1 / 18

Internationale waardeoverdracht van pensioen

Internationale waardeoverdracht van pensioen. Amersfoort, 27 juni 2006 Mr. C.L.J.R. Douven. Programma. Internationale pensioenaspecten - relevante regelgeving - Uitgaande werknemer / emigratie - Inkomende werknemer - Uitkeringsfase. Wat is pensioen?.

justus
Download Presentation

Internationale waardeoverdracht van pensioen

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Internationale waardeoverdracht van pensioen Amersfoort, 27 juni 2006 Mr. C.L.J.R. Douven

  2. Programma • Internationale pensioenaspecten- relevante regelgeving- Uitgaande werknemer / emigratie- Inkomende werknemer- Uitkeringsfase

  3. Wat is pensioen? • Drie pijlers:1) sociale zekerheid (AOW, ANW)2) (werknemers)pensioen3) Aanvullende voorzieningen (lijfrenten, box 3 (kapitaalverzekeringen, sparen etc.)

  4. Relevante regelgeving • Pensioen en spaarfondsenwet (PSW) ---> Pensioenwet (PW) • Europa • Wet op de loonbelasting (Wet LB) • Wet op de inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001)

  5. Pensioen(- Spaarfondsen)wet • PSW = civielrechtelijke regelgeving ter bescherming pensioenen • PSW wordt (vermoedelijk) op 1-1-2007 PW • Gebaseerd op diverse Europese richtlijnen. • Deze richtlijnen zijn geïmplementeerd in PSW en in PW • Europese richtlijnen zijn civielrechtelijk en niet fiscaal. Hebben fiscaal wel gevolgen.

  6. Uitgaande werknemer / emigratie • Conserverende aanslag bij emigratie • HR 24 oktober 2003 / EU hof ‘Lasteyrie’ • uitstel van betaling • aansprakelijkheid verzekeraar • Voortzetting Nederlandse pensioenregeling • meestal verlies fiscale faciliteiten werkland

  7. Uitgaande werknemer (2) • Eerst beoordelen of (internationale) waarde-overdracht wel economisch interessant is. • Soort pensioensysteem- kapitaaldekking / omslagstelsel • Soort pensioenregeling:- Eindloon(final-pay)-regeling- middelloonregeling (indexatie)- beschikbare premie-regeling

  8. Uitgaande werknemer (3) • Civielrechtelijk -- PSW / PW- internationale waarde-overdracht op zelfde wijze als nationale waarde-overdracht- PW: mogelijkheid afkoop mag niet groter zijn dan in NL --> aparte clausule /PSW: clausule dat PSW van toepassing moet blijven- voorwaarden aan verzekeraar (toezicht)

  9. Uitgaande werknemer (4) • Overdracht pensioenkapitaal naar buitenland -- Fiscaal • bij aanvaarding dienstbetrekking in buitenland(besluit 16 juli 2002) + conserverende aanslag • Aangewezen verzekeraar (art. 19a, lid 1, ond. f Wet LB / Skandia) • Overige overdrachten ??(besluit 21 december 2000) • HR 05-09-2003 en 23-01-2004

  10. Uitgaande werknemer (5) • Afkoop in buitenland -- Civiel* afkoop klein pensioenPSW: niet-inwoner hoogte aanspraak < € 722 per jaarPW: Alleen aanspraak < 400 per jaar*Alle andere afkopen = economisch delict

  11. Uitgaande werknemer (6) • Afkoop in buitenland - Fiscaal* klein PSW-pensioen is belast met toepassing verdrag, geen invordering CA* Andere afkopen: invordering CA en/of inkomen (belast afhankelijk van verdrag) (HR 5 september 2003).

  12. Inkomende werknemer (1) • Voortzetting deelname buitenlandse pensioenregeling- Civiel: * detachering < 5 jaar * btl. verzekeraar- Fiscaal: aanwijzing buitenlandse regeling (Besluit 24 september 2002) + (evt.) conserverende aanslag

  13. Inkomende werknemer (2) • Intreden in Nederlandse pensioenregeling • Extraterritoriale werknemer die voldoet aan voorwaarden 30%-vergoedingsregeling en pensioengrondslag (Besluit 24 augustus 2005)

  14. Inkomende werknemer (3) • Waardeoverdracht naar NederlandCiviel: Als binnenlandse waarde-overdrachtFiscaal: Besluit 17 januari 2002Probleem zal zijn: buitenlandse wet- en regelgeving

  15. Uitkeringsfase (1) • Inwoner NL: Binnenlandse belastingplicht • Nederlandse regeling --> box 1Voor zover geen faciliteiten genoten saldomethode (besluit 6 augustus 2002) • Buitenlandse regelingIn werkland fiscale faciliteiten genoten? Ja ----> box 1Nee ---> box 3

  16. Uitkeringsfase (2) • Niet inwoner NL: Buitenlandse belastingplichtmits pensioen is opgebouwd ter zake van(in) NL (vervulde) dienstbetrekking

  17. Uitkeringsfase (3) • Nationaal heffingsrecht, dan verdrag toetsen: • particuliere pensioenen ---> woonland • overheidspensioenen ----> werkland • AOW / ANW ----> meestal Nederland Per belastingverdrag beoordelen

  18. Conclusie • Geen oplossing zonder nadelen • Alertheid -- verschillende situaties • Werkgever moet de werknemer goed inlichten • Bewerkelijk • Toekomstige ontwikkelingen?

More Related