150 likes | 419 Views
Kurumlar Vergisi ve Raporlama Arasındaki İlişki: İngiliz Tecrübesi Wayne Weaver 14 Mar t 2006. Tarihi Geçmiş – İngiltere’de Kurumlar Vergisi. Rejimlerin yama gibi biraraya getirilmesi İşletme karları Tesis ve ekipman vergi amortismanı Tasarruf ve yatırım geliri Arsa ve bina geliri
E N D
Kurumlar Vergisi ve Raporlama Arasındaki İlişki: İngiliz TecrübesiWayne Weaver14 Mart 2006
Tarihi Geçmiş –İngiltere’de Kurumlar Vergisi • Rejimlerin yamagibi biraraya getirilmesi • İşletme karları • Tesis ve ekipman vergi amortismanı • Tasarruf ve yatırım geliri • Arsa ve bina geliri • Sermaye kazançları • Anahtar Kavramlar • Tarifeli sistem • Sermayeye karşılık gelirler • Ticaret yapmaya karşın yapmama • Vergi konsolidasyonu yok (ama özel grup kuralları var)
İşletme karları • Eskiden beri belirsiz taban • Mahkemeler muhasebe kanıtlarına önem vermektedir • Gallagher - Jones • Britannia Hava Yolları • Herbert Smith - Honour
1979’dan beri makro ekonomik değişimin etkisi • Döviz kontrolünün ortadan kalklması: 1979 • Büyük Patlama ve mali liberalizasyon • İngiliz sermaye piyasalarının ve City’nin büyümesi • Mali araçların gelişmesi
Son dönem İngiliz vergi mevzuatında mali raporlama önlemlerinin kullanılması • Marine Midland ve HMRC forex özetleri: 1987 • FOREX ve mali araç kuralları: 1993-4 • Kurumlar ve kamu borç kuralları: 1996 • Arazi ve gelir muamelelerinde reform: 1998 • İşletme karları ve GAAP: 1998 • Yerel para birimi muamelesi: 2000 • Borç ve türevleri kurallarında reform: 2002 • Maddi olmayanlar: 2002 • İşletme giderleri: 2004 • IFRS reformları: 2004-2005
İngiliz yasama yaklaşımında değişiklikler • 1993 FOREX mevzuatı – fazlaca kuralcı • 1996 (ikraz ilişkileri) mimarisi – “yetkilendirlmiş” yöntemler • 1998 GAAP’nin işletme karları için kullanılması • 2002 reformları – rejimlerin akılcı hale getirilmesi, mevzuatlarda seçimlerin daha az kullanılması • 2004 ve 2005 reformları – muhasebe amacıyla kabul edilen şekliyle gelir
Birleşik Krallık hükümet politikası • HMRC websitesi (http://www.hmrc.gov.uk/practitioners/int_accounting_index.htm) • “Aynı doğrultuya getirmekde erdem var …” • “Ancak…uzaklaşmalar” • Kurumlar vergisi ve finansal raporlama: amacın Corporate income tax and financial reporting: benzer amaç • tanımlayıcı • Paydaşlarla aynı doğrultuda • İdari basitlik • Temel fark – vergi kavramı sadece betimsel değil aynı zamanda kuralcıdır
Birleşik Krallık hükümet politikası: mali raporlamadan uzaklaşmalar • Mali raporlamadan 200 sapma • Farklı amaçlar • Kamu politikası • simetri • kaçınma • transfer fiyatlandırması • Bütçesel teşvikler • Sermaye kalemleri • Yapısal örneğin borç/varlık ayırımı Nakit bağlamında gerçekleşebilirlik ve vergi kapasitesi • Devamlılığın önemi: değişiklik karmaşıklığı getirir
Kurumlar vergisi raporlamada IFRS’nin benimsenmesi: Mevcut İngiliz tecrübesi • Mali ve kurumlar vergisi raporlamaarayüzü ile ilgili tartışmaya odaklanmak • Kapsamlı danışmanlık • Rasyonelleşme ve reform • Devamlılık
Rasyonelleşme ve reform • IFRS’nin kurumlar vergisi bakımından kabul edilebilir GAAP olarak belirlenmesi • Bir grup içinde farklı GAAP kullanımı varsa anti-arbitraj kuralı • Borç ve türevleri kuralları – muhasebe amaçıyla yapılan doğru hesap, kar ve zararlarla hesaplamaların yapılması • İşlevsel para birimi kurallarının modifiye edilmesi • AR&GE vergi kredilerinin değerinin korunması
Birleşik Krallık için sınırlı vergi etkileri olan IFRS konuları • Muhasebe değişirken özel İngiliz vergi kurallarının uygulanmasına devam edilmektedir • Emeklilik, hisse senedi opsiyonu, sigorta, yatırım özellikleri • Sınırlı muhasebe değişiklikleri (İngiliz GAAP’sinden) veya değişiklikler İngiliz vergi sistemi açısından kabul edilebilir görülmektedir • Örneğin işletme kombinasyonları, maddi olmayan varlıklar, uzun dönemli kiralamalar, gelir tanıma, hükümler
Devamlılık • “Gerçek yansıtma”: örneğin öz sermaye özetlerindeki hareketlerin vergi nedeniyle dahil edilmesi • Hesapları etkin olarak izleyememe, (büyük ölçüde önlenebilir) karmaşıklığı tetikleme • Vergi nedenleriyle daha önceki hedging kurallarının devam ettirilmesi • Bazı (ancak hepsi değil)nakit akışları ve adil değer önlemleri • net yatırım önlemleri • Değiştirilebilir tahviller gibi gömülü türevleri belirleyecek özel kurallr • Geçiş dönemi kurallarını belirlerken ilk direnç
İngiltere’de sonuçlar • Değişimin hacmi • Aşırı karmaşıklık – kaçınılmaz? • Fazla kuralcı • Kontrol kaybı? • Yasama süreci • planlama • uyum • Belirsizlik • Örneğin mali etki, vergi kanununun durumu gibi • Artan uyum • Nakit vergi hareketliliği • Geçiş dönemine ait konular
IAS ile ilgili daha fazla bilgi için: Deloitte websitesi www.iasplus.com Wayne Weaver waweaver@deloitte.co.uk +44 (0) 20 7303 4105
A member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte & Touche LLP