1 / 100

Kamu Geliri . Com

Kamu Geliri . Com. KDV & İndirimli Oran. Hazırlayan Mehmet Çağlar BÜYÜK. V ergi D enetim Kurulu Başkanlığı – R isk Analiz Merkezi. k amugeliri .com. Katma Değer Vergisi. KDV Vergiden Vergi İndirimi KDV İadesi Türk Vergi Sisteminde KDV Oran İndirimli Oran Uygulaması Vergi İndirim

thy
Download Presentation

Kamu Geliri . Com

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Kamu Geliri . Com KDV & İndirimli Oran Hazırlayan Mehmet Çağlar BÜYÜK Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi kamugeliri.com

  2. Katma Değer Vergisi • KDV • Vergiden Vergi İndirimi • KDV İadesi • Türk Vergi Sisteminde KDV • Oran • İndirimli Oran Uygulaması • Vergi İndirim • İndirimli Oran İade Müessesi • İndirimli Oran İade Usul ve Esasları MÇB kamugeliri.com

  3. Katma Değer Vergisi “En gelişmiş yayılı muamele vergisi türüdür.” • ISBN 975 02 0029 2, Türkiye – Avrupa Birliği İlişkileri , s.208, Nurettin BİLİCİ MÇB kamugeliri.com

  4. Vergiden Vergi İndirimi • Her aşamada satış fiyatı üzerine vergi uygulanıp, bu vergi alıcıdan tahsil edilir, • Satıcı tahsil ettiği vergiden, daha önceki aşamalarda ödediği vergileri düşer • ve • aradakifarkı vergi dairesine öder. • ISBN 975 02 0029 2, Türkiye – Avrupa Birliği İlişkileri , s.209, Nurettin BİLİCİ MÇB kamugeliri.com

  5. KDV oranı %10 olarak uygulanmıştır. Vergiden Vergi İndirimi Örnek Bir işletme 100 maliyetle mal satın alıp 10 KDV öder. Bu malı 130 ‘yesatar ve 13 KDV tahsil eder. 13-10 = 3 Daha önce ödediği KDV’yi düştükten sonra kalan KDV’yi vergi dairesine yatırır. 5 MÇB kamugeliri.com

  6. KDV oranı %10 olarak uygulanmıştır. Vergiden Vergi İndirimi Görüldüğü gibi KDVkanununda tanımlanan kanunimükellef mal alışı esnasında ödemiş olduğu 10 ‘lik vergiyi satış aşamasına kadar yüklenmekte ve son aşamada alıcıya yansıtmaktadır. • KDV Kanunu 8 inci madde, Mükellef – Madde metni için tıklayınız 6 6 MÇB kamugeliri.com

  7. KDV oranı %10 olarak uygulanmıştır. Vergiden Vergi İndirimi Bu durumda Katma Değer Vergisi’nin “kanunimükellefi”satıcı, “fiili mükellefi” ise nihai alıcı veya tüketicidir. Bir başka deyişle nihai alıcı; KDV’yi üzerinden yansıtamayan veya yansıtmayan alıcılardır. • KDV Kanunu 8 inci madde, Mükellef – Madde metni için tıklayınız 7 7 MÇB kamugeliri.com

  8. KDV oranı %10 olarak uygulanmıştır. Vergiden Vergi İndirimi Öz itibarıyla Katma Değer Vergisi satıcı tarafından yüklenilen ve yansıtılması gereken bir vergidir. 8 8 8 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  9. KDV İadesinde Konu • Mükellef tarafından mal alışı esnasında yüklenilen ancak kanuni veya fiili nedenlerle yansıtılamayan vergilerdir. MÇB kamugeliri.com

  10. Türk Vergi Sisteminde Katma Değer Vergisi • Oran • İndirimli Oran Uygulaması • Vergi İndirimi • İndirimli Oran Müessesesi • İade Usul ve Esasları MÇB kamugeliri.com

  11. Vergi Oranı • Katma Değer Vergisi oranı vergiye tabi her bir işlem için %10’dur. • KDV Kanunu Bakanlar Kuruluna bu oranı dört katına kadar arttırmaya, %1’e kadar indirmeye • Bu oranlar dahilinde; • Muhtelifmal ve hizmetler ile Konut teslimlerinde farklı vergi oranları tespit etmeye yetki vermiştir. • KDVK, Oran, 28. Md Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  12. İndirimli Oran Uygulaması • Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak KDV oranları; • Ekli (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1 • Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %8 • Bu listelerdışında kalan teslim ve hizmetler için %18 • 2007 / 13033 sayılı KDV oranlarına ilişkin Genel Kararname MÇB kamugeliri.com

  13. (I) Sayılı Liste % 1 • %1’likorana tabi teslim ve hizmetler 18 maddede sayılmıştır. • Gerçek kişiler için gıda ve barınma gibi ihtiyaçlara konu mal ve hizmet teslimleri, • Tüzel kişilerde üretim ve fabrikalaşmaya konu temel mal ve hizmet teslimleri • Kültürel ve toplumsal katma değer oluşturan mal ve hizmet teslimleri, • 2007 / 13033 sayılı KDV oranlarına ilişkin Genel Kararname (I) Sayılı liste için tıklayınız MÇB kamugeliri.com

  14. (II) Sayılı Liste % 8 • %8’likorana tabi teslim ve hizmetler “Gıda Maddeleri” ve “Diğer Mal ve Hizmetler” başlıkları altında sayılmıştır. • “Gıda Maddeleri” 20 ve “Diğer Mal ve Hizmetler” 29 madde halinde sayılmıştır. • Önemli :Bu bölümdeki malların (I) sayılı listede yer alması halinde, (I) sayılı listede yer alan %1’lik oran uygulanır. • 2007 / 13033 sayılı KDV oranlarına ilişkin Genel Kararname (II) Sayılı liste B- Diğer Mal ve Hizmetler için tıklayınız (II) Sayılı liste A- Gıda Maddeleri için tıklayınız Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  15. Diğerleri %18 • (I) sayılı ve (II) sayılı listede sayılmayan her türlü mal ve • hizmetteslimleri %18 oranında KDV uygulanacaktır. • 2007 / 13033 sayılı KDV oranlarına ilişkin Genel Kararname MÇB kamugeliri.com

  16. Vergi İndirimi “Mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den , bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak aşağıdaki vergileri indirebilirler” KDVK yukarıdaki ifadeye ile vergidenvergi indirimi yöntemini kabuletmiştir. • KDVK, Vergi İndirimi, 29. Md,1f Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  17. İndirimli Oran Müessesesi Öz olarak KDVK ’nun 28. ve 29. maddelerinden kaynaklanmaktadır. Farklı vergi oranları uygulanması ve vergiden vergi indirilmesi nedenleri ile doğmuştur. MÇB kamugeliri.com

  18. İndirimli Oranda İade “Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme dönemindeindirilemeyen, Tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin belirliborçlarınamahsubenödenir.”  “Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mükellefin belirliborçlarına mahsuben iade edilir.” • KDVK, Vergi İndirimi, 29. Md,2f Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  19. İndirimli Orana Tabi İşlemler İade Usul ve Esasları • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 / 2) MÇB kamugeliri.com

  20. İndirimli Oran - KDV İadesi • Kısmi istisna kapsamına girenler dolayısıyla yüklenilen vergilerin indirim ve iadesi söz konusu olmadığından, yüklenilen bu vergiler işin mahiyetine göre gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /1) MÇB kamugeliri.com

  21. İndirimli Oran - KDV İadesi • Tam istisna kapsamına girenler (ihraç kaydıyla teslimler hariç / 11-1c) dolayısıyla yüklenilen vergilerden indirim yoluyla telafi edilemeyenler ise, ilgili işleme ilişkin usul ve esaslar çerçevesindeiade edilecektir. • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /1) MÇB kamugeliri.com

  22. İndirimli Oran Kapsamında Mahsup Edilebilir Borçlar Vergi ve sosyal sigorta prim borçları, Genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlar, Döner sermayeli kuruluşlara olan borçlar, Sermayesinin % 51'i veya daha fazlasıkamuya ait olan işletmelere borçlar, Özelleştirme kapsamında bulunan işletmelere borçlar, Organize sanayi bölgelerinden temin edilen mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlar, Yıl içinde mahsuben talep edilecek iadelerde İzleyen yıl içerisinde mahsuben talep edilecek iadelerde Ancak yukarıdaki borçlara mahsuben iade yapılabilir. • KDVK, Vergi İndirimi, 29. Md,2f Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  23. İndirimli Oranda İade Alt Sınırı MÇB kamugeliri.com

  24. Yıl İçinde Mahsuben Talep Edilecek İade Tutarının Hesaplanması 1. Aşama Hesaplamaya her yılın ocak ayından başlanır. 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır 3. Aşama Her ay için ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır MÇB kamugeliri.com

  25. Yıl İçinde Mahsuben Talep Edilecek İade Tutarının Hesaplanması 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır, Aştı ise aşan kısım kadar yıl içi mahsuben iade talep hakkı doğar, [ (Önceki Ay İade Talep Tutarı + İlgili Yıl Alt Sınırı) – İade Edilebilir KDV Tutarı ] Farkı kadar iade talep edilebilecektir. MÇB kamugeliri.com

  26. "İadeye Esas” Tutarın Hesaplanması Formül: (1) – Yüklenilen KDV & İade hakkı doğuran işlem bünyesine giren vergi (Mükellef tarafından her ay için defter,belge ve kayıtlara göre hesaplanacaktır.) (2) – Hesaplanan & KDVişlem dolayısıyla hesaplanan vergi (3) – Ay içindeki iadeye esas tutar (1) – (2) = (3) MÇB kamugeliri.com

  27. “İade Edilebilir” Tutarın Hesaplanması Formül: (3) – Ay içindeki iadeye esas tutar (4) – İlgili dönem Devreden KDV tutarı (5) – İade Edilebilir Tutar (3) > (4) ise (5) = (4) (3) < (4) ise (5) = (3) (4)= 0 ise (5) = 0 MÇB kamugeliri.com

  28. İlk mahsup Talebi sonrası “İade Edilebilir” Tutarın Hesaplanması Formül: (5) – İade Edilebilir Tutar (6) – Gerçekleşen Mahsuben İade Tutarı (7) – İlgili Yıl İade Alt Sınırı (5)-[ (7 + 6)] MÇB kamugeliri.com

  29. İndirimli Oran İade 1. Aşama Hesaplamaya her yılın ocak ayından başlanır. 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 2.000 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ((Yüklenilen – Hesaplanan)<(Devreden KDV))= 2.000 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır &2011 yılı alt sınır 14.300 Mükellef alt sınırı aşamamıştır, iade talep hakkı doğmaz, 5. Aşama Ay içi iade tutarı her ay için aynı şekilde kümülatif olarak hesaplanır, MÇB kamugeliri.com

  30. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 18.000 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 20.000 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011 yılı alt sınır 14.300 < 20.000 = 5.700 iade talep hakkı doğar, MÇB kamugeliri.com

  31. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 0 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) > (Devreden KDV))= 0 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011yılında 14.300 TL’yi şubat ayında aşan kısım cari dönemdeki iade edilebilir KDV’kapsamaktadır. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  32. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = - 700 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 19.300 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011yılında 14.300 TL’yi şubat ayında aşan kısım cari dönemdeki iade edilebilir KDV’kapsamaktadır. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  33. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 16.400 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 35.700 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011 yılı alt sınır 14.300’yi aşan ve iade talep edilebilecek kısım 15.700 MÇB kamugeliri.com

  34. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 6.000 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 0 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011 yılı alt sınır 14.300 TL’lik alt sınır aşılmıştır ancak iade edilebilecek KDV yoktur. MÇB kamugeliri.com

  35. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 5.000 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 0 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011 yılı alt sınır 14.300 TL’lik alt sınır aşılmıştır ancak iade edilebilecek KDV yoktur. MÇB kamugeliri.com

  36. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 8.000 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 7.000 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011 yılı alt sınırı 14.300 TL’nin ve önceki dönem iade talepleri toplamının altında kalmıştır. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  37. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 15.600 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 22.600 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011 yılı alt sınırı 14.300 TL’nin ve önceki dönem iade talepleri toplamının altında kalmıştır. MÇB kamugeliri.com

  38. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 18.000 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 40.600 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011 yılı alt sınır 14.300 TL’lik alt sınır aşılmıştır, iade edilebilir tutar 4.900 MÇB kamugeliri.com

  39. İndirimli Oran İade 2. Aşama Ay içi “iadeye esas KDV” tutarı hesaplanır & (Yüklenilen – Hesaplanan) = 9.400 3. Aşama Ay içi “iade edilebilir KDV” tutarı hesaplanır & ( (Yüklenilen – Hesaplanan) + (Önceki Dönem Sonu İade Tutarı) < (Devreden KDV))= 50.000 4. Aşama İade edilebilir KDV tutarı ilgili yıl için belirlenen tutarı aşıp aşmadığına bakılır & 2011 yılı alt sınır 14.300 TL’yi ve önceki dönemlerde iade edilen KDV toplamı, iade edilebilir tutar 9.400 MÇB kamugeliri.com

  40. İndirimli Oran KDV İadesi Talebi • Mahsup talebi dilekçe ile yapılır, • İndirimli orana tabi satışlara ilişkin fatura ve benzeri belgelerinlistesi, • (Takvim yılı başından mahsup hakkının doğduğu döneme kadar yapılan alışlara ilişkin fatura ve benzeri belgeler ile aynı dönemde ait) • İade edilecek vergi tutarının hesaplanmasınailişkin olarak dönemleritibariyle hazırlanacak tablo, • (Takvim yılı başından mahsup hakkının doğduğu döneme kadar ) • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.1) MÇB kamugeliri.com

  41. İndirimli Oran KDV İadesi Talebi •  Cari yıl içerisinde bir iade talebi sonuçlandırıldıktan sonra yapılacak iade taleplerinde; • İndirilecek KDV listesi, • (İade hakkı doğuran işlemin ait olduğu dönemden iadenin talep edildiği döneme kadar aradaki dönemlere ilişkin) • Satış faturaları veya bu faturaların dökümünü gösteren liste ile yüklenilen KDV listesi ve tablosu • (İndirimli orana tabi işlemlere ait) • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.1) MÇB kamugeliri.com

  42. İndirimli Oran KDV İadesi Talebi < 4.000 TL • Vergilendirme dönemleri itibariyle 4.000 TL'yi aşmayanmahsup talepleri inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilecek, • Talep, belgelerin tamamlandığı tarih itibariyle geçerlik kazanacaktır. • Söz konusu belgelerin veya belgelerde yer alması gereken bilgilerin eksikliği durumunda 3/7/2005 tarihli ve 25864 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 95 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (1/1.2.) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde hareket edilecektir. • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.1) MÇB kamugeliri.com

  43. İndirimli Oran KDV İadesi Talebi 4.000 TL < • 4.000 TL ve üstündekimahsup talepleri Vergi İnceleme veya YMM Raporuna göre yerine getirilecektir. • Talep tutarının 4.000TL’yiaşan kısmı kadar teminat gösterilmesi halinde ilgili belgelerin tamamlanıp teminatın verildiği tarih itibariyle mahsup talebi geçerlik kazanacak ve teminat Vergi İnceleme veya YMM Raporu ile çözülebilecektir. • YMM Raporlarında, 23/11/2001 tarihli ve 24592 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca iadenin talep edildiği yıl için belirlenen limitler geçerli olacaktır. Örneğin 2011 yılında gerçekleşen işlemlerle ilgili olarak 2012 yılı içerisinde yapılacak iade taleplerinde 2012 yılı için YMM Raporu ile azami alınabilecek iade tutarına ilişkin limitler uygulanacaktır. • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.1) 43 MÇB kamugeliri.com

  44. İndirimli Oran KDV İadesi Talebi • Mahsuben iade talebi; • Vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılması durumunda iade talep dilekçesinin verildiği tarih itibariyle, • YMM Raporu ile talep edilmesi halinde ise YMM Raporunun ibraz edildiği tarih itibariyle • geçerlik kazanacaktır. • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.1) 44 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  45. İndirimli Oran KDV İadesi Talebi • İncelemesiz / Teminatsız • 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (I/1.4.) (Kamuya Ait Kuruluşlara İade) • bölümünde sayılan kurumve kuruluşlara; • bu kapsamdaki mahsuben iade talepleri, yukarıda yer alan belgelerin ibrazı üzerine miktarına bakılmaksızın İnceleme Raporu, YMM Raporu veya teminat aranmadan yerine getirilecektir. • İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan yılı içinde mahsuben iade taleplerinde, 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yer alan ve bu Tebliğe aykırı olmayan açıklamalar geçerli olacaktır. • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.1) 45 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  46. İndirimli Oran İhraç Amaçlı Teslimlerde Mahsuben İade • İncelemesiz / Teminatsız • İndirimli orana tabi malların “oldukları gibi ihraç edilmeleri şartıyla” aşağıda sayılan mükelleflere teslimi halinde • İncelemesiz / Teminatsız iade süreci işletilir. • Dış Ticaret Sermaye Şirketlerine, • Sektörel Dış Ticaret Şirketlerine, • Yarıdan Fazla Hissesine Sahip Oldukları Şirketlere, • Kendi Hisselerinin Yarısından Fazlasına Sahip Olan Şirketlere, • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.3) 46 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı – Risk Analiz Merkezi MÇB kamugeliri.com

  47. İndirimli Oran İncelemesiz Teminatsız İade Süreci • Uygulamadan faydalanılabilmesi için malların“oldukları gibi ihraç” edilmesi gerekmektedir. • Kapsamı belirtilen teslimlere isabet eden kısım için geçerlidir. • İade hakkı Bakanlar Kurulunca belirlenen alt sınırın aşıldığı dönemde doğar, • Bu dönemde alt sınırı aşan kısmın mahsuben iadesi talep edilebilmektedir. • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.3) 47 MÇB kamugeliri.com

  48. İndirimli Oran İncelemesiz Teminatsız İade Süreci • Yılın başından sınırın aşıldığı döneme kadar (bu dönem dahil) yapılan ve incelemesiz/teminatsız iade kapsamına giren teslim bedelleri toplamı, aynı dönemdeki indirimli orana tabi bütün işlem bedelleri toplamına oranlanacak, • Bu oran sınırı aşan iade tutarına uygulanarak incelemesiz/teminatsız mahsup edilebilecek tutar hesaplanacaktır. • Alt sınırın aşıldığı dönemden sonra ise sadece o dönemdeki işlemler için aynı oranlama yapılarak incelemesiz/teminatsız mahsup tutarı hesaplanacaktır. • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.3) 48 MÇB kamugeliri.com

  49. İndirimli Oran İncelemesiz Teminatsız İade Süreci • İade talep dilekçesine yukarıda belirtilen ek olarak; • İhracatın gerçekleştiğini gösterir yazı; • (İhracatı gerçekleştiren mükelleften, 11/7/2006 tarihli ve 26225 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (4) numaralı bölümüne göre alınacak yazı,) • İncelemesiz/teminatsız mahsup kapsamına giren teslim bedelleri gösteren tablo, • (Yılın başından cari döneme kadar aylar itibariyle ve kümülatif sütunlara da yer aldığı) • Bunlar dışındaki indirimli orana tabi diğer işlem bedelleri ve her ikisinin toplamını gösteren bir tablo, • (birden fazla işlem varsa toplamları alınarak tek tutar olarak ifade edilecektir) • Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 119 /4-4.3) 49 MÇB kamugeliri.com

  50. MÇB kamugeliri.com

More Related