COMPENSACION TRIBUTARIA - MARCO LEGAL

1. COMPENSACIONES • ARTS. 27, 28 y 81 L.P.T COMPENSACION TRIBUTARIA - MARCO LEGAL • R.G. 2542 (D.G.I.) • R. G. 1658 (A.F.I.P) • ARTS. 818 A 831 (CODIGO CIVIL) COMPENSACION CIVIL Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

2. COMPENSACIONES a) RECIPROCIDAD DE OBLIGACIONES (Art. 818) b) FUNGIBILIDAD DE LAS PRESTACIONES (Art. 819) COMPENSACION - REQUISITOS LEGALES c) EXIGIBILIDAD (Art. 819) d) LIQUIDEZ (NOTA Art. 819) e) OBLIGACIONES EXPEDITAS (Art. 822) Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

3. COMPENSACION AUTOMATICA - ART. 27, 1º Párrafo LPT COMPENSACION CONDICIONAL - ART. 27, 2º Párrafo LPT COMPENSACION TRIBUTARIA Modalidades DE OFICIO POR EL FISCO SURGIDA DE VERIFICACION SALDOS COMPENSABLES DERIVADA DE REPETICION Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

4. COMPENSACION AUTOMATICA DERIVADA DEL SISTEMA DE AUTOLUIDACION DEL GRAVAMEN ADEUDADO SE ADMITE LA DEDUCCION DE: a) Pagos a cuenta o anticipos b) retenciones y percepciones c) Saldos favorables ya acreditados d) Saldos favorables surgidos de DDJJ anteriores no impugnadas Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

5. COMPENSACION AUTOMATICA a) Pagos a cuenta o anticipos == Impuesto b) Retenciones y percepciones sufridas a) Saldos a Favor ya acreditados =/= Impuesto b) Saldos a Favor DDJJ no impugnados Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

6. ANTICIPOS • SE ADMITE COMPENSACION AUTOMATICA • DE ANTICIPOS C/ SALDO A FAVOR DE DDJJ • ANUAL PREEXISTENTE • TFN Sala “B” “First National Bank of Boston” 12/09/79 • CSJN “Ricardo Zuberbhuler e Hijos SA” 14/12/1982 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

7. COMPENSACION SITUACIÓN ESPECIAL (SUJETOS) IMPUESTO SOBRE BIENES PERSONALES (ACCIONISTAS) SOCIEDADES SALDOS A FAVOR DE LIBRE DISPONIBILIDAD PLAN ANTIEVASION - FASE II INCORPORACION 2DO PARR. ART. 28 LPT SUJETOS DEL ART. 6 LPT Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

8. R.G. 2452 Modificada por R.G. 1658 OBLIGACIONES FISCALES LIQUIDAS Y EXIGIBLES REGULA ASPECTOS FORMALES DE LAS SOLICITUDES SALDOS A FAVOR DE IGUALES O DIFERENTES TRIBUTOS SALDOS ACREEDORES Y DEUDORES DEBEN PERTENECER AL MISMO SUJETO NO DEBE ESTAR VEDADA POR LA NORMA DEL TRIBUTO Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

9. R.G. 2452 Modificada por R.G. 1658 A) SALDOS A FAVOR CON REGIMEN ESPECIFICO EXCLUYE ART. 3º B) SALDOS RESULTANTES DE DDJJ ANUALES (ART. 27, 1º PÁRRAFO LPT) Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

10. R.G. 2452 Modificada por R.G. 1658 A) DETERMINACIONES DE OFICIO INCLUYE ART. 2º B) DDJJ PRIMITIVAS O RECTIFICATIVAS POR ERRORES DE CÁLCULO C) RESOLUCIONES RECAIDAS EN RECURSO O DEMANDA DE REPETICION Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

11. R.G. 2542 Modificada por R.G. 1658 • LA ADMISION NO INHIBE FACULTADES DEL ART. 16 • Determinación de Oficio art. 6º • EFECTOS > DESDE LA PRESENTACION O CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS • Art. 7º • NOTIFICACION AL SOLICITANTE • QUE DEBE CONTENER: ART. 8 Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

12. R.G. 242 Modificada por R.G. 1658 • NOTIFICACION AL SOLICITANTE • QUE DEBE CONTENER: ART. 8 Conceptos que originan el saldo a favor y su monto Conceptos e importes de las obligaciones que se cancelan y eventuales ajustes de accesorios Fecha a partir de la cual tiene efectos Fundamentos que avalen la impugnación total o parcial Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

13. COMPENSACIONES EXCEPCION EN EJECUCION FISCAL ? • CSJN • “ FISCO NACIONAL C/ UNCOYEN S.A.” • 02/09/1982 • “ FISCO NACIONAL C/ PLAVINIL SA” • 17/04/01 NO Art. 92 LPT Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino

14. COMPENSACIONES RECHAZO DE SOLICITUD VIAS IMPUGNATORIAS TFN NO Art. 159 LPT RECURSO DE APELACION ANTE EL DIR. GENERAL ART. 74 DR 1397/79 RECURSO DE RECONSIDERACION (ART. 76 inc. a) INCOMPETENCIA • REMISION A AFIP • LUA CIA Arg. de Seguros SA • CNACAF Sala IV 7/06/01 • Gicattoli SA • CNACAF Sala IV 28/12/92 En principio NO • Plazo 15 días • Sin efecto suspensivo (pero puede pedirse) Dres: Armando Magallón y Ricardo Chicolino