Universidad Nacional de Formosa Facultad de Administraci n, Econom a y Negocios Carrera de Contador P blico. C tedra:

1. 1 Universidad Nacional de Formosa Facultad de Administraci�n, Econom�a y NegociosCarrera de Contador P�blico. C�tedra: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

2. 2 Primera Parte: SISTEMAS TRIBUTARIOS.Unidad I: Introducci�n al estudio de los Sistemas Tributarios.

3. 3 I.1. SISTEMAS TRIBUTARIOS. EVOLUCI�N DE LOS SISTEMAS FISCALES. Conceptos previos: El Estado. Necesidades (colectivas, indiv.y pcas) y servicios p�blicos (esenciales y grales). Actividad Financiera del Estado. Elementos: pol�ticos, econ., jcos., sociales y adm. � Fines: fiscales, extrafiscales y mixtos. Pol�tica, acci�n de gobierno Pol�tica Econ�mica, ref.a aspectos econ.de la realidad Pol�tica Financiera, ref. a recursos y gastos Pol�tica Fiscal, ref. a recursos.

4. 4 Derecho p�blico y Derecho privado Derecho Financiero: aspecto jco.de la actividad fciera del Est. Finanzas Pcas: aspectos pol�ticos, t�cnicos, y econ. Tres �reas de estudio: SISTEMA TRIBUTARIO, conjunto de tributos vigentes en un pa�s y mom.determ. DERECHO TRIBUTARIO, conj.de normas y ppios. ref.a los tributos. ADMINISTRACI�N TRIBUTARIA, org.de la Adm. encargado de la aplicaci�n y percepci�n de tributos

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6. 6 Fuentes del D. Tributario: CN; leyes; Dctos (ejec.o reglam, de N.y Urg., delegados); Resol.adm; Tratados; Jurisprud; Doctrina. Autonom�a del D.Tributario Escuela administrativista cl�sica, niega autonom�a al D.Financiero Escuela alemana, autonom.s�lo del D.Trib. Autonom�a del D.Trib., como rama del D. Car�cter �sui generis�.

7. 7 EVOLUCI�N DE LOS SISTEMAS FISCALES Antes del Siglo XVII, sin aptes org�nicos. Primeros desarrollos, s.XVII, Cameralistas (von Justi y Sonnenfels), Mercantilistas (Colbert). Las Finanzas como parte de la econom�a, s.XVIII, Fisi�cratas (Quesnay), Escuela cl�sica inglesa (Locke), Esc.continental francesa (Say �t.del consumo-, Bastiat y Seniors �t.del cambio-). Autonom�a de las Fzas Pcas, s.XIX A.Smith, 1776: 3 fuentes de ingresos indiv. (rentas, beneficios, salarios), 4 Ppios: facultades o igualdad, certeza, comodidad, economicidad. D.Ricardo, �Ppios de econ.pol�tica y tributaci�n�, 1817, renta dif.de la tierra. Stuart Mill, igualdad de sacrificios v�a imp.progresivos, doble imposici�n del ahorro. Tendencia contempor�nea: J.M. Keynes, 1936, T.Gral de la ocup.el int.y el dinero � R.Musgrave, fnes de asignaci�n, distrib., y estabilizaci�n

8. 8 EVOLUCI�N DE LOS SISTEMAS FISCALES Impuesto �nico Impuesto �nico a la tierra: Doctrina fisi�crata David Ricardo, teor�a de la renta diferencial Henry George, instrum.de redistribuci�n Hobson y Grizziotti, sobre todas las rentas dif. Impuesto �nico a la energ�a: Doctrina francesa Sist.brit�nico, antes 2� guerra m., imp.a la renta Argumentos en contra: recaudaci�n, inversi�n, evasi�n Pluralidad de impuestos, o del �Sist.Trib.�, p/alcanzar todas las formas de capac.contributiva.

9. 9 Schmolders: Sistema tributario hist�rico, armon�a por evoluci�n, degenera en R�gimen Tributario. Sistema tributario racional, objetivos y medios fijados por el legislador D.Jarach, �Fzas pcas y D.Trib.�, p�g 273 y ss, no todo ordenamiento tributario que se ha ido formando con el devenir hist�rico es necesariamente irracional. Sainz de Bujanda: Sistema tributario hist�rico y racional, en todas las estructuras fiscales. Ideas liberales: grav�menes de tipo objetivo. Industrializaci�n e intervencionismo: grav�menes de tipo subjetivo

10. 10 I.2. PRINCIPIOS DOCTRINARIOS Y CONSTITUCIONALES PARA SU IMPLEMENTACI�N. Legalidad: ley formal, indelegabilidad, elem. Constit.de la oblig., no analog�a, ni discrecionalid., inderog.x ac. Igualdad: equiv.facultades (Smith), sacrificio (S.Mill), capac.contributiva, equidad horizontal. Musgrave, la estab.y el desarrollo altera por def.el trato igual de pnas iguales, costo social. Econom�a: Smth, que los impuestos impongan al contrib.la menor carga posible. Neutralidad: no alterar las cond.del merc. Comodidad en el pago del impuesto: Smith, en el tiempo y en el modo conveniente, percusi�n. Evitar la aplicaci�n de impuestos sobre actividades que se inician: Pietro Verri,no matar la gallina.

11. 11 Productividad: Luigi Einaudi, est�mulo a las activ.prod. Discriminaci�n entre rentas ganadas y no ganadas: impos.atenuada a rentas del trabajo pnal, + al K Otras formulaciones Metas de la Pol�tica Fiscal (Samuelson) Estructura que proporcione la tasa de crecimiento m�s r�pida; Sistema que permita el m�s alto nivel presente; Estructura que nos inmunice contra las oscilaciones del nivel de empleo y de precios; Estructura que aproxime m�s al sentido de justicia y equidad de la sociedad; Estructura que tenga los m�nimos efectos perturbadores sobre el uso de los recursos econ�micos.

12. 12 Principios de Neumark 1er. Grupo: Fines pol�ticos-sociales 1� Generalidad; 2� Igualdad; 3� Capacidad de pago o Capacidad contributiva; 4� Redistribuci�n;(omite: legalidad, neutralidad) 2do. Grupo: Fines pol�ticos-econ�micos 5� Evitar el dirigismo; 6� Minimizar la intervenci�n tributaria en la esfera privada y en la libre disponibilidad econ�mica; 7� Evitar distorsiones en la competencia y favorecerlas; 8� Eficiencia en la provisi�n de recursos, suficiencia;

13. 13 9� Capacidad de adaptaci�n o incrementaci�n de los ingresos necesarios, movilidad; 10� Flexibilidad activa, que posibilite acci�n coyuntural; 11� Flexibilidad pasiva o autom�tica; 12� Favorecer el desarrollo. 3er. Grupo: Fines t�cnicos-tributarios 13� Congruencia y Sistematizaci�n 14� Transparencia, claridad de las normas 15� Factibilidad 16� Continuidad 17� Economicidad 18� Comodidad

14. 14 LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICI�N EN EL DERECHO CONSTITUCIONAL ARGENTINO Legalidad o reserva, art. 4� y 17 CN, g�nericam. Art.19 CN: segur.jca, �Video Club Dreams c/I.N.Cinemat.s/amp�-6/6/95. Incluye P.de Irretroactividad , art. 14 y 17 CN, 3� C.civ, t.de los D.adq, H.cumpl, sit.jca (dinam. o est�t), Duguit y J�ze: sit.jcas subj y sit.jcas obj (abstrac.) Igualdad, art. 16 CN, incluye distingos y categ.razonables. Fonrouge:= ante, en y por la ley, cit.x Dr.Emb�n. Contracara: Ppio.de Generalidad. Equidad, art. 4� CN, condic.p/uso del poder fiscal nac. Proporcionalidad, art. 4� y 75 inc.2� CN, s/riqueza No confiscatoriedad , implicito en el art. 17 CN Prohibici�n de los impuestos que limitan el libre ejercicio del derecho de trabajar y ejercer industrias l�citas , art. 14 CN, �Nougu�s Hnos c/P.de Tuc� Facultad exclusiva del Congreso para reglar el comercio internacional e interprovincial , art. 17 inc. 13 CN, lim.al poder fiscal de las provincias.