6111 sayılı Kanun

1. 6111 sayılı Kanun VERGİ BORÇLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI

2. KANUNUN KAPSAMI 1- Ödeme Kolaylığı (Tahsilatın Hızlandırılması) • Kesinleşmiş alacakların ödenmesini kolaylaştırıcı düzenlemeler • Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan amme alacaklarının ödenmesini kolaylaştırıcı düzenlemeler. • İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan vergilerin ödenmesini kolaylaştırıcı düzenlemeler.  2- Matrah ve Vergi Artırımı • Gelir ve kurumlar vergisinde matrah artırımı. • Katma değer vergisinde artırım. • Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artırım.

3. 3- Stok Beyanı ve Bilanço Düzeltimi • İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaş hesaplarının düzeltilmesine ilişkin hükümler. • Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan emtia, kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar hesaplarının düzeltilmesine ilişkin hükümler. 4- 5811 Sayılı Varlık Barışı Kanununda İhlallere İlişkinSüre Uzatım

4. VERGİ, SGK VE DİĞER ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI • Kanun kapsamına giren alacaklar; 31.12.2010 tarihinden ( bu tarih dahil ) önce tahakkuk eden ve kesinleşen alacakları kapsıyor. Söz konusu tarih sosyal güvenlik kurumu alacakları için 2010 Kasım ve önceki aylar için geçerlidir. Kanun sadece vergi ve SGK alacaklarını değil, trafik cezalarından ödenmeyen su borçlarına, ecrimisil ve kira bedellerinden TRT’ye kadar bir dizi alacağı yeniden yapılandırmaktadır. Kapsama giren alacaklar aşağıda yer almaktadır.

12. KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN ÖDEMEKOLAYLIĞI

13. KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN ÖDEME KOLAYLIĞI Getirilen kolaylıkla esas olarak BORCUNANAPARASINDAN İNDİRİMYAPILMAMAKTA, anapara korunmakta ancak ceza ve feriler (gecikme faizi, gecikme zammı ) kaldırılmaktadır. Kaldırılan ferileryerine borcun normal vadesinden bu Kanununun yürürlüğe girdiğitarihe 25 Şubat 2011’e kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE aylık artış oranı esas alınarakhesaplanacak tutar esas alınmaktadır. ( anapara + Tefe/Üfe )

14. KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN ÖDEME KOLAYLIĞI Borcun,31.12.2010 ( bu tarih dahil ) tarihinden önce vadesi geldiğihalde ödenmemiş olması gerekmektedir. Bu kolaylıktan faydalanmak isteyen borçluların, bu Kanunununyayımlandığı tarihi izleyen 2. ayın sonuna ( 30 Nisan/ 2 Mayıs son gün )kadar ilgili idareye başvurmaları gerekmektedir. TEFE/ÜFE esasalınarak belirlenen yeni borç tutarları defaten ödenebileceği gibitaksitlede ödenebilmektedir

15. Anaparanın yani kamu borcu aslının niteliğiönemtaşımaktadır. Örneğin ödenmemiş anapara sadece vergi aslındankaynaklanabilir. Bu durumda yeniden hesaplanmış borç , (anapara + TEFE/ÜFE ) olacaktır.  Ancak anapara sadece fer’iden ibaretse örneğin gecikme faizi ise budurumda TEFE/ÜFE esas alınacaktır. 

16. CEZALAR Eğer ki ceza vergi aslına bağlı ise örneğin vergi ziyaı yadakaçakçılık cezası ise tamamısıfırlanmaktadır. Ancak ceza vergi aslınabağlıdeğilse yani usulsüzlük yada özel usulsüzlük cezası ise bu durumdacezanın yarısı silinir yarısı ödenir. Bu cezaya işlemiş gecikme zammı varise, gecikme zammı silinir yerine TEFE/ÜFE hesaplaması yapılır. Borcun türüne göre, yeniden hesaplanan ödenecek tutar ile silinenyani kamu tarafından vazgeçilen tutarlar aşağıda yer almaktadır.

24. Borcun vadesi:10 mayıs 2008

26. TAKSİTLE ÖDEME KOLAYLIĞI TEFE/ÜFE ile yeniden toplam hesaplanmış olan borç defaten ödenebileceği gibi 6,9,12 ve 18 eşit taksit halinde de ödenebilecektir. Bu durumda taksit ödemeleri 2 ayda bir yapılacaktır. Örneğin 18 taksiti seçen kişi sonuçta 36 ay kazanmış olacaktır. Ancak taksitlendirme halinde faiz alınmakta toplam borç katsayı ile çarpılmaktadır. Örneğin 18 taksit yani 36 ay seçilmesi halinde toplam borca uygulanacak katsayı 1.15 olmaktadır. Bu durumda 100.000-TL borç 115.000-TL olacaktır.

27. ÖDEME Peşin yada Taksitle Kredi Kartı Mahsuben

28. TAKSİTLERİN ÖDENMEMESİ Bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen bu taksitlerin geç ödeme zammıyla birlikte son taksiti izleyen ayın sonuna kadar da ödenmemesi, Hali ihlal sayılmakta olup borç başlangıcına dönecektir.

29. CARİ DÖNEM VERGİLERİN SÜRESİNDE ÖDENMESİ ŞARTI - İHLAL Bu madde kapsamında; - yıllık gelir/kurumlar - KDV - stopaj - ÖTV Vergileri yapılandırılan mükellefler taksit süreleri boyunca bu vergileri süresinde ödemelidir. Bir takvim yılı içinde en fazla 2 kez aksatabilirler.

31. İHTİLAFLI ALACAKLAR

32. TARHİYATIN VARLIĞI İkmalen, resen yada idarece yapılmış bir tarhiyat sözkonusudur. Bu kanunun yayımlandığı 25 Şubat 2011 tarihi itibariyle, bu tarhiyata ilişkin olarak, ya dava açma süresi geçmemiş yada dava henüz nihai karara bağlanmamış olmalıdır.

33. ESAS ALINACAK EN SON KARAR Kanun maddesine göre dava konusu edilmiş olan alacaklarda ödenecek tutarın tespitinde esas alınacak olanen son karar, tarhiyata/tahakkuka ilişkin verilen ve bu kanununyayımlandığı 25 Şubat 2011tarihinden önce taraflardan birine tebliğ edilmiş olankarar olacaktır.

34. KESİNLEŞMEMİŞ VEYA İHTİLAFLI /DAVA AŞAMASINDA OLAN BORÇLAR

41. UZLAŞMA TALEPLİ OLANLAR Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ; • Uzlaşma talep edilmiş ancak henüz uzlaşma günü verilmemiş • Uzlaşma günü verilmiş ancak günü gelmemiş • Uzlaşmaya girilmiş ancak uzlaşılamamış fakat dava açma süresi henüz dolmamış

42. BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ Yazılı başvuru/form Başvuru süresi 2 Mayıs 2011 tarihine kadar Ödeme defaten yada taksitle ( 6,9,12,18 ) Cari dönem borçlarının da ödenmesi İlk taksit son ödeme süresi 31 Mayıs 2011 Davadan vazgeçme zorunluluğu

43. İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDA BULUNAN VERGİLER 6111 sayılı yasanın yürürlüğünden önce 25 Şubat 2011 başlamış bulunaninceleme ve takdir komisyonu işlemlerine devamedilecektir.İncelemenin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergi vekesilen cezalar için de ödemekolaylığından faydalanılabilmesi mümkündür. İncelemenin ne zaman tamamlandığı/tamamlanacağının önemi yoktur.İnceleme 2011 Mart ayında tamamlanabilceği gibi 2012 yılında da tamamlanabilir.

44. İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDA BULUNAN VERGİLER Bu durumda ihbarnamede yazılı olan vergi aslının %50 ile vergi zıyaı ( kaçakçılık cezası da olabilir ) cezasının tamamı silinecek,ayrıca gecikme faizi hesaplanmayacaktır. Bunun için, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunulması gerekmektedir. Sonuçta ihbarnamede yazılı olan vergi aslı ile TEFE/ÜFE hesaplamasının toplamı ödenecektir. Defaten ödenebileceği gibi 6 eşit taksitle 12 ayda ödenmesi mümkündür

45. Taksitle ödeme Kolaylığı:Sadece 6 taksit mümkün olup 9,12 yada 18 taksit bu bölümdekiler için geçerli değildir.

46. PİŞMANLIK YA DA KENDİLİĞİNDEN BEYAN İÇİNÖDEME KOLAYLIĞI 31.12.2010 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler 2 Mayıs 2011 tarihine kadar verilebilir. Kanunda yer alan söz konusu düzenlemelere göre; - vergiaslınıntamamı - bu tutara TEFE/ÜFE aylık oranı uygulanmakta, ve ödenecek toplam tutar bulunmaktadır. Diğer taraftan pişmanlık zammı, gecikme faizi,gecikme zammı vecezaların tamamı kaldırılmaktadır. Taksitle ödeme kolaylığı bunlar içindegeçerlidir.

47. MATRAH / VERGİ ARTIRIMI

48. MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI Kapsamdaki Yıllar İle Vergi Türleri Matrah/vergi artırımına sadece ; • 2006 • 2007 • 2008 • 2009 yılları girmektedir.

49. MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI KAPSAMINA GİREN VERGİLER

50. İnceleme aşamasında bulunan mükelleflerin de matrah artırımagirmelerimümkündür. Bu durumda bulunan matrah farkından,artırılan matrahtutarı düşülerek tarhiyat yapılacaktır. Sadece belirli yıllar için ve sadece belli vergi türleri için matrah/vergiartırımında bulunmak mümkündür. Yani mükellef seçiciolabilecektir.Herhangi bir yıl yada herhangi bir vergi türünden artırımagirilmesi, diğer yıllar yada diğer vergi türleri içinde matrah artırımına girilmesini gerektirmez.