964 • 1981 • vláda Reagana • 90. léta • 2001 - EGTRRA • 2003 – JGTRRA • 2010 - Tax ReliefActof2010 • 2012 - American Taxpayer Relief Act of 2012 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 12

  13. II. Subjekty daně z příjmů fyzických osob • daňoví rezidenti • občané • Zelená karta • test podstatné přítomnosti • daňoví nerezidenti • 4 skupiny poplatníků Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 13

  14. Test podstatné přítomnosti 201020112012 360 dní 60 dní 93 dní 31 dní 31 dní 31 dní Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 14

  15. Rozdělení poplatníků • manželé podávající společné daňové přiznání • manželé podávající samostatná daňová přiznání • hlava rodiny • jednotliví poplatníci • děti do 18 let Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 15

  16. III. Předmět daně z příjmů fyzických osob • syntetická daň • výjimka - kapitálové výnosy • není předmětem daně (exemptincome) Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 16

  17. IV. Základ daně z příjmů fyzických osob Gross Income (GI) – deductions from gross income = Adjusted Gross Income (AGI) – standard deduction nebo itemized deductions – personal exemption allowance = Taxable Income Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 17

  18. Deductionsfromgrossincome • náklady v podnikání • ztráty z prodeje či směny majetku • příspěvky do Regular IRA • IRA (individualretirementacount) • „Regular IRA“ • „Roth IRA“ • příspěvky na MedicalSavingsAccount • stěhovací náklady Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 18

  19. Standard deductions Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 19

  20. Itemizeddeductions • úroky z hypoték • státní a místní daně z příjmů nebo státní a místní daně z obratu • státní a místní daně z nemovitostí • příspěvky na charitu • zdravotní výdaje nad 10 %, reps. 7,5 % AGI • škody nehrazené pojišťovnou nad 10 % AGI • ostatní (2 %) • omezení celkové výše itemizeddeductions Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 20

  21. Personalexemptionallowance • $ 3.800 • omezení pro poplatníky s vysokými příjmy Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 21

  22. V. Sazby daně z příjmů fyzických osob Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 22

  23. Kapitálové výnosy (CapitalGains) • z majetku drženého nad 12 měsíců • 20 % • 15 % • 0 % • z ostatního majetku • běžné sazby Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 23

  24. Alternative minimum tax (AMT) • minimální daň • 26 % • 28 % • vyňaté částky Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 24

  25. VI. Správa daně z příjmů fyzických osob • zdaňovací období • daňové přiznání • splatnost daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 25

  26. A. Daň z příjmů právnických osob • Subjekt • Předmět • Základ • Sazba • Správa Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 26

  27. I. Subjekty daně z příjmů právnických osob • právnické osoby • RICs • REITs • S corporations • Partnerships • místo inkorporace Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 27

  28. II. Předmět daně z příjmů právnických osob • syntetická daň • celosvětový příjem • není předmětem daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 28

  29. III. Základ daně z příjmů právnických osob • hrubý příjem • daňové a nedaňové výdaje • daňové odpisy • nemovitý majetek • nebytový - 39 • bytové nájemní domy – 27,5 • movitý majetek • 3, 5, 7, 10, 15, 20 • nehmotný majetek • 15 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 29

  30. IV. Sazba daně z příjmů právnických osob Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 30

  31. V. Správa daně z příjmů právnických osob • zdaňovací období • daňové přiznání • splatnost daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 31

  32. C. Daň na sociální pojištění • FICA – Federal Insurance Contributions Act • OASDI – 6,2 % • Medicare – 1,45 % • SECA – Self-Employment Contributions Act • OASDI – 12,4 % • Medicare – 2,9% Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 32

  33. D. Daň na pojištění zaměstnanosti • FUTA – Federal Unemployment Tax Act • 6 % z prvních 7.000 USD mzdy každého zaměstnance Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 33

  34. E. Daň z pozůstalosti a daň darovací • společný systém • daň z pozůstalosti • poplatník • daň darovací • poplatník • roční vynětí u daně darovací • sazby • klouzavě progresivní • částka vyňatá ze zdanění Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 34

  35. F. Převodní daň při přeskočení generace • skip persons • vyňato ze zdanění • sazba Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 35

  36. G. Spotřební daně • daně z paliv • daň z alkoholu, daň z piva, daň z vína • daň z tabáku • daně k ochraně životního prostředí • daň z telekomunikačních služeb • daň z letecké přepravy • daně na průmyslové zboží • daně z prodeje nákladních aut, přívěsů a traktorů • daň z lodní osobní přepravy Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 36

  37. 3. Státní daně • přímé • daň z příjmů fyzických osob (stateindividualincome tax) • daň z příjmů právnických osob (statecorporateincome tax) • daň z majetku (networth tax) • daň z pozůstalosti (estate tax) • daň dědická (inheritance tax) • nepřímé • všeobecná prodejní daň (generalsales tax) • užívací daň (use tax) • selektivní prodejní daně (selectivesalestaxes) Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 37

  38. Děkuji za pozornost ! JUDr. Radim Boháč, Ph.D.odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UKnám. Curieových 7116 40 Praha 1email: bohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cztel.: +420221005530 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 38

More Related