Biztosítások 2013

1. Biztosítások 2013 Dr. Honyek PéterSzemélyi Jövedelemadó Osztály

2. Szja módosítások Újrakodifikálja a biztosítások adókötelezettségét Adómentes és adóköteles biztosítási díj elkülönül Teljes életre szóló biztosítások újraszabályozása Az adóköteles díj: egyes meghatározott juttatás Kamatjövedelem: pontosítás Az adómentes biztosítói kifizetések újradefiniálása Átmeneti rendelkezések

3. Az adómentes és adóköteles biztosítási díj elkülönül A kockázati biztosítás más személy által fizetett díja adómentes havonta a minimálbér 30%-áig Kockázati biztosítás: sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs A megtakarítási, befektetési jellegű biztosítások díja adóköteles a díjfizetés időpontjában

4. Teljes életre szóló életbiztosítások újraszabályozása Főbb vonalaiban megmarad Garanciális szabályokkal építjük körbe Biztosítás kifizető/munkáltató által fizetett díja adómentes marad Csak a rendszeres díj mentes – nincs társasági adó eltüntetés Eseti díj befizetéskor adóköteles A biztosítás adómentes díjáról adatszolgáltatás

5. Teljes életre szóló életbiztosítások újraszabályozása Ha a díj mentes, a teljes kifizetett összeg egyéb jövedelem Adóztatási pont a szerződés átalakítása is Nincs kamatjövedelemmé konvertálás Az egyéb jövedelem után főszabály szerint 27% eho (adóterhelés: mint az egyes meghatározott juttatások) 10 év után eho mértéke 14% (adóterhelés: mint a béren kívüli juttatás) Átmeneti szabály

6. Egyes meghatározott juttatás A kifizető által magánszemély javára (megtakarítási jelleggel) kötött adóköteles díjú biztosítások díja egyes meghatározott juttatás Nem összevont adóalapba tartozó jövedelem Alacsony adminisztrációs kötelezettség A kifizetőt a jövedelem 1,19-szerese után 16 százalék szja és 27 százalék eho fizetési kötelezettség terheli

7. Kamatjövedelem Pontosítása A biztosítói teljesítésből a befizetett biztosítási díjat meghaladó összeg minősül kamatjövedelemnek Nem lehet figyelembe venni befizetett díjként (költségként) a kockázati biztosítás díját Az nem befektetési célú kiadás Amennyiben a biztosító a kockázati biztosítás díját nem mutatja ki, akkor a kamatjövedelem kiszámításakor a kockázati biztosítás díja az összes díj 10 vagy 1 százaléka (rendszeres/egyszeri díjas biztosítások)

8. A kamatjövedelem A kamatjövedelem kedvezményrendszere A tartós befektetésből származó jövedelem alapulvételével Az új szabályok alapján nem kell megfizetni a kamatjövedelem utáni adót: Az egyszeri díjas biztosítások esetében 5. év elteltével A rendszeres díjas biztosítások esetében 10. év elteltével (mivel a befizetés így tölt átlagosan 5 évet a befektetésben) Nem kell megfizetni a kamatjövedelem fele után a kamatjövedelem adóját: Az egyszeri díjas biztosítások esetében 3. év elteltével A rendszeres díjas biztosítások esetében 6. év elteltével

9. Az adómentes biztosítói kifizetések újradefiniálása A biztosító szolgáltatása 2013-tól is jellemzően adómentes Adómentes szolgáltatásként nevesíti • a halál esetére szóló biztosítási, a balesetbiztosítási, a betegségbiztosítási szolgáltatást • a nyugdíjbiztosítási és a járadékbiztosítási szolgáltatást Ha nem adómentes - kamatjövedelemként adózik. A felelősségbiztosítás alapján fizetett jövedelmet pótló kártérítés úgy adóköteles, amilyen jövedelmet pótol

10. Az adómentes biztosítói kifizetések újradefiniálása A baleset- és betegségbiztosítás jövedelmet pótló szolgáltatása Magánszemély szerződő esetében teljes egészében adómentes A kifizető által magánszemély javára kötött biztosítások esetében: • Ha a jövedelempótló szolgáltatás nem haladja meg a napi 15 ezer forintot, a kifizetés egésze adómentes • Ha a jövedelmet pótló szolgáltatásnak van adóköteles része, az az elmaradt jövedelemre irányadó rendelkezések szerint adóköteles

11. Az új biztosítási szabályokkal összefüggő átmeneti rendelkezések Ha a teljes életre szóló életbiztosításnak volt adómentes díja, a 2013 előtt felhalmozott összegekre a 2012. évi szabályokat lehet alkalmazni A 2013. január 1-je előtt fizetett díjaknál nem kell elkülöníteni a kockázati és megtakarítási díjrészeket – visszamenőlegesen

12. Köszönöm a figyelmet!