Seguridad jurídica en medios electrónicos para efectos fiscales

1. Seguridadjurídica en medioselectrónicosparaefectos fiscales Luis M. Pérez de Acha 25 de septiembre de 2014

2. ÍNDICE • Marco constitucional • Derecho Internacional • Ley de Transparencia • Obligaciones • Derechos ARCO • Ley Telecom • Temas fiscales 7.1. Obligaciones 7.2. Datos personales

3. Marco Constitucional • Artículo 6º Fracción II: “La información que se refiere a la vida privada y los datos personales será protegida en los términos y con las excepciones que fijen las leyes” Fracción III: “Toda persona, sin necesidad de acreditar interés alguno o justificar su utilización, tendrá acceso gratuito a la información pública, a sus datos personales o a la rectificación de estos”

4. Artículo 16 “Toda persona tiene derecho a la protección de sus datos personales, al acceso, rectificación y cancelación de los mismos, así como a manifestar su oposición, en los términos que fije la ley la cual establecerá los supuestos de excepción a los principios que rijan el tratamiento de datos, por razones de seguridad nacional, disposiciones de orden público, seguridad y salud pública o para proteger los derechos de terceros”

5. 2. Derecho Internacional • Interferencia de DDHH no es absoluta • Interferencia se sujeta a siguientes principios: • - Legalidad formal y material: reglas, estándares, procedimientos y responsabilidades - Finalidad legítima: proporcional, justificar interferencia y no ‘recabar porrecabar’ - Finalidad democrática: mayor tutela de DDHH frente a poder público Tribunal Europeo DDHH Corte Interamericana DDHH

6. 3. Ley de Transparencia • Datos personales: información concerniente a una persona física identificada e identificable: domicilio, patrimonio, número telefónico, etc. Artículo 3, II • Documentos: expedientes, reportes, estudios, actas, resoluciones, cualquier otro registro que documente el ejercicio de las facultades o actividad de sujetos obligados y servidores públicos, etc. Artículo 3, III • Sujeto obligado: SAT Artículo 3, XIV • Información fiscal: reservada Artículo 14-II

7. 4. Obligaciones • Adoptar medidas para custodiar y conservar ‘información reservada’ • Capacitar a servidores públicos y dar a conocer política sobre protección • Poner a disposición de individuos documento que establezca propósitos para tratamiento de información • Datos personales exactos y actualizados • Sustituir, rectificar o completar datos personales inexactos Artículos 17 y 20

8. 5. Derechos ARCO • Acceso, Rectificación, Cancelación y Oposición • Principios y excepciones en materia fiscal • Razonabilidad: • Adecuados, pertinentes y no excesivos en relación con propósitos • CFF: Fiscalización y recaudación • ¿Secreto fiscal?

9. 6. Ley Telecom • ‘Autoridad competente’ podrá requerir información de usuarios a concesionarios y autorizados Artículo 189 • Geolocalización Artículo 190-I • Registro y control de comunicaciones Artículo 190-II • SAT es ‘autoridad competente’ [CFF]: • Requerir a terceros datos e informes para fincar créditos fiscales: 42-II • Solicitar datos e informes para planear actos de fiscalización: 42-A

10. 7.1. Obligaciones • Medio digital • Portal SAT • Buzón Tributario 7.2. Datos personales 7. Temas fiscales

11. 7.1. Obligaciones • Portal del SAT: • Internet es un DDHH • Cobertura universal • Servicio de calidad • Buzón tributario: • Notificaciones • Cumplimiento de obligaciones

12. 7.2. Datos personales • Encriptados mediante formato XML • Actuaciones: • Requerimientos a terceros Artículo 42-II CFF • E-contabilidad Artículo 28- III y IV CFF • Revisiones electrónicas Artículo 42-IX CFF

13. Datos y documentos fiscales • Del contribuyente: CFDI, e-contabilildad, etc. • Declaraciones: pago e informativas • Otras autoridades: nacionales y extranjeras • De terceros: nacionales y extranjeros • FIEL