1 / 24

BAHAN 9 PENGUJIAN SUBSTANTIF & PENGEMBANGAN TEMUAN

disusun oleh Drs. I G st Made Manuaba , M.Si. BAHAN 9 PENGUJIAN SUBSTANTIF & PENGEMBANGAN TEMUAN. POKOK BAHASAN. 1. Pengertian Pengujian Substantif 2. Tujuan 3. Aktivitas 4. Hasil 5. Pelaporan. 1. PENGERTIAN PENGUJIAN SUBTANTIF.

ivria
Download Presentation

BAHAN 9 PENGUJIAN SUBSTANTIF & PENGEMBANGAN TEMUAN

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. disusun oleh Drs. I GstMade Manuaba,M.Si BAHAN 9 PENGUJIAN SUBSTANTIF & PENGEMBANGAN TEMUAN

  2. POKOK BAHASAN • 1. PengertianPengujianSubstantif • 2. Tujuan • 3. Aktivitas • 4. Hasil • 5. Pelaporan

  3. 1. PENGERTIAN PENGUJIAN SUBTANTIF Adl : Pengujiansubstantif/audit rinci/audit lanjutanytu: suatumasalahataupenyimpanganbenar-benarterjadiatautidak, masalahtersebutadalah FAO (Firm Audit Objectives)

  4. 2. TUJUAN Dlm pengujian SPM yg dinilai baru sebagian kecil, belum menyangkut seluruh transaksi. Utk meyakini kondisi tersebut auditor hrs mengembangkan auditnya dengan memperbanyak jlh sampling auditnya.

  5. Lanjutan … • Jadi, tujuan pengujian substansi adl utk meningkatkan perolehan bukti shg diperoleh keyakinan atas kesesuaian kondisi dgn kriteria.

  6. Con: hub Evalusi SPM dgnPengujianSubstantif • PAO tentang efisiensi mensyaratkan agar tdk ada pemborosan sumber daya. Salah satu bentuk efisiensi adl penyetoran sisa kas akhir tahun. Pd tahap evalusi SPM auditor mdpt pemahaman bhw pengendalian atas resiko sisa kas tdk disetorkan adl pemeriksaan fisik Kas oleh Atasan Langsung Bdh pada Akhir 3 bulan. Pengendalian lainnya adl bukti setor dari Bank.

  7. Con: hub Evalusi SPM dgnPengujianSubstantif • Setelah memahami pengendalian, Auditor menguji efektivitasnya dgn mencek keberadaan tanga tangan Atasan lsg Bdh pd penutupan BKU. Kemudian Auditor memverifikasi BAP Kas dan Bukti setor, maka Auditor dpt menilai efektivitas pengendaliannya. melanjutkan ke evalusi bukti ke tahap pengujian substantif.

  8. Lanjutan … • Jika Auditor mempertimbangkan permasalahan penyetoran sisa kas adl material dan resiko deteksinya moderat, maka Auditor dpt melanjutkan ke evalusi bukti ke tahap pengujian substantif.

  9. 3. Aktivitas Langkah Audit lebihlanjutdapatdirumuskansbb: a. Perumusantujuan audit substantif • Pelaksanaan Audit tentunyasangattergantungdaritenaga, waktudanbiayaygtersedia, olehkrnitukita hrs memilihkondisimanaygakandidahulukan.

  10. b. Perumusan program kerjapengujiansubstantif Berdasarkan kondisi yg dijumpai pd saat pengujian terbatas atas SPM dan sesudah disusun urutan prioritas mana yn akan diaudit, maka disusunlah PKA Pengujian Substantif untuk masing-masing kondisi. Prosedur dan teknik yg cocok utk pengujian yg dipilih dan dituangkan dlm PKA

  11. c. Melaksanakan PKA/P, Membuat KKA/P danDaftartemuan • Bila Auditor telah memperoleh keyakinan mengenai kekuatan dan kerentanan kendali serta telah menetapkan substansi yg akan diuji, maka pd saat ini Auditor hrs menguji substansi kegiatan itu scr memadai apakah kegiatan itu sesuai atau menyimpang dari kriteria yg telah ditetapkan.

  12. Lanjutan … • Dalam melaksanakan audit, auditor hrs menaruh perhatian pada senua bidang pertgjwban manajemen, tetapi dgn tingkat tekanan yang berbeda-beda utk masing2 penugasan. Bidang mana yg memperoleh perhatian yg lebih besar tergantung pd pertimbangan berbagai faktor yg terlibat pd penentuan arah dan resiko yg dihadapi organisasi

  13. 4. HASIL Temuan audit berpangkal tolak dari perbandingan kondisi dgn kriteria, mengungkapkan penyebab dan akibat yg ditimbulkan serta mencari rekomendasi utk menghilangkan penyebab atau akibat.

  14. Istilahinidikenaldgn 5 strukturtemuan • Kondisi (apaygsebenarnyaterjadi) • Kriteria (apaygseharusnyaterjadi) • Sebab (mengapaterjadiperbedaankondisidankriteria) • Akibat (apadampakygditimbulkanadanyaperbedaanantarakondisidankriteria) • Rekomendasi (apaygdptdilakukanutkmemperbaiki)

  15. b) Kondisi • Kondisi menunjukan realita yg ada dari suatu pelaksanaan kegiatan yg mencakup apa, siapa, kapan, dimana dan bagaimana, utk menyatakan kondisi auditor hrs mengumpulkan bukti yg relevan, kompeten, cukup dan material

  16. Kelemahanygditemuidlmmenentukankondisi • Kondisi yg diungkap kurang didukung fakta pembuktian yg kuat. • Kondisi yg dikemukakan apabila diungkap, sebagian kurang berarti bila dikaitkan dgn kegiatan organisasi auditan. • Akibat yg ditimbulkan tdk jelas atau kurang material

  17. b. Kriteria Kriteriaberupa : • PeraturanperUUanygberlaku • Ketentuanmanajemenyg hrs dilaksanakan • Pengendalianmanajemenyghandal • Tolokukurkeberhasilan, efisiensidankehematan • Standardannorma/kaidah

  18. Kriteria yg diperoleh hrs diuji dan dianalisa scr tepat, setelah itu barulah dpt digunakan sbg tolok ukur atau pembanding dengan kondisi yg dijumpai. • Permasalahan yg dihadapi dan menonjol adl tdk tersedianya kriteria dimaksud di tempat auditan. Scr tertulis penetapan kriteria yg jelas merupakan salah satub tanggungjawab auditan

  19. Apabilakriteriatdktersedia auditor dptmelakukan • Melakukan konfirmasi kepada pihak ketiga (misalnya dalam hal harga barang/jasa) • Bersama dgn auditan melakukan formulasi kriteria yg akan dipakai sbg tolok ukur (misalnya kriteria perjanjian kerjasama yg saling menguntungkan)

  20. Lanjutan • Norma standar yg sejenis dgn kegiatan auditan • Menggunakan keterangan tenaga ahli (misalnya keterangan tentang ketebalan/density dari suatu jalan aspal)

  21. c. Sebab • Materipenyebabmrphalygpentingapabiladitinjaudaritujuan audit ytumenghasilkanrekomendasikearahperbaikandimasaygakandatang.

  22. Cirisuatupenyebanantara lain • ...

  23. Lanjutan • Di instansipemerintahStandar yang digunakanadalahsangatberanekaragamPeraturanPerundang-undangandiantaranya PP 24 Tahun 2005 tentang SAP yang dirubahdengan PP 71 Tahun 2010.

  24. SEKIANDAN TERIMA KASIH

More Related