1 / 63

Nodokļu likumos fiziskā persona tiek uzskatīta par rezidentu, ja :

Nerezidentu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu veidi, likmes un nodokļa nomaksas kārtība. Nodokļu likumos fiziskā persona tiek uzskatīta par rezidentu, ja : 1) tās pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijā vai

kaye-wright
Download Presentation

Nodokļu likumos fiziskā persona tiek uzskatīta par rezidentu, ja :

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Nerezidentu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu veidi, likmes un nodokļa nomaksas kārtība

  2. Nodokļu likumos fiziskā persona tiek uzskatīta par rezidentu, ja: 1) tās pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijā vai 2) šī persona uzturas Latvijā 183 dienas vai ilgāk jebkurā 12 mēnešu periodā, kas sākas vai beidzas taksācijas gadā vai 3) šī persona ir Latvijas pilsonis, ko ārzemēs nodarbina Latvijas valdība Likums «Par nodokļiem un nodevām» 14.panta otrā daļa

  3. Iedzīvotāju ienākuma nodokli maksā fiziskās personas: • kas atbilstoši likumam «Par nodokļiem un nodevām» ir iekšzemes nodokļu maksātāji (rezidenti) un taksācijas periodā (kalendārajā gadā) ir guvuši ienākumus Latvijā un/vai ārvalstīs; • kas atbilstoši likumam «Par nodokļiem un nodevām» ir ārvalstu nodokļu maksātāji (nerezidenti) un taksācijas periodā ir guvuši ienākumus Latvijā Likums «Par IIN» 2.panta otrā daļa

  4. Nerezidentiem ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ir apliekami Latvijā gūtie ienākumi, kuri uzskaitīti likuma «Par IIN» 3.panta trešajā daļā Likuma «Par nodokļiem un nodevām» 7.pants. Starptautisko līgumu piemērošana: (1) Ja Saeimas apstiprinātajos starptautiskajos līgumos ir noteikta citāda nodokļu aprēķināšanas vai maksāšanas kārtība nekā Latvijas Republikas nodokļu likumos, piemēro šo starptautisko līgumu noteikumus.

  5. Nerezidenta Latvijā gūtajam ienākumam nav piemērojams • neapliekamais minimums • atvieglojumi par apgādājamiem • attaisnotie izdevumi par izglītību un medicīnas pakalpojumiem, izņemot nerezidentu, kurš būdams citas ES vai EEZ valsts rezidenti, taksācijas gadā Latvijā guvis vairāk nekā 75% no saviem kopējiem ienākumiem

  6. Nerezidenta Latvijā apliekamo ienākumu veido nerezidenta taksācijas periodā (kalendāra gadā) Latvijā iegūto naudas, naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums Ja nerezidents Latvijā saņem ienākumu tikai naturālo vērtību vai pakalpojumu veidā un no šā ienākuma tā izmaksas brīdī nodokli nav iespējams ieturēt, tad saņemtā kopējā ienākuma vērtību veido ienākuma ekvivalents naudas izteiksmē un summa, kas atbilst nodokļa lielumam no kopējā ienākuma vērtības MK 2010.gada 21.septembra noteikumi Nr.899 «Likuma «Par IIN» normu piemērošanas kārtība» 2. un 3.punkts

  7. Izmantojamā formula aprēķinā, ja tiek gūts ienākums naturālā izteiksmē vai pakalpojumu veidā, kuram piemērojama 25% likme A= B + 25% no A vaiA=B/0,75 A- saņemtā ienākuma kopējā vērtība B- ienākuma ekvivalents naudas izteiksmē

  8. Nerezidentu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi un piemērojamās likmes likuma «Par IIN» 3.panta trešā daļa

  9. 1. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no algota darbaLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 1.punkts • Ar IIN Latvijā ir apliekams ienākums no algota darba, kas: • veikts Latvijā tāda darba devēja labā, kurš nav Latvijas rezidents vai kuram nav pastāvīgās pārstāvniecības (PP) Latvijā vai • darbu, kas veikts Latvijas darba devēja labā gan Latvijā, gan ārpus Latvijas (piemērojamā likme 25%)

  10. 1. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no algota darbaLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 1.punkts IIN no nerezidenta algota darba ienākumiem: • tiek ieturēts izmaksas brīdī, ja ienākumu izmaksā Latvijas rezidents vai ārvalstu sabiedrības PP Latvijā • maksā nerezidents, ja ienākums tiek gūts no darba devēja, kas nav Latvijas rezidents un kam Latvijā nav PP

  11. 1.Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no algota darbaLikuma «Par IIN» 17.panta trešās daļas 3.punkts Nerezidentiem ar algas nodokli apliekamais mēneša ienākums ir kalendārā mēneša ienākums, no kura atskaitīta • nerezidenta nomaksātā VSAOI vai līdzīgi citu ES dalībvalstu vai EEZ valstu normatīvajos aktos noteiktie maksājumi • iemaksas privātajos pensiju fondos Latvijā, ES dalībvalstīs vai EEZ valstīs, kas nepārsniedz 10% no mēneša bruto darba samaksas • apdrošināšanas prēmiju maksājumi atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) ES dalībvalstīs vai EEZ valstīs reģistrētai apdrošināšanas sabiedrībai, kas nepārsniedz 10% no apliekamā ienākuma

  12. 1. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi no algota darba Nerezidenta algota darba ienākumos netiek ietvertas un ar IIN apliktas 1) kompensāciju summas, kuras gūtas no darba devēja – nerezidenta, ja tās saistītas ar komandējumiem un darba braucieniem uz Latviju. 2) kompensāciju summas, kuras darba devējs izmaksā saistībā ar komandējumiem un darba braucieniem, ja tās nepārsniedz normas, kuras noteiktas MK 2010.gada 12.oktobra noteikumos Nr.969 «Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi». 3) Darbinieka vai viņa radinieku (tuvinieku) nāves gadījumā darba devēja piešķirtais pabalsts, kura vērtība nepārsniedz 150 latus MK 2010.gada 21.septembra noteikumi Nr.899 «Likuma «Par IIN» normu piemērošanas kārtība» 5. un 6.punkts, Likuma «Par IIN» 9.panta trešā daļa

  13. Piemērs Nerezidents, kam ir darba līgums ar ārvalstu darba devēju, ir ieradies uz mēnesi veikt darba devēja uzdevumā darbu Latvijā. Ārvalstu darba devējs kompensē darbiniekam ceļa izdevumus un viesnīcas izdevumus. Nerezidentam ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais objekts ir noteiktā darba alga. Ceļa un viesnīcas izdevumi netiek ietverti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamajā objektā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jādeklarē, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.

  14. Piemērs Latvijas sabiedrība ir noslēgusi līgumu ar ārvalstu sabiedrību par konsultatīvo pakalpojumu sniegšanu. Lai nodrošinātu minēto pakalpojumu ārvalstu sabiedrības darbinieki ierodas Latvijā. Līguma nosacījumi paredz, ka Latvijas sabiedrība bez noteiktās atlīdzības sedz ārvalstu sabiedrības darbiniekiem ceļa un uzturēšanās izdevumus. Latvijas sabiedrībai iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāaprēķina un budžetā nav jāiemaksā.

  15. Piemērs Nerezidents veic algotu darbu ārvalstu sabiedrības PP Latvijā. Darba pienākumi tiek veikti Rīgā. Nerezidents uz 5 dienām tiek nosūtīts uz Liepāju. Nerezidentam tiek atlīdzināti ar braucienu saistītie izdevumi (transports uz/no Liepājas Ls 10, naktsmītne Liepājā 5*20=Ls 100, dienas nauda Ls 25. Nerezidenta apliekamajā ienākumā neietver transporta izdevumus, izdevumus par naktsmītni un izmaksāto dienas naudu Ls 20 (norma Ls 4*5). Savukārt Ls 5 tiek ietverti ar IIN apliekamajā ienākumā.

  16. 2. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no pienākumu pildīšanas padomē vai valdēLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 4.punkts • Ar IIN ir apliekams ienākums no pienākumu pildīšanas kapitālsabiedrības/kooperatīvās sabiedrības padomē vai valdē Ienākums ir apliekams neatkarīgi no tā vai ienākums gūts no Latvijā reģistrētās kapitālsabiedrības/kooperatīvās sabiedrības vai no tādas, kas nav Latvijas rezidents. (piemērojamā likme 25%)

  17. 2. Nerezidentu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumi no pienākumu pildīšanas padomē vai valdēLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 4.punkts IIN saistībā ar pienākumu pildīšanu padomē vai valdē: • tiek ieturēts izmaksas brīdī, ja ienākumu izmaksā Latvijā reģistrēta kapitālsabiedrība vai kooperatīvā sabiedrība • maksā nerezidents, ja ienākums tiek gūts no citas kaptālsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības, kas nav Latvijas rezidents

  18. Piemērs Valdes locekļa amatu Latvijas kapitālsabiedrībā ieņem nerezidents, kurš ir darba tiesiskās attiecības ar ārvalsts kapitālsabiedrību, kurai pieder 90 procenti Latvijas reģistrētā kapitālsabiedrības kapitālā. Nerezidents tiek nosūtīts uz Latvijas kapitālsabiedrību pildīt pienākumus. Nerezidents par veikto darbu saņem atalgojumu no ārvalsts kapitālsabiedrības. Nerezidenta gūtais ienākums ir ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekams, tiek maksāts rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.

  19. Piemērs Kapitālsabiedrības valdes loceklis no savas pastāvīgās dzīves vietas rezidences valstī ierodas Rīgā, lai piedalītos kapitālsabiedrības padomes sēdē. Kapitālsabiedrība sedz padomes locekļa transporta izdevumus, naktsmītni un uzturēšanās izdevumus. Kapitālsabiedrības interesēs nerezidents tiek nosūtīts no Rīgas uz Tallinu, tiek segti ceļa izdevumi, naktsmītne. Nerezidenta ar IIN apliekamajā ienākumā tiek ietverti kapitālsabiedrības segtie maksājumi saistībā ar ierašanos un uzturēšanos Rīgā.

  20. 3. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums saistībā ar personāla nomuLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 21.punkts, 17.1pants • Ar IIN Latvijā ir apliekams iznomāta personāla ienākums vai tam pielīdzināts ienākums (piemērojamā likme 25%) Personāls - fiziskā persona, kuru personāla iznomātājs piesaista, lai veiktu darbu personāla nomnieka labā neatkarīgi no tā, vai starp personāla iznomātāju un attiecīgo fizisko personu pastāv darba tiesiskās attiecības. Personāla iznomātājs – persona, kas nav Latvijas rezidents vai nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība Latvijā Personāla noma - personāla nosūtīšana apmaiņā pret atlīdzību, lai personāls veiktu darbības saistībā ar personāla nomnieka saimniecisko darbību

  21. 3. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums saistībā ar personāla nomuLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 21.punkts, 17.1pants Personāla noma ir, ja tiek konstatēta vismaz viena no šādām pazīmēm: 1) personāla nomnieks atbild par darba kopējo vadību un uzraudzību vai darba rezultātu; 2) personāla nomnieks nosaka iznomātā personāla skaitu un kvalifikāciju; 3) personāla integrācija personāla nomnieka uzņēmumā (darba vai atpūtas vietas esamība, pienākums ievērot uzņēmuma iekšējās kārtības noteikumus); 4) atlīdzība par personāla nomu tiek aprēķināta atkarībā no iznomātā personāla darba laika, paveiktā darba vai citas attiecības starp personāla iznomātāja atlīdzību un personāla darba samaksu; 5) personāla nomnieks nodrošina ar lielāko daļu pamatlīdzekļu, darbarīku un materiālu.

  22. 3. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums saistībā ar personāla nomuLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 21.punkts IIN aprēķina un iemaksā budžetā personāla nomnieks

  23. 3. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums saistībā ar personāla nomuLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 21.punkts, 17.1pants IIN tiek aprēķināts pamatojoties uz personāla iznomātāja iesniegtu informāciju, kas ļauj identificēt: • iznomāto personālu (vārdu, uzvārdu, dzimšanas datumu, pastāvīgo dzīvesvietu vai nodokļu maksātāja reģistrācijas numuru vai citas ziņas) • darba samaksu • u.c. informāciju par gūto ienākumu ja minētās informācijas nav: iznomātā personāla ienākums tiek noteikts, sadalot vienādās daļās personāla iznomātājam izmaksāto kopējo izmaksātās atlīdzību

  24. Piemērs Latvijas būvfirma “A” ir noslēgusi līgumu ar sabiedrību “Z”(Igaunijas rezidentu) par to, ka sabiedrība “Z” nodrošinās būvfirmu “A” ar 10 metinātājiem (Igaunijas rezidentiem) darbam būvobjektā. Ir noformēti A1 sertifikāti. Speciālistiem ir darba līgums ar sabiedrību “Z”. Sabiedrība “Z” neatbild par darba kopējo vadību un uzraudzību, sabiedrības “Z” darbinieki pakļaujas būvfirmas “A” iekšējiem kārtības noteikumiem. Noteiktā atlīdzība sabiedrībai “Z” Ls 4000 mēnesī, informācijas par personālam noteikto darba samaksu būvfirmas “A” rīcībā nav. Tiek pieņemts, ka iznomātā personāla ienākums ir Ls 400,00 (4000/10), IIN -100 (400*25%)

  25. 4. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no profesionālās darbībasLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 2.punkts • Ar IIN ir apliekams ienākums no profesionālās darbības, kas veikta Latvijas rezidentu vai nerezidentu PP labā Latvijas vai ārpus tās (piemērojamā likme 25%) Profesionālā darbība ir jebkura neatkarīga profesionālu pakalpojumu sniegšana ārpus darba tiesiskajām attiecībām, arī zinātniskā, literārā, pasniedzēja, aktiera, režisora, ārsta, zvērināta advokāta, zvērināta revidenta, zvērināta notāra, zvērināta mērnieka, zvērināta taksatora, mākslinieka, komponista, mūziķa, konsultanta, inženiera, zvērināta tiesu izpildītāja, grāmatveža vai arhitekta darbība Likuma «Par IIN» 11.panta 1.2daļa

  26. Piemērs Latvijas uzņēmums “A” ir noslēdzis līgumu ar fizisko personu nerezidentu par juridisko konsultāciju sniegšanu. Atlīdzība noteikta 1000 EUR apmērā (ekvivalents Ls 702,84), papildus minētajam Latvijas uzņēmums “A” sedz nerezidentam ceļa izdevumus un uzturēšanos viesnīcā Ls 450. Nerezidenta gūtajā atlīdzībā ietveramā atlīdzības daļa, kas jāietver gūtajā ienākumā, attiecībā uz viesnīcu un ceļa izdevumiem Ls 600 (Ls 450/0,75) Kopā ar Iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais objekts Ls 1302,84 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis – Ls 325,71

  27. 5. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no mākslinieku, sportistu, treneru profesionālās darbībasLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 3.punkts • Ar IIN Latvijā ir apliekams ienākums no mākslinieku/sportistu/treneru profesionālās darbības Latvijā Ienākums ir apliekams neatkarīgi no tā, vai šo ienākumu saņem pati fiziskā persona, vai cita juridiskā persona vai fiziskā persona (piemērojamā likme 25%)

  28. Piemērs Latvijas uzņēmums, kas nodarbojas ar koncertu organizēšanu, veic maksājumu ārvalstīs reģistrētai sabiedrībai saistībā ar Latvijā sniegtu koncertu. Rēķinā norādītā summa ietver atlīdzību māksliniekiem, kā arī samaksu par koncerta organizēšanu un tehniskajiem pakalpojumiem. • Ja rēķinā netiek norādīts, kāda atlīdzības daļa ir attiecināma uz katra konkrēta nerezidenta ienākumu no profesionālās darbības, kā arī netiek izdalīti citi maksājumi, tad IIN 25% ir ieturams no kopējās maksājumu summas • Ja rēķinā tiek norādīts, kāda atlīdzības daļa ir attiecināma uz katra konkrēta nerezidenta ienākumu no profesionālās darbības, kā arī tiek izdalīti citi maksājumi, tad IIN 25% ir ieturams no konkrētās uz katru nerezidentu attiecināmās atlīdzības summas • Ja rēķinā netiek norādīts, kāda atlīdzības daļa ir attiecināma uz katra konkrēta nerezidenta ienākumu no profesionālās darbības, bet tiek izdalīti citi maksājumi, tad IIN 25% ir ieturams no maksājuma summas, kas ir attiecināma uz mākslinieku atlīdzībām

  29. 6.Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no personālsabiedrībasLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 5.punkts, 17.panta 12.3.daļa • Ar IIN ir apliekams ienākums no Latvijā reģistrētas personālsabiedrības Personālsabiedrība iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina no uz nerezidenta attiecināmo personālsabiedrības apliekamā ienākuma daļas un iemaksā budžetā 15.dienu laikā pēc personālsabiedrības UIN deklarācijas iesniegšanas (piemērojamā likme 25%)

  30. 7./8.Nerezidentam ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ir apliekamais ienākums no Latvijā esoša nekustamā un kustamā īpašuma izmantošanasLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 7. un 8.punkts, 15.panta septītā daļa • Ar IIN ir apliekams ienākums no Latvijā esoša • nekustamā īpašuma izmantošanas • kustamā īpašuma izmantošanas • T.i. ienākums no tāda kustamā īpašuma izmantošanas, kas atrodas vai, šķērsojot Latvijas robežu, ir ievests valstī un kas ir iznomāts. • ienākums no kustamā īpašuma izmantošanas neveido nerezidenta ar nodokli apliekamo ienākumu, ja minētais kustamais īpašums tiek iznomāts un izmantots saimnieciskajā darbībā tikai un vienīgi ārpus Latvijas (piemērojamā likme 25% vai 10%)

  31. 7./8.Nerezidentam ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ir apliekamais ienākums no Latvijā esoša nekustamā un kustamā īpašuma izmantošanasLikuma «Par IIN» 11.panta divpadsmitā daļa Ja nerodas saimnieciskās darbības izdevumi vai tie ir nebūtiski, gūstot ienākumu no īpašuma (iznomājot vai izīrējot nekustamo īpašumu vai kustamo īpašumu) var nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējs. Šajā gadījumā maksātājs nav tiesīgs piemērot saimnieciskās darbības izdevumus, izņemot nekustamā īpašuma nodokļa maksājumus.

  32. 9.Nerezidentu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no NĪ vērtības pieaugumaLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 17.punkts • Ar IIN ir apliekams nerezidenta nekustamā īpašuma vērtības pieaugums, kurš iegūts, beidzoties nomas līgumam, un kuru nodrošināja nomnieka veiktie citi kapitālie ieguldījumi Nekustamā īpašuma vērtības pieaugums ir starpība starp nekustamajā īpašumā veikto rekonstrukcijas, restaurācijas, renovācijas, uzlabošanas vai citu kapitālo ieguldījumu summu un nekustamā īpašuma nolietojuma vērtību (piemērojamā likme 25%)

  33. 10. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no kapitāla aktīvu atsavināšanasLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 7.1punkts • Ar IIN ir apliekams ienākums no Latvijā esoša nekustamā īpašuma un citu kapitāla aktīvu atsavināšanas, izņemot: • ienākumu no publiskā apgrozībā esošu finanšu instrumentu atsavināšanas • Latvijas vai citas ES dalībvalsts vai EEZ valsts un pašvaldību parāda vērtspapīru atsavināšanas (piemērojamā likme 2% vai 15%)

  34. 10.Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no kapitāla aktīvu atsavināšanasLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 7.1punkts IIN aprēķina un iemaksā budžetā • ienākuma izmaksātājs • nerezidents

  35. Piemērs Nerezidents gūst ienākumu no Latvijā reģistrētas kapitālsabiedrības kapitāldaļu atsavināšanas. Kapitāldaļas tiek pārdotas fiziskajai personai (nerezidentam) Gūtais ienākumus no kapitāla pieauguma ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Nerezidentam ir pienākums deklarēt minēto ienākumu, iesniedzot VID deklarāciju par ienākumu no kapitāla.

  36. Piemērs Nerezidents gūst ienākumu no Latvijā reģistrētas kapitālsabiedrības kapitāldaļu atsavināšanas. Kapitāldaļas tiek pārdotas Latvijā reģistrētai komersabiedrībai. Gūtais ienākumus no kapitāla pieauguma ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. kapitālsabiedrībai ir pienākums no veiktā maksājuma nerezidentam iedzīvotāju ienākuma nodokli 2 procentu apmērā.

  37. 11.Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no intelektuālā īpašumaLikuma «Par IIN» 3.panta trešā daļas 12.punkts • Ar IIN ir apliekams ienākums no intelektuālā īpašuma: Par samaksu par ienākumu no intelektuālā īpašuma uzskata jebkuru maksājumu, ko saņem: • kā kompensāciju par tiesībām izmantot autortiesības (ieskaitot blakustiesības) uz zinātnes, literatūras vai mākslas darbu (ieskaitot datorprogrammas, kinofilmas, videofilmas vai skaņu ierakstus, jebkuru patentu, firmas zīmi, dizainparaugu vai modeli, plānu, slepenu formulu vai procesu) • par tiesībām izmantot ražošanas, komerciālās vai zinātniskās iekārtas, vai par to izmantošanu, vai par informāciju attiecībā uz rūpniecisku, komerciālu vai zinātnisku darbību un pieredzi MK 2010.gada 21.septembra noteikumi Nr.899 «Likuma «Par IIN» normu piemērošanas kārtība» 5. un 6.punkts

  38. 11.Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākums no intelektuālā īpašumaLikuma «Par IIN» 3.panta trešā daļas 12.punkts • Ar IIN ir apliekams ienākums no intelektuālā īpašuma: • autoratlīdzība (honorārs) par zinātnes, literatūras un mākslas darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu darbu radīšanu (likme 25%) Tiek atskaitīti MK 2010.gada 21.septembra noteikumu Nr.899 «Likuma «Par IIN» normu piemērošanas kārtība» 57.punktā minētie izdevumi • maksājumi par pārējiem intelektuālā īpašuma veidiem (likme 15%)

  39. 12./13.Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie dividenžu tām pielīdzināms ienākumsLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 10.,101.punkts • Ar IIN ir apliekamas dividendes (likme -10%) • Ar IIN ir apliekams dividendēm pielīdzināms ienākums (likme -10%) Dividendēm pielīdzināms ienākums ir IU (zemnieka/ zvejnieka saimniecības), kas ir UIN maksātājs, īpašnieka ienākums, veicot IU (zemnieka/zvejnieka saimniecības) pārskata gada un iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas sadali. (Likuma “Par IIN” 8.panta vienpadsmitā daļa)

  40. 12./13.Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais dividenžu tām pielīdzināms ienākumsLikuma «Par IIN» 16.1panta 8., 8.1.daļa Ienākuma gūšanas/izmaksas diena • dividendēm- diena, kad dividendes aprēķinātas • dividendēm pielīdzināmam ienākumam- • gada pārskata apstiprināšanas diena • Ja gada pārskats nav apstiprināts - 120.diena pēc pārskata gada beigām

  41. 14./15. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais procentu ienākumsLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 11., 13.punkts • Ar IIN ir apliekams procentu ienākums un tam pielīdzināms ienākums, izņemot procentu ienākumu no ES dalībvalsts/EEZ valsts/pašvaldību parādzīmēm (piemērojamā likme 10%) • Apdrošināšanas atlīdzība, kas izmaksāta saskaņā ar dzīvības, veselības un negadījuma apdrošināšanas līgumu, kuru apdrošinātā interesēs noslēdzis darba devējs (piemērojamā likme 25%)

  42. 16./17. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamais ienākumsLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 9.,9.1punkts • Ar IIN ir apliekams ienākums no lauksaimnieciskās ražošanas personiskajā palīgsaimniecībā, piemājas saimniecībā, zemnieku/zvejnieku saimniecībā (piemērojamā likme 25%) • Ar IIN ir apliekams ienākums no augoša meža atsavināšanas izciršanai, tajā iegūto kokmateriālu atsavināšanas (piemērojamā likme 10%) • Ar IIN apliekamas iratbalsta summas par saimnieciskās darbības ierobežojumiem meža īpašniekiem,ja meža apsaimniekošana nav saimnieciskās darbības veids) (piemērojamā likme 10%)

  43. 18./19./20. Nerezidenta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumiLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 14.,15., 20. punkts • Pensijas, kas izmaksātas saskaņā ar Latvijas likumiem (piemērojamā likme 25%) • Ienākums no privātajos pensiju fondos veikto iemaksu ieguldīšanas (piemērojamā likme 10%) • Papildpensijas kapitāls, kas veidojies no darba devēja veiktajām iemaksām (piemērojamā likme 25%)

  44. 21./22.Nerezidentu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumiLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 9.2 un 18.punkts • Ar IIN ir apliekams ienākums no metāllūžņu pārdošanas(piemērojamā likme 10%) • Pārpalikuma daļa,kuru saņem noteiktajiem atbalsta saņemšanu kritērijiem atbilstošas lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvās sabiedrības biedrs, atbilstoši viņa izmantoto kooperatīvās sabiedrības pakalpojumu apjomam (piemērojamā likme 25%)

  45. 23./24.Nerezidentu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumiLikuma «Par IIN» 3.panta trešās daļas 19.,22.punkts • Ienākums no dzīvokļu īpašnieku, automašīnu garāžu īpašnieku, laivu garāžu īpašnieku, dārzkopības kooperatīvās sabiedrības sadalītās peļņas (piemērojamā likme 25%) • Ienākums no noslēgtajiem dzīvības apdrošināšanas līgumiem ar līdzekļu uzkrāšanu (piemērojamā likme 10%)

  46. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas un deklarēšanas kārtība

  47. IIN nodokļa iemaksas kārtība • Ja ienākumu izmaksā komersanti, IU (ZS,ZVS),kooperatīvās sabiedrības, nerezidentu PP, iestādes, organizācijas, biedrības, nodibinājumi un fiziskās personas, kuras reģistrētas kā saimnieciskās darbības veicējas, tad izmaksātājs IIN ietur izmaksas vietā un iemaksā budžetā • Ja nodoklis izmaksas vietā nav ieturēts, tad maksā nerezidents, iesniedzot deklarāciju (gada ienākumu deklarāciju, deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieaugumu)

  48. Ienākumi, no kuriem ieturētais IIN budžetā jāiemaksā ne vēlāk kā ienākumu izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 5.datumā:Likuma «Par IIN» 17.panta divpadsmitā,12.5,12.6daļa 1) no algota darba 2) no profesionālās darbības 3) no mākslinieku, sportista un trenera profesionālās darbības 4) no valdes locekļa pienākumu pildīšanas 5) no NĪ un citu kapitāla aktīvu atsavināšanas 6) no kustamā īpašuma izmantošanas 7) no metāllūžņu pārdošanas 8) no dividendēm un tām pielīdzināma ienākuma 9) no procentu ienākuma 10) no samaksas par intelektuālo īpašumu 11) no apdrošināšanas atlīdzības, kur saskaņā ar dzīvības, veselības un negadījumu apdrošināšanas līgumu noslēdzis darba devējs 14) no pensijas, kas izmaksātas saskaņā ar Latvijas likumiem 15) no papildpensijas kapitāla, kas izveidojies no darba devēja veiktajām iemaksām 16) no dzīvokļu, automašīnu garāžu, laivu garāžu īpašnieku kooperatīvās sabiedrības un dārzkopības kooperatīvās sabiedrības peļņas 17) no privātos pensiju fondos veikto iemaksu ieguldīšanas 18) no iznomātā personāla ienākuma 19) no noslēgtajiem dzīvības apdrošināšanas līgumiem ar līdzekļu uzkrāšanu 20) no īpašumā esoša augoša meža atsavināšanas izciršanai vai tajā iegūto kokmateriālu atsavināšanas.

  49. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa iemaksas kārtībaLikuma «Par IIN» 17.panta 12.3,12.4 daļa • Ienākumam no dzīvokļu īpašnieku, automašīnu garāžu īpašnieku, laivu garāžu īpašnieku, dārzkopības kooperatīvās sabiedrības sadalītās peļņas IIN aprēķina un iemaksā budžetā 15.dienu laikā pēc dalībnieku lēmuma par peļņas sadali • Ienākumam no Latvijā reģistrētas personālsabiedrības IIN aprēķina un iemaksā budžetā 15.dienu laikā pēc personālsabiedrības UIN deklarācijas iesniegšanas

More Related