Profili fiscali dei patti di famiglia

1. Profili fiscali dei patti di famiglia Alessandro Cotto

2. Aspetti fiscali dei “patti di famiglia” PRESUPPOSTI IMPONIBILI RILEVANTI TRASFERIMENTO DELL’AZIENDA O DELLE PARTECIPAZIONI ASSEGNAZIONI A TITOLO DI COMPENSAZIONE RINUNCIA DEGLI ALTRI LEGITTIMARI

3. Aspetti fiscali dei “patti di famiglia” TRASFERIMENTO AZIENDA O PARTECIPAZIONI DISCIPLINA PROPRIA DELLE DONAZIONI DI AZIENDE E DI PARTECIPAZIONI SIA AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE SIA AI FINI DELLE IMPOSTE INDIRETTE

4. Aspetti fiscali dei “patti di famiglia” azienda partecipazioni neutralità

5. Aspetti fiscali dei “patti di famiglia” COMPENSAZIONI PATRIMONIALI SE VI PROVVEDE DIRETTAMENTE IL DISPONENTE(SOLUZIONE OPERATIVA NON PACIFICA IN DOTTRINA)TRATTASI DI DONAZIONI SE VI PROVVEDEL’ASSEGNATARIO DELL’AZIENDA O DELLE PARTECIPAZIONISI DISCUTE SE TRATTASI DI COMPENSAZIONE PATRIMONIALE AVENTE NATURA SOLUTORIAOPPURE DIFATTISPECIE RICONDUCIBILE ALLA C.D. “DONAZIONE MODALE”

6. Compensazioni patrimoniali DONAZIONE IMPOSTEDIRETTE NESSUN PRESUPPOSTO IMPONIBILE SALVO IL CASO IN CUII BENI DONATI SIANO RELATIVI ALL’IMPRESA IMPOSTE INDIRETTE DONATARIO CONIUGE O PARENTE ENTRO IL 4° GRADONESSUN PRELIEVO ALTRO DONATARIOFINO A 180.759,91NESSUN PRELIEVOOLTRE 180.759,91PRELIEVO CON ALIQUOTE IMPOSTA DI REGISTRO

7. Compensazioni patrimoniali DONAZIONE (DL 262/2006 convertito) IMPOSTE INDIRETTE DONATARIO CONIUGE O PARENTE IN LINEA RETTA 4% con franchigia di 1 milione di euro per beneficiario DONATARIO PARENTE FINO AL IV GRADO, AFFINE IN LINEA RETTA E AFFINE IN LINEA COLLATERALE FINO AL III GRADO 6% senza franchigia ALTRI SOGGETTI 8% senza franchigia

8. Compensazioni patrimoniali DONAZIONE MODALE AI FINI DELLE IMPOSTE INDIRETTE IL MODUS APPOSTO SULLA DONAZIONE PRINCIPALE ABBATTE LA BASE IMPONIBILE DELLA DONAZIONE PRINCIPALE E COSTITUISCE A SUA VOLTA UNA DONAZIONE “AUTONOMA” TRA DONATARIO E TERZO BENEFICIARIO DEL MODUS

9. Compensazioni patrimoniali NATURA SOLUTORIA DELLA COMPENSAZIONE SEIN LUOGO DELLO SCHEMA DI DONAZIONE MODALESI ADERISCE ALLA TESI DELLA NATURA SOLUTORIA ALLORAAI FINI DELLE IMPOSTE INDIRETTESULLA COMPENSAZIONE PATRIMONIALEDOVREBBE TROVARE APPLICAZIONEL’IMPOSTA DI REGISTRO CON ALIQUOTA DEL 3%AI SENSI DELL’ART. 9 DELLA TARIFFA DEL DPR 131/1986

10. Compensazioni patrimoniali RIFLESSI SU COSTO AZIENDA E PARTECIPAZIONI QUANDO L’ASSEGNATARIO DELL’AZIENDA O DELLE PARTECIPAZIONIPROCEDE ALLA COMPENSAZIONE DEGLI ALTRI LEGITTIMARICI SI INTERROGA SE IL VALORE DI TALE COMPENSAZIONEPUÒ ESSERE POSTO AD INCREMENTO DEL COSTO FISCALEDELL’AZIENDA O DELLE PARTECIPAZIONI RICEVUTE PARE PREFERIBILE LA RISPOSTA NEGATIVA SALVO IL CASO IN CUISI RITENGA DI ADERIRE ALLA TESIDELLA NATURA SOLUTORIA DELLA COMPENSAZIONEPIUTTOSTO CHE AL SUO INQUADRAMENTONELLO SCHEMA DI DONAZIONE MODALE

11. Aspetti fiscali dei “patti di famiglia” RINUNCIA DEGLI ALTRI LEGITTIMARI EQUIPARABILE SUL PIANO FISCALEAD UN ATTO DI LIBERALITÀ DEL RINUNCIANTEVERSO L’ASSEGNATARIO DELL’AZIENDA O DELLE PARTECIPAZIONI SUL PIANO DELLE IMPOSTE SUL REDDITOIRRILEVANZA SUL PIANO DELLE IMPOSTE INDIRETTESE IL RINUNCIANTE NON È PARENTE ENTRO IL 4° GRADODELL’ASSEGNATARIO DELL’AZIENDA O DELLE PARTECIPAZIONISI APPLICA L’IMPOSTA DI REGISTRO CON ALIQUOTA DELLO 0,5%SULLA PARTE DI VALORE ECCEDENTE 180.759,91