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2. Il rendiconto di CCN. I fatti da cui possono essere scaturite tali modificazioni possono riguardare:la gestione reddituale dell'impresa;la gestione patrimoniale dell'impresa.Si generano quindi due tipologie di flussi finanziari:flussi che derivano dal reddito;flussi che derivano dal patrimon
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1. 1 Il rendiconto di CCN Attraverso le analisi dei flussi di CCN, si indaga sulle operazioni e sui fatti intervenuti nel periodo che hanno inciso sulle poste a breve dello SP, assorbendo o generando CCN.
2. 2 Il rendiconto di CCN I fatti da cui possono essere scaturite tali modificazioni possono riguardare:
la gestione reddituale dell’impresa;
la gestione patrimoniale dell’impresa.
Si generano quindi due tipologie di flussi finanziari:
flussi che derivano dal reddito;
flussi che derivano dal patrimonio.
3. 3 Il rendiconto di CCN Flusso di CCN generato dalla gestione corrente.
In questa accezione, si intende per gestione corrente la somma dei componente scaturenti dalla gestione caratteristica, accessoria, finanziaria e fiscale, depurati perň della parte straordinaria.
4. 4 Il rendiconto di CCN La costruzioine del rendiconto, con il metodo analitico, richiederŕ, per la “compilazione” del foglio di lavoro, la disponibilitŕ di due stati patrimoniali consecutivi e del conto economico intermedio, oltre a tutta una serie di informazioni aggiuntive.
5. 5 Il rendiconto di CCN Le principali rettifiche:
Variazioni contabili non finanziarie:
movimentazioni contabili che non comportano né un reale approvvigionamento di fondi, né un effettivo impiego di risorse.
6. 6 Il rendiconto di CCN Le principali rettifiche:
Variazioni contabili non finanziarie:
rivalutazioni e svalutazioni;
ammortamenti, sia entro che fuori conto;
movimenti compensativi nell’ambito delle parti del patrimonio netto.
7. 7 Il rendiconto di CCN Le principali rettifiche:
Variazioni finanziarie da esplicitare:
volte ad individuare gli elementari movimenti finanziari discordanti che si compensano in una unica variazione grezza di un determinato fondo elementare.
8. 8 Il rendiconto di CCN Le principali rettifiche:
Variazioni finanziarie da esplicitare:
eliminazione di immobilizzazioni in presenza di nuove acquisizioni;
accensione di nuovi finanziamenti a medio-lungo in presenza di rimborsi;
accantonamenti ed utilizzi di fondi spese, rischi ed oneri movimentanti flussi non di breve.
.
9. 9 Il rendiconto di CCN Le principali rettifiche:
Non fund transactions:
operazioni che generano contestualmente una fonte ed un impiego di pari importo senza determinare un’effettiva movimentazione monetaria. Si tratta di flussi non monetari/finanziari che movimentano il livello del fondo senza acquisizione o impiego di risorse finanziarie.
10. 10 Il rendiconto di CCN Le principali rettifiche:
Non fund transactions:
apporto in natura da parte dei soci;
cessione di beni a fronte di riduzione di capitale sociale;
conversione di obbligazioni in azioni;
acquisizione di beni derivanti da fusione per incorporazione, conferimenti di beni in cambio di quote o azioni sociali.
11. 11 Il rendiconto di CCN Le principali rettifiche:
Variazioni finanziarie non rilevanti:
Volte ad eliminare variazioni finanzirie grezze nascenti da operazioni che movimentano poste patrimoniali esterne al fondo di riferimento (CCN).
12. 12 Il rendiconto di CCN Al termine di tutte le rettifiche si ottiene un foglio di lavoro che nell’ultima copia di colonne evidenzia:
la variazione globale del fondo di riferimento;
le fonti e gli impieghi derivanti dalle poste patrimoniali esterne al CCN;
le fonti e gli impieghi derivanti da costi e ricavi correnti dopo che sono stati eliminati quelli non correnti.
13. 13 Il rendiconto di CCN
14. 14 La costruzione del rendiconto di CASH I flussi di CASH
Il CASH č una grandezza data dalla sommatoria algebrica delle seguenti voci:
cassa (intesa in senso stretto);
saldo fra i c/c attivi e passivi;
conti correnti postali;
titoli speculativi realizzabili a vista.
15. 15 La costruzione del rendiconto di CASH Il fondo di riferimento comprende quindi i mezzi liquidi a disposizione dell’impresa.
Attraverso le analisi dei flussi di cash, si indaga sulle operazioni che hanno generato movimenti di denaro e mezzi liquidi assimilabili.
16. 16 La costruzione del rendiconto di CASH La dinamica dei flussi di cash riguarda quindi le entrate e le uscite in senso stretto.
Anche qui si distinguono le modificazioni intervenute in funzione del fatto che riguardino:
la gestione reddituale dell’impresa;
la gestione patrimoniale dell’impresa.
17. 17 La costruzione del rendiconto di CASH Anche per il cash di generano due tipologie di flussi monetari:
i flussi monetari che derivano dal reddito;
i flussi monetari che derivano dal patrimonio.
18. 18 Flussi monetari della gestione reddituale Entrate:
incassi collegati ai ricavi e proventi dell’esercizio;
Uscite:
pagamenti collegati a tutti i costi non straordinari dell’esercizio.
19. 19 Flussi monetari della gestione patrimoniale Entrate:
incassi collegati ai proventi straordinari, finanziamenti e disinvestimenti;
Uscite:
pagamenti collegati a oneri straordinari, rimborsi e investimenti.
20. 20 Flussi di cash gestione reddituale Il flusso di cash prodotto dalla gestione reddituale č collegato alle operazioni da cui si sono generati i ricavi ed i costi dell’esercizio.
Si considerano quindi soltanto i componenti reddituali effettivamente monetari e nella misura in cui da questi si sono originate entrate ed uscite.
21. 21 Quantificazione dei flussi Il flusso di cash generato dalla gestione reddituale puň essere ottenuto nei due modi illustrati in precedenza:
in via sintetica;
in via analitica.
22. 22 La costruzione analitica - il foglio di lavoro - La costruzione del foglio di lavoro necessita di due stati patrimoniali riclassificati in chiave finanziaria e del conto economico intermedio.
Per le rettifiche č necessario tenere presente che il riferimento č al momento contabile del pagamento e dell’incasso, posto che si vuole determinare, attraverso la sommatoria algebrica dei ricavi incassati e dei costi pagati, il flusso monetario derivante dalla gestione corrente - net cash gestione corrente -.
23. 23 Le rettifiche In questo caso si dovranno rettificare oltre alle:
variazioni contabili non finanziarie;
variazioni valori saldo di flussi finanziari;
variazioni di flussi patrimoniali (NFT);
anche le:
4. variazioni finanziarie non inerenti il fondo di riferimento, quindi:
movimentazioni di fondi elementari esterni al CCN;
Movimentazioni di fondi elementari interni al CCN, ma esterni al fondo cash.
24. 24 Le rettifiche In altri termini in fondo in esame č variato solo da movimenti monetari. La costruzione del rendiconto č pertanto il risultato dell’applicazione piena del principio di percezione per cassa ed č l’esito appunto della trasformazione del principio della competenza finanziaria di breve in principio di percezione per cassa.
25. 25 Le rettifiche Oltre alle rettifiche giŕ viste per la costruzione del rendiconto di CCN, si tratta di rettificare, seguendo l’ordine delle poste elencate nel foglio di lavoro:
i crediti;
I debiti;
i ratei ed i risconti;
fondi spese e fondi rischi;
le rimanenze.
26. 26 Le rettifiche Al termine di tutte le rettifiche si ottiene un foglio di lavoro che nelle ultime due colonne evidenzia:
La variazione globale del fondo ri riferimento;
I flussi elementari monetari non correnti;
I flussi elementari monetari correnti che per somma algebrica determinano come risultato il net cash flow di gestione corrente.
27. 27 Rendiconto di cash
