1 / 29

Novela zákona o DPH v časti „Mini One Stop Shop “ Jednotné kontaktné miesto 1.1.2015

Finančné riaditeľstvo Slovenská republika. Novela zákona o DPH v časti „Mini One Stop Shop “ Jednotné kontaktné miesto 1.1.2015. Martin Kohútik oddelenie metodiky DPH 23.5.2014. Obsah . Základné princípy Základné pojmy Registrácia Podávanie daňových priznaní Platby dane

kelda
Download Presentation

Novela zákona o DPH v časti „Mini One Stop Shop “ Jednotné kontaktné miesto 1.1.2015

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Finančné riaditeľstvo Slovenská republika Novela zákona o DPH v časti „Mini One Stop Shop“Jednotné kontaktné miesto1.1.2015 Martin Kohútik oddelenie metodiky DPH 23.5.2014

  2. Obsah • Základné princípy • Základné pojmy • Registrácia • Podávanie daňových priznaní • Platby dane • Uchovávanie záznamov • Zoznam legislatívy

  3. Základné princípy • novela nadobudne účinnosť od 1.1.2015 (okrem registrácie – 1.10.2014) • voliteľná schéma – súvislosť so zmenou určovania miesta dodania vybraných služieb pri B2C transakciách • len jedna registrácia pre DPH vo všetkých členských štátoch

  4. Vymedzenie pojmov - § 68 • služby, ktoré sú pokryté MOSSom: • telekomunikačné služby • služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania • elektronicky poskytované služby

  5. Vymedzenie pojmov - § 68 • Pojem zdaniteľná osoba • Úprava pre úniu - podľa úpravy pre úniu zdaniteľnú osobu predstavuje podnik (či už ide o spoločnosť, partnerstvo alebo jediného vlastníka), ktorý zriadil svoje miesto podnikania alebo má stálu prevádzkareň na území EÚ. Zdaniteľná osoba nemôže používať zjednodušený režim jednotného kontaktného miesta na služby poskytnuté v členskom štáte, v ktorom má prevádzkareň (miesto podnikania alebo stálu prevádzkareň). • Úprava mimo únie - zdaniteľnú osobu predstavuje podnik (či už ide o spoločnosť, partnerstvo alebo jediného vlastníka), ktorý v EÚ nezriadil svoje miesto podnikania ani v nej nemá stálu prevádzkareň, a nie je zaregistrovaný ani inak nie je povinný byť identifikovaný na účely DPH v EÚ.

  6. Vymedzenie pojmov - § 68 • Členský štát identifikácie - je členský štát, v ktorom je zdaniteľná osoba zaregistrovaná na používanie zjednodušeného režimu jednotného kontaktného miesta a v ktorom priznáva a uhrádza DPH splatnú v členskom štáte (členských štátoch) spotreby.

  7. Vymedzenie pojmov - § 68 • Členský štát spotreby -je členským štátom, v ktorom zdaniteľná osoba poskytuje telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám. V prípade úpravy pre Úniu nemôže mať zdaniteľná osoba miesto podnikania ani stálu prevádzkareň v tomto členskom štáte. V prípade úpravy mimo Únie nemôže mať zdaniteľná osoba žiadnu prevádzkareň akéhokoľvek druhu, ani inak nie je povinný byť zaregistrovaný na účely DPH v danom členskom štáte.

  8. Úprava mimo únie - § 68a • úpravu môžu využívať neusadené osoby, ktoré nemajú na území EU sídlo ani stálu prevádzkareň, tzn. osoby z tretích štátov • neusadená osoba si pre registráciu môže vybrať ktorýkoľvek členský štát

  9. IT spoločnosť so sídlom na Islande SR – členský štát identifikácie – 1 registrácia, 1 podávanie DP, 1 platenie dane

  10. Registrácia - § 68a ods. 2-6 • neusadená osoba elektronicky oznámi DÚ BA úmysel uplatňovať alebo začatie uplatňovania osobitnej úpravy • DÚ BA oznámi rozhodnutím uvedenej osobe, že jej povoľuje uplatňovať úpravu • neusadená osoba je následne povinná uplatňovať úpravu na dotknuté služby • povinnosť nahlasovať zmeny v registračných údajoch • povinnosť nahlasovať skončenie činnosti alebo zmenu činnosti, ktoré sú dôvodom na opustenie úpravy

  11. Zrušenie registrácie - §68a ods. 7-8 • DÚ BA zruší neusadenej osobe povolenie uplatňovať úpravu ak, • osoba už ďalej nedodáva dotknuté služby • možno predpokladať, že skončila činnosť • nespĺňa ďalej podmienky úpravy • opakovane porušuje pravidlá • DÚ BA rozhodnutím zruší povolenie

  12. Daňové priznania - § 68a ods. 9-11 • Zdaňovacie obdobie - štvrťrok • Lehota na podanie DP – do 20 dní po • údaje, ktoré sa uvádzajú v DP • zmena pri poslednom dni lehoty na zaplatenie • Povinnosť podať aj nulové daňové priznanie

  13. Platby dane - § 68a ods. 12-13 • lehota na zaplatenie – do 20 dní po • zmena pri poslednom dni lehoty na zaplatenie • za deň platby sa považuje deň pripísania platby na účet DÚ

  14. Záznamy § 68a ods. 14 • Aké údaje majú obsahovať záznamy? • Ako dlho sa majú záznamy uchovávať? • Ako sprístupní zdaniteľná osoba záznamy?

  15. Doručovanie písomností - § 68a ods. 15 • výhradne elektronickými prostriedkami • výnimka – umožnená možnosť komunikácie bez ZEPu aj bez dohody • táto možnosť sa uplatňuje len v úprave mimo únie • správca dane komunikuje výhradne elektronicky a doručuje na e-mailovú adresu osoby

  16. Úprava pre úniu – 68b • túto úpravu môže využívať len osoba, ktorá má na území EÚ sídlo alebo stálu prevádzkareň, no zároveň nie je usadená v členskom štáte spotreby • členským štátom identifikácie je čš v ktorom má sídlo • ak má viacero prevádzkarní v rôznych čš môže si vybrať ktorýkoľvek čš pre identifikáciu

  17. SW spoločnosť ESET – sídlo v SR – členský štát identifikácie SR - 1 plnenie daňových povinností

  18. Registrácia - § 68b ods. 2-8 • postup obdobný ako pri úprave mimo únie – registruje sa na miestne príslušnom DÚ • osoba sa nesmie zároveň identifikovať pre úpravu v žiadnom inom členskom štáte • registrácia je umožnená platiteľom dane, DPH skupine ako aj osobám identifikovaným pre daň (§ 7, § 7a zákona o DPH) • povinnosť uplatňovať úpravu • povinnosť oznámiť ukončenie uplatňovania

  19. Zrušenie registrácie - §68b ods. 9-10 • DÚ zruší neusadenej osobe povolenie uplatňovať úpravu ak, • osoba už ďalej nedodáva dotknuté služby • možno predpokladať, že skončila činnosť • nespĺňa ďalej podmienky úpravy • opakovane porušuje pravidlá • DÚ rozhodnutím zruší povolenie

  20. Daňové priznania - § 68b ods. 11-14 • Zdaňovacie obdobie - štvrťrok • Lehota na podanie DP – do 20 dní po • údaje, ktoré sa uvádzajú v DP • zmena pri poslednom dni lehoty na zaplatenie • Povinnosť podať aj nulové daňové priznanie

  21. Platby dane - § 68b ods. 15-16 • lehota na zaplatenie – do 20 dní po • zmena pri poslednom dni lehoty na zaplatenie • za deň platby sa považuje deň pripísania platby na účet DÚ

  22. Záznamy § 68b ods. 17 • Aké údaje majú obsahovať záznamy? • Ako dlho sa majú záznamy uchovávať? • Ako sprístupní zdaniteľná osoba záznamy?

  23. Doručovanie písomností - § 68b ods. 19-20 • výhradne elektronickými prostriedkami • ZEP alebo Dohoda • správca dane komunikuje výhradne elektronicky a doručuje na e-mailovú adresu osoby

  24. Správa dane - § 68c • SR – členský štát identifikácie • SR – členský štát spotreby • Aplikácia rozličných právnych noriem a postupov • „Correction“ – oprava údajov v DP sa považuje podľa daňového poriadku za dodatočné DP a uplatňujú sa následné procesy v zmysle daňového poriadku (sankcie..)

  25. Prechodné ustanovenia - § 85kc • objasňuje uplatňovanie aktuálne platnej úpravy mimo únie • zavedenie skoršej účinnosti novely zákona v registračnom procese – 1.10.2014

  26. Kľúčové zmeny v zákone o DPH, pokiaľ ide o MOSS • § 16 ods. 14 a 15 – miesto dodania služieb • § 49 ods. 10 – odpočítanie dane • § 56 ods. 4 – vrátenie dane tretie štáty • § 68 – všeobecné ustanovenia mossu • § 68a – úprava mimo únie • § 68b – uprav pre úniu • § 68c – použitie právnych predpisov • § 85kc – prechodné ustanovenia - registrácia

  27. Legislatíva • smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, • smernica Rady 2008/8/ES, ktorou sa zmení a doplní smernica Rady 2006/112/ES, • nariadenie Rady (EÚ) č. 904/2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti dane z pridanej hodnoty (prepracované znenie), • nariadenie Rady (EÚ) č. 967/2012, ktorým sa mení a dopĺňa vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 282/2011, pokiaľ ide o osobitné úpravy pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám, • nariadenie Rady (EÚ) č. 1042/2013 zo 7. októbra 2013, ktorým sa mení vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 282/2011, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb, • vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 815/2012, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá uplatňovania nariadenia Rady (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o osobitné úpravy pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľným osobám,

  28. Právne nezáväzné dokumenty • SCAC (stály výbor pre administratívnu spoluprácu) schválil funkčnú a technickú špecifikáciu • Európska komisia v spolupráci s členskými štátmi a predstaviteľmi podnikateľskej verejnosti vydala príručku k uplatňovaniu osobitnej úpravy MOSS (Guide to the VAT mini One Stop Shop) http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/how_vat_works/telecom/index_en.htm#one_stop • Európska komisia v spolupráci s členskými štátmi a predstaviteľmi podnikateľskej verejnosti vydala príručku k určovaniu miesta dodania dotknutých služieb (The Explanatory Notes for 2015)http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/telecom/explanatory_notes_2015_en.pdf

  29. Ďakujem za pozornosť “All happy families are alike“ (LeoTolstoy)

More Related