3. Les mécanismes comptables

1. 3. Les mécanismes comptables

2. Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Destination = but = emploi = flux entrant Origine = moyen = ressource = flux sortant

3. Remarque importante • L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique. • L’égalité montant des emplois = montant des ressourcesdoit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

4. Distinction importante • Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan • Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges.

5. Application : exercice n°3

6. Encaissement d’un acompte Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Produits Résultat

7. Conservation d’un acompte Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Produits Résultat

8. Remboursement simple Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Produits Résultat

9. Remboursement au double Immos Fonds propres Actif circulant Résultat Liquidités Dettes Charges Produits Résultat

10. La TVA sur ventes • La TVA collectée n’est pas une ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat. • Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan. • Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice

11. Enregistrement comptable • TTC  à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités. • TVA  au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales. • HT  au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.

12. HT TTC TVA HT HT

13. La TVA sur achats • La TVA déductible n’est pas un emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat. • Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan. • Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de l’exercice.

14. Enregistrement comptable • TTC  au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs. • TVA  à l’actif du bilan : augmentation des autres créances. • HT  au compte de résultat : augmentation des charges d’exploitation.

15. HT TVA TTC HT HT

16. 4. Le fonctionnement des comptes

17. Définition • Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise. • Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.

18. Terrains Ventes Stocks Salaires Dettes fournisseurs Publicité Illustration

19. 2 types de comptes : • Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan. • Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.

20. Fonctionnement d’un compte Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur : · la colonne de gauche s’appelle le débitdu compte · la colonne de droite s’appelle le crédit du compte Le solde (= la valeur) se lit par différence.

21. Exemple : client Solde débiteur : 200 €

22. Destination = but = emploi = flux entrant = débit Origine = moyen = ressource = flux sortant = crédit Comptabilité en partie double Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

23. Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant . Destination = but = emploi = flux entrant = terrain = immobilisation = débit Origine = moyen = ressource = flux sortant = compte bancaire = trésorerie = crédit

24. Numérotation :bilan • 1. Financement à long terme • 2. Immobilisations • 3. Stocks • 4. Créances et dettes • 5. Trésorerie

25. Numérotation :compte de résultat • 6. Charges • 60 à 65 : exploitation • 66 : financières • 67 : exceptionnelles • 7. Produits • subdivisions identiques

26. Exemple Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant . Débit = terrain = immobilisation = 211000 Crédit = compte bancaire = trésorerie = 512000

27. Comptabilisation Compte n°211000 : Terrain Compte n°512000 : Banque Débit Débit Crédit Crédit 50 000 50 000 Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine  pas d’impact sur le résultat de l’exercice. Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.

28. Présentation « journal » 211000 Terrain 50 000 512000 Banque 50 000

29. Remarque importante • Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique. • L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.

30. ACTIF : Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution) PASSIF : Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution) Fonctionnement des comptes de bilan

31. CHARGES : Toujours au débit sauf rares exceptions PRODUITS : Toujours au crédit sauf rares exceptions Fonctionnement des comptes de résultat

32. 5. Les principaux schémas comptables

33. Les principaux schémas comptables • Opérations courantes : • obtention de fonds • investissement • achat (au comptant et à crédit) • vente (au comptant et à crédit) • Opérations d’inventaire : • variation de stocks • amortissement

34. Obtention d’un financement • Apport de l’exploitant ou des associés • Obtention d’un prêt bancaire

35. Apport en capital L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 50 000 101000 Capital 50 000

36. Obtention d’un prêt Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 50 000 164000 Emprunt 50 000

37. Première mensualité Contrepartie ? A quoi a servi l’argent versé ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 164000 Emprunt 5 000 661000 Intérêts 1 000 512000 Banque 6 000

38. Investissement • Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement. • Plusieurs natures d’immobilisations : • corporelles, • financières, • incorporelles.

39. Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 215000 Matériel 4 000 445600 TVA déduc. 784 512000 Banque 4 784

40. Versement d’un dépôt de garantie Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 275000 Dépôts 2 000 512000 Banque 2 000

41. Achats de biens et services • Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures. • Par convention : consommés dès l’acquisition (les stocks seront régularisés en fin d’exercice).

42. Achat de marchandises au comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC) Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 607000 Achat march. 5 000 445600 TVA déduc. 980 512000 Banque 5 980

43. Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? 607000 Achat march. 5 000 445600 TVA déduc. 980 512000 Banque 5 980 401000 Fournis. 5 980

44. Règlement du fournisseur Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 401000 Fournisseur 5 980 512000 Banque 5 980

45. Remarque Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis débité lors du paiement. Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur. 401000 - Fournisseurs Total débit = total crédit = 5 980 €  solde = 0 Débit Crédit 5 980 5 980 5 980 5 980

46. Ventes de biens et services

47. Vente de marchandises :7 000 € HT au comptant Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 8 372 707000 Ventes 7 000 445700 TVA coll. 1 372

48. Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? 512000 Banque 8 372 411000 Clients 8 372 707000 Ventes 7 000 445700 TVA coll. 1 372

49. Encaissement du client Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Encaissement ou décaissement ? 512000 Banque 8 372 411000 Clients 8 372

50. Les opérations d’inventaire • Variation de stocks • Amortissement des immobilisations