150 likes | 406 Views
ASPEK USAHA DAN KEUANGAN. AGENDA. PENGETAHUAN DASAR DIMILIKI PENGAWAS CAKUPAN ASPEK USAHA DAN KEUANGAN PENGERTIAN PEMERIKSAAN (AUDIT) JENIS AUDITOR & AUDIT PENGERTIAN PEMERIKSAAN INTERNAL KRITERIA, ALAT, SARANA PENGAWASAN PROSES AKUNTANSI >< PROSES PEMERIKSAAN
E N D
AGENDA • PENGETAHUAN DASAR DIMILIKI PENGAWAS • CAKUPAN ASPEK USAHA DAN KEUANGAN • PENGERTIAN PEMERIKSAAN (AUDIT) • JENIS AUDITOR & AUDIT • PENGERTIAN PEMERIKSAAN INTERNAL • KRITERIA, ALAT, SARANA PENGAWASAN • PROSES AKUNTANSI >< PROSES PEMERIKSAAN • TEKNIK PEMERIKSAAN DAN BUKTI PEMERIKSAAN • BEBERAPA TEMUAN ASPEK KEUANGAN • JURNAL KOREKSI & KERTAS KERJA PEMERIKSAAN • ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA
PENGETAHUAN DASAR PENGAWAS • Pengetahuanperkoperasian • Pengetahuanorganisasidanmanajemen • Pengetahuanusahakoperasi • Pengetahuan RK dan RAPBK • PengetahuanAdministrasiorganisasikoperasi • PengetahuanPermodalankoperasi • PengetahuanPembukuan / akuntansi • Sistempencatatan • Pemeriksaan/auditing • PemahamanHukum
ASPEK USAHA • Kegiatanusaha • Produk-produksimpanan • Produk-produkpinjaman • Usaha lainnyadiluarusahapokok, jikaada. • Perbandinganrealisasithini dg thsebelumnya • Perbandinganrealisasi dg RAPBK • Ulasan ratio terkait dg aspekusahamisalnya: • Ratio pinjamanberedar dg total aset • Kolektibilitaspinjamandan ratio NPL • Ratio cad resikothdkelalaianpinjaman • Ratio simpanan non saham dg total aset
ASPEK KEUANGAN • Administrasipembukuan/akuntansi • SPI • Buku-bukuformulirygdigunakan • Kelengkapanlaporankeuangan • Format penyajianlaporankeuangan • PemeriksaanKeadaanaset (kas, pinjaman, asettetapdll) • PemeriksaanKeadaankewajiban • PemeriksaanKeadaanekuitas/ modal sendiri • Pemeriksaanpendapatandanbeban (pos-pos SHU) • Analisis ratio keuangan, Perls, Penkes.
AUDITING Prosespengumpulandanpengevaluasianbuktitentanginformasi yang dapatdiukurmengenaisuatuentitasekonomi yang dilakukanseorang yang kompetendanindependenuntukdapatmenentukandanmelaporkantingkatkesesuaianinfrormasidimaksuddengankriteria-kriteria yang telahditetapkan.
JENIS AUDIT JENIS AUDITOR • AkuntanPublikTerdaftar • Auditor Pemerintah • Auditor Pajak • Auditor Internal (SPI, pengawas) • Auditor KPK • Audit LaporanKeuangan • Audit Ketaatan • Audit Ketaatan • Audit Operasional & Keuangan • Audit Investigasi
PENGERTIAN INTERNAL AUDIT • Pemeriksaan yang dilakukanolehbagian internal perusahaanterhadap • Lap. Keuangandancatatanakuntansi • Ketaatanterhadapkebijakanmanajemen • Ketaatanterhadapperaturandanketentuanpemerintah & profesi • Pengawastermasuk auditor internal.
TUJUAN • Membantumanajemen/pengurusdalammelaksanakantanggungjawabnyadenganmemberikan • Analisis/penilaian • Saran/rekomendasi • Komentar • Ukurankerberhasilan internal auditor bukanlahjumlahtemuan, tapibgmiamampumemberikan saran danrekomendasiygefektif.
KRITERIA, ALAT, SARANA PENGAWASAN • UU (perkoperasian, perpajakan, ketenagakerjaan) danperaturanpelaksanaannya • AD, ART, persus, SK • SOM/SOP • Standar ratio keuangan, penkes, analisis PEARLS • Peraturanperusahaan • Poljak • Risalah/notulenrapat-rapat • Surat-suratperjanjian • RK dan RAPBK • Standarakuntansidansistemakuntansi (accounting manual)
PROSES AKUNTANSI & AUDIT INPUT PROSES OUTPUT TARNSAKSI TUNAI Harian Periodik Periodik JURNAL KAS LAPORAN KEUANGAN BUKU BESAR KERTAS KERJA JURNAL MEMORIAL = LAMPIRAN / SKEDUL SUB B BESAR Harian TARNSAKSI NON TUNAI MANUAL/COMPUTERIZE
TEKNIK AUDIT • Pemeriksaanfisik (physical examination) • Konfirmasi (confirmation) • Pencocokandokumen (vouching) • Penelusurandokumen (tracing) • Pelaksanaanulang (reperformance) • Pengamatan (observation) • Rekonsiliasi (reconciliation) • Permintaanketerangan (inquiry) • Verifikasi (menentukanakurasi) • Proseduranalitis
TIPE BUKTI AUDIT • Pengendalian intern (baganalir/flow chart) • Buktifisik • Buktikonfirmasi • Buktidokumentasi • Catatanakuntansi • Perhitungan • Buktilisan (wawancara) • Perbandingandan ratio (buktianalitis)
TEMUAN (FINDINGS) • Statement of condition (kondidi) • Apaygditemukan, apa yang sudahdiobservasi/diteliti? • Apakahhalitumerupakankekuranganataukesalahan? • Criteria (kriteria) • Bagaimanaseharusnya? • Denganapaandaukur/bandingkan? • Bagaimanstandar & prosedurygberlaku? • Cause (sebab) • Mengapahaliniterjadi • Apaygmenyebabkankesalahan, tidakefisien, tidakefektifdantidakekonomis? • Effect (akibat) • Apaakibatdansimpulanakhirdarikondisi/temuan? • Recommendations • Apakahrekomendasidapatditerapkandanlayakditerima? • Siapa yang mengimplementasikanrekomendasitersebut?
TEMUAN (FINDINGS) • Kondisi • Kreditbermasalah/lalaijumlahnyamembengkakdaritahunketahun NPL terakhirmencapai 27%. Banyakterdapatpinjamananggotalebihdari 1 PK. Pinjamansebelumnyabelumlunas, lagidiberikanmeminjam. • Kriteria • NPL seharusnyadibawah 5% • Prosedurpemberianpinjamandenganprinsipkehati-hatian. • Sebab • Kurangjelasdantidakkonsistennyapolakebijakandanprosedurpinjamanataudilanggarnyapoljakpinjaman yang telahditentukan. • Tidakdilakukannyausahapemungutankembali. • Akibat • Likuiditasrendah, SHU rendah, modal lembagatidakberkembang. • Pelayananpinjamandansimpanananggotaterganggu • Biayaoperasionalrutinterganggu • Rekomendasi • Evaluasisaldopinjamanberedar, laksanakanprosedurpinjaman dg prinsipkehati-hatiansecarakonsisten. Harusadajenjangotorisasipinjaman. • Tetapkanpolakebijakandanprosedurpemungutantertulisdanlaksanakansecarakonsisten.