1 / 29

INTERNÍ AUDIT

INTERNÍ AUDIT. (Prezentace vytvořena s přispěním studentů kurzu 1FU505 a diplomantů KFUA). Osnova . Vývoj interního auditu Koncepce interního auditu Funkční náplň interního auditu. Standardy pro profesní praxi interního auditu Čím by interní audit neměl být. Vývoj interního auditu.

kimberly
Download Presentation

INTERNÍ AUDIT

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. INTERNÍ AUDIT (Prezentace vytvořena s přispěním studentů kurzu 1FU505 a diplomantů KFUA)

  2. Osnova • Vývoj interního auditu • Koncepce interního auditu • Funkční náplň interního auditu. Standardy pro profesní praxi interního auditu • Čím by interní audit neměl být

  3. Vývoj interního auditu Rostoucí velikost podniků znamenala zvýšené riziko omylů a podvodů – důvod pro ověřování správnosti účetnictví vedle nezávislého externího posouzení interními auditory. Význam a úloha interního auditu se neustále vyvíjela a současně roste jeho odpovědnost při plnění základního cíle: sloužit vedení podniku jako nástroj pro dosažení efektivnosti řízení podniku.

  4. Institut interních auditorů (IIA) • založen 1941 v New Yorku • dnes sídlo v Altamonte Springs na Floridě • do jeho činnosti zapojeni auditoři z celého světa • činnost institutu: • vypracovává profesní standardy • zabezpečuje profesní certifikaci interních auditorů • provádí výzkum v oblasti interního auditu • organizuje profesní výuku (konference, semináře, kurzy…) • udržuje celosvětové kontakty s přidruženými instituty

  5. Evropská konfederace Institutů pro interní audit (ECIIA) • založena r. 1982 z důvodu snahy o sjednocení přístupů k problematice interního auditu • zachovává úplnou autonomii národních institutů • snaží se prosazovat a rozvíjet profesionální praxi v oblasti interního auditu v Evropě • hlavní cíle: • rozvíjení interního auditu v Evropě • podpora přijetí standardů profesní praxe interního auditu v Evropě • podpora certifikace interních auditorů v Evropě • zajistit koordinovaný postup vůči EU

  6. Koncepce auditu Definice:Interní audit je nezávislá, objektivní, ujišťovací a konzultační činnost zaměřená na přidanou hodnotu a zlepšení provozu organizace. Pomáhá organizaci dosáhnout její cíle tím, že zavádí systematický metodický přístup k hodnocení a zlepšení efektivnosti řízení rizik, řídících a kontrolních procesů.

  7. Tradiční vs. moderní interní audit Role interního auditu tradiční moderní policajt poradce autorita formální neformální zdroj autority podnikové předpisy osobní schopnosti, zkušenosti opatření k nápravěnátlak doporučení

  8. Moderní interní audit • poradní orgán vedení podniku • snaží se dosáhnout vyšší efektivnosti prostřednictvím zdokonalování uplatňované strategie, používaných metod, systémů a postupů v podniku

  9. Služby poskytované interním auditem • finanční audit • prevence a odhalování podvodu • vnitřní účetní kontrola • audit kontraktů (investoři, dodavatelé, odběratelé) • audit souladu podnikové politiky a postupů se zákony (compliance) • audit operací • audit produktivity • audit managementu • audit jakosti • audit ekologický • audit personálního rozvoje • audit vnějších podnikových vztahů, atd.

  10. Auditované činnosti (subjekty, jednotky nebo systémy) • zásady, postupy a praktiky • Nákladová, zisková, investiční střediska • zůstatky na účtech v hlavní účetní knize • informační systémy • důležité smlouvy • organizační jednotky • Funkce (subsystémy) jako např. elektronické zpracování dat, nákup, marketing, výroba, finance, účetnictví a lidské zdroje • transakční cykly jako např. prodej, inkaso, nákup, výdaje, skladové a nákladové účetnictví, výroba, pokladna, mzdy a kapitál • účetní výkazy • zákony a ustanovení

  11. Hlavní uživatelé služeb interního auditu • řídící orgány společností (vrcholový management, představenstvo, dozorčí rada) • provozní management • výbor pro audit • externí auditoři

  12. Účelem činnosti interního auditu:- pomáhat řídícím pracovníkům organizace v efektivním plnění jejich funkcí- pro dosažení tohoto cíle jim poskytuje následující služby: • analýzu • hodnocení • doporučení • návrhy • informace

  13. Interní audit se netýká pouze podnikatelských subjektů. Útvary interního auditu mohou být zřizovány i ve státní správě a samosprávě.

  14. Standardy pro profesní praxi interního auditu Účel Standardů: umožnit porozumět úloze a odpovědnosti interního auditu stanovit základnu pro vedení a měření výkonu interního auditu zlepšit praktický výkon interního auditu

  15. Předmět standardů • Nezávislost útvaru IA na činnostech, jejichž audit provádí, a objektivita interních auditorů • Profesní úroveň interních auditorů • Rozsah působnosti IA • Provádění auditorských prací • Řízení útvaru IA

  16. Nezávislost • nezávislost na činnostech, které auditují • organizační postavení útvaru IA • objektivita interních auditorů

  17. Profesní úroveň • útvar IA má zabezpečit technickou zdatnost a vzdělání int. auditorů • znalosti, dovednosti a obory potřebné pro realizaci funkcí IA • útvar IA zabezpečuje řádnou kontrolu fungování IA • auditoři dodržují profesní normy chování • udržovaní odborné kvalifikace průběžným vzděláváním

  18. Předmět práce • zkoumání a vyhodnocování adekvátnosti a efektivity řídících a kontrolních mechanismů organizace a kvality výkonu • posoudit prostředky k ochraně majetku a ověřit existenci majetku • posoudit hospodárnost a účinnost nakládání se zdroji

  19. Výkon auditorské práce • Plánování auditu • Zkoumání a vyhodnocování informací • Předávání výsledků • Následná kontrola

  20. Řízení útvaru interního auditu • definovat poslání, pravomoc a odpovědnost útvaru IA • vypracovat plány realizace funkcí útvaru IA • stanovit zásady a postupy pro vedení auditorů • program výběru a rozvoje lidských zdrojů • koordinace práce interních a externích auditorů

  21. Obecné a specifické standardy Obsah interního auditu závisí na: • představě vedení podniku • cílech, jichž hodlá dosáhnout • zvláštnostech a charakteristických rysech každého podniku • na stylu řízení podniku • osobnosti ředitele a jeho představě o IA

  22. Útvar IA vytvořen tak, že: • je součástí řízení podniku, je mu blízký nebo má jeho podporu • vyžaduje kvalifikovaný a diskrétní personál • nemá omezenou činnost jen na finanční oblast • má svůj vlastní status a normy • hledá možnosti zvyšování efektivnosti • nesmí podléhat jiným kontrolám než kontrole vedení vlastního podniku

  23. Úloha interního auditu • Neustálá analýza podniku, sledování správného řízení • Ověřování spolehlivosti a vhodnosti IS • Kontrola plnění politiky rozvoje, norem a pokynů vedení • Sledování provádění kontrol v celém podniku

  24. Úloha interního auditu (pokr.) • Informování vedení o všech odhalených nepravidelnostech, anomáliích + doporučení, jak je odstranit • Zabezpečování adekvátního využívání zdrojů podniku (lidských i materiálních) • Spolupráce s externím auditorem

  25. Úloha interního auditu (pokr.) • Vytváření prostředí otevřeného novým změnám a mentalitě týmové práce • Provádění speciálních studií

  26. Postoj vedení podniku vůči internímu auditu • Ignorace a neznalost • Jen velmi mlhavá představa; toto oddělení v podniku chybí • Interní audit jako vnitřní „detektivní“ a kontrolní služba

  27. Postoj vedení podniku vůči internímu auditu (pokr.) • Kontakt s interním auditem do doby odhalení závažných nedostatků a chyb v řízení podniku • Elitní pracoviště

  28. Čím by interní audit neměl být! • Místo odpočinku, „odkladiště“ neúspěšných vedoucích pracovníků • Detektivní resp. inkviziční útvar • Skupina „donašečů“ • Zásobník pracovních sil, které bude půjčovat podle potřeby ostatním útvarům

  29. Čím by interní audit neměl být! • Pouhý pomocník nebo dokonce stálý nepřítel externího auditu • Útvar bez prestiže a úrovně zabývající se pouze rutinními záležitostmi

More Related