LIUC Università Carlo Cattaneo Facoltà di Economia Laurea specialistica

1. LIUC Università Carlo Cattaneo Facoltà di Economia Laurea specialistica in Amministrazione Aziendale e Libera Professione A.A. 2012 / 2013 CORSO DI Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici Michelangelo Nigro

2. I documenti della programmazione economica e finanziaria • Unione Europea: Quadro Comunitario di Sostegno. L’attuale ciclo di programmazione copre l’arco temporale 2007/2013 • Stato: Documento di programmazione economico-finanziaria – DPEF; Legge di Stabilità e Legge di Bilancio; DSN • Regioni: DPFER – Legge Finanziaria Regionale; DSR – DSM • Enti locali: Progetto di Bilancio - PEG

3. Il bilancio degli enti territoriali, documenti di programmazione • La programmazione si esprime attraverso: • La relazione previsionale e programmatica • Il bilancio pluriennale • Il piano triennale delle opere pubbliche • Il bilancio annuale di previsione • Il Piano Esecutivo di Gestione (PEG) Il bilancio, documento di programmazione

4. Relazione previsionale e programmatica I LIVELLO (parte politica) (Pianificazione strategica) Relazione previsionale e programmatica (parte tecnica) Bilancio pluriennale II LIVELLO (Programmazione) Bilancio annuale di previsione III LIVELLO (Budgeting) Piano esecutivo di gestione I documenti della programmazione Piano triennale Il bilancio, documento di programmazione

5. La programmazione degli investimenti pubblici • La programmazione è fondata sulla conoscenza delle esigenze della collettività, riscontrate attraverso un approccio di tipo bottom-up, in cui il confronto con gli attori privati (stakeholders) costituisce la base per la pianificazione degli investimenti e la regolazione degli appalti pubblici • La programmazione triennale è parte integrante del progetto di bilancio (art.172, co.1, lett.d del D.lgs. n. 267/2000) Il bilancio, documento di programmazione

6. Grandi opere Patrimonio Parchi e giardini Asili nido Scuole materne Scuole elementari Scuole medie Mercati pubblici cimiteri Pubblica illuminazione Acqua e fogne Servizi turistici Biblioteche e musei Assistenza e beneficenza Territorio Uffici giudiziari Igiene e ambiente Impianti sportivi Viabilità e traffico La struttura del Piano Triennale per Interventi (un esempio) Al momento dell’approvazione in Consiglio del P.T.O.P., deve essere garantito il livello della progettazione preliminare e/o studi di fattibilità Il bilancio, documento di programmazione

7. Lo schema del Triennale (un esempio) F: fonte di finanziamento; D: debito; T: trasferimento; Al: alienazione Il bilancio, documento di programmazione

8. La funzione autorizzatoria del bilancio • Il bilancio annuale previsionale ha carattere deliberativo e autorizzatorio • Il bilancio pluriennale ha carattere conoscitivo, programmatico e autorizzatorio • La fase di previsione non è una fase tecnica, interna al processo decisionale, ma assume una rilevanza esterna • All’interno di un sistema accentrato, la funzione autorizzativa influisce nei rapporti tra diversi istituti pubblici (Stato e Comune, ad es.) e privati Il bilancio, documento di programmazione

9. L’orizzonte temporale del bilancio L. STABILITA’ 2013 L. STABILITA’ 2014 P. 2014 P. 2015 2013 Previsionale 2013 30 aprile 2013 Consuntivo2012 30 novembre 2013 Assestamento 2013 15 ottobre 2012 Adozione di Giunta Triennale 2013/15 30 settembre 2013 Riequilibrio 2013 31 dicembre 2012 Preventivo2013/2015 Salvo proroghe Il bilancio, documento di programmazione

10. La struttura del Bilancio degli enti locali • Le entrate per Titoli e Categorie • Le spese per Titoli e Funzioni • La classificazione economica e funzionale delle spese correnti e in conto capitale Il bilancio, documento di programmazione

11. Le entrate per Titoli e Categorie • Titolo I: Entrate tributarie • Categoria 1: Imposte • Risorse: ICI • Categoria 2: Tasse • Risorse: TARSU • Categoria 3: Tributi speciali • Risorse: diritti servizi pubbliche affissioni • Titolo II: Trasferimenti • Categoria 1: Contributi dallo Stato • Categoria 2: ... • Titolo III: Entrate extratributarie • Categoria 1: Proventi dei servizi pubblici • Categoria 2: ... • Titolo IV: Entrate da alienazioni, trasferimenti e riscossioni di crediti • Categoria 1: Alienazioni di beni patrimoniali • Categoria 2: ... • Titolo V: Entrate da assunzioni di prestiti • Categoria 1: Anticipazioni di cassa • Categoria 2: … Il bilancio, documento di programmazione

12. … i dettagli Il bilancio, documento di programmazione

13. Le spese per Titoli e Funzioni • Titolo I: Spese correnti • Funzioni … • Servizi … • Interventi • Titolo II: Spese in conto capitale • Funzioni … • Servizi … • Interventi • Titolo III: Spese per rimborso mutui • Interventi Il bilancio, documento di programmazione

14. … i dettagli Il bilancio, documento di programmazione

15. La classificazione economica e funzionale delle spese correnti • Personale • Acquisto di beni di consumo e o di materie prime • Prestazioni di servizi • Utilizzo di beni di terzi • Trasferimenti • Interessi passivi e oneri finanziari diversi • Imposte e tasse • Oneri straordinari della gestione corrente • Ammortamenti di esercizio • Fondo svalutazione crediti • Fondo di riserva Il bilancio, documento di programmazione

16. La classificazione economica e funzionale delle spese in conto capitale • Acquisizione di beni immobili • Espropri e servitù onerose • Acquisto di beni specifici per realizzazioni in economia • Utilizzo di beni di terzi per realizzazioni in economia • Acquisizione di beni mobili, macchine ed attrezzature tecnico-scientifiche • Incarichi professionali esterni • Trasferimenti di capitale • Partecipazioni azionarie • Conferimenti di capitale • Concessioni di crediti e anticipazioni Il bilancio, documento di programmazione

17. Il bilancio di competenza, include l’ammontare delle somme che si autorizza rispettivamente di accertare per le entrate e di impegnare per le uscite, durante il periodo di riferimento, anche se le entrate e le uscite siano poi riscosse o pagate nello stesso periodo o in periodi successivi. Il bilancio di cassa, invece, include l’ammontare delle somme che si prevede rispettivamente di riscuotere per le entrate e di pagare per le uscite durante il periodo di riferimento, indipendentemente dal fatto che i rispettivi accertamenti o impegni si siano giuridicamente realizzati nello stesso periodo o in periodi precedenti. I criteri di registrazione Il bilancio, documento di programmazione

18. La gestione delle entrate e delle spese • Fasi delle entrate • Accertamento • Riscossione • Versamento • Residui attivi • Fasi della spesa • Impegno • Liquidazione • Ordinazione e pagamento • Residui passivi • Economie Il bilancio, documento di programmazione

19. La lettura del bilancio • Equilibri di bilancio • Autonomia finanziaria • Dipendenza finanziaria • Rigidità strutturale • Indebitamento • Residui attivi e passivi • Avanzi di amministrazione • Debiti fuori bilancio • La situazione economica e finanziaria delle partecipate • I parametri di deficitarietà

20. Gli Equilibri, le logiche di bilancio, le politiche di entrata Avanzo economico Entrate correnti  Spese Correnti E. Tributarie Trasferimenti E. Extratributarie Spese correnti Spese rimborso mutui Disavanzo Finanziario Entrate in c/cap. Spese in c/cap.  Alienaz. Riscossioni Accensioni di mutui Spese in conto capitale Il bilancio, documento di programmazione