Fritaksmetoden og skattemeldingen 2018

1. Fritaksmetoden og skattemeldingen 2018 13.05.2019 Hans Olav Hemnes 2102130/109670

2. FritaksmetodenUtenfor – Innenfor (2018 tall) Eie direkte! +30,59% Gevinst/utbytte Norsk AS 0,69% på utbytte 2018 23% Lavskatteland i EØS Ikke reelt etablert KS, ANS, Norsk AS EØS AS Høy- skatteland AS Aksjefond osv EØS AS Under 10%/2år høyskatteland utenfor EØS Selskap i lavskatteland utenfor EØS -Minst 90 % av aksjeinvesteringer må være innenfor fritaksmetoden Fritaksmetode Ikke fritaksmetode

3. FritaksmetodenUtenfor – Innenfor (2019 tall) Eie direkte! +31,68% Norsk AS 22% 0,66% på utbytte Lavskatteland i EØS Ikke reelt etablert KS, ANS, AS Under 10%/2år høyskatteland utenfor EØS Norsk AS EØS AS Høy- skatteland AS Aksjefond osv EØS Selskap i lavskatteland utenfor EØS -Minst 90 % av aksjeinvesteringer må være innenfor fritaksmetoden Fritaksmetode Ikke fritaksmetode

4. Liste over utenlandske selskaper notert på Oslo BørsViser bare hvor selskapet er registrert, det man må ta stilling til er hvor selskapet er skattemessig hjemmehørende

5. Hvor er de skattemessige hjemmehørende?Basert på erfaringer Utenfor Innenfor Usikker Tabellen må kun betraktes som veiledende. Status for enkelte selskaper kan ha endret seg, f eks pga flytting mv. Vi har f eks ikke opplysninger om de enkelte selskaper innen EU har tilstrekkelig substans til å anses som innenfor fritaksmetoden. *) Skattemyndighetene synes å mene at GIG er et US-selskap, morselskapet er et Delaware Inc. Selskapet synes å ha virksomheten og ledelse på Malta. **) Odfjell Drilling flyttet i henhold til generalforsamlingsvedtak 11 Desember 2018 fra Bermuda til Aberdeen, UK og er dermed innenfor fra denne dato.

6. Hvor er de skattemessige hjemmehørende? Utenfor Innenfor Usikker Vi har f eks ikke opplysninger om de enkelte selskaper innen EU har tilstrekkelig substans til å anses som innenfor fritaksmetoden *) Selskapet har opplyst at det flytter til Jersey. Tatt av Oslo børs i februar 2019.

7. Fond – Slik er fritaksmetoden Ikke fritaksmetoden Fritaksmetoden Delvis, Utdeling må splittes Fordelingen beregnes pr 1.1. (for fond kjøpt etter 7. oktober 2015). Gevinst og tap fordeles «tilsvarende» NB! Samme EØS vilkår knyttet til fondet som for aksjeinvesteringer Foreligger forslag om at fondskonto/unit link behandles tilsvarende hvis forsikringselementet er mindre enn 150 %

8. Fond – Slik var fritaksmetoden før 7/10-2015 • Norsk AS • (eller aksjefond) • Obligasjonsfond • Aksjer, aksjefond, • gr.bevis og tilsv. utenlandske • Kombinasjons-fond (som eier aksjer) • Hegdefond (som eier aksjer) • Aksjeindeks-obligasjoner Aksjefond som ellers tilfredsstilte vilkårene var alltid innenfor, selv om de hadde stor andel rentepapirer Det er enkelte overgangsregler for fond kjøpt før lovendringene.

9. Vilkår fritaksmetode ved investering i utenlandske fond • Fondet må tilsvare et norsk verdipapirfond • Må eie en eller flere aksjer, obligasjonsfond ikke omfattet • Selskapsformen må tilsvare AS/ASA • Fond organisert som kommandittselskap (General Partnership) omfattes ikke. Private Equity fond er typisk organisert slik. Slike investeringer bør sjekkes særskilt. • Tilleggsvilkår for fond innenfor EØS: • Hvis normalskatteland, ingen ytterligere vilkår • Hvis lavskatteland innenfor EØS, så må fondet være reelt etablert og drive reell økonomisk virksomhet innenfor EØS • Forvaltningen av fondet bør skje innen EØS • Tilleggsvilkår for fond utenfor EØS: • Må være normalskatteland, og • må eie minst 10 pst de to siste årene frem til innvinningstidspunktet