Impo zite indirecte

1. Impozite indirecte Impozitele indirecte sunt impozite percepute cu prilejul realizării unor bunuri, prestării unor servicii, importurilor sau exporturilor.

2. Caracteristici • Comoditate şi cost relativ redus de precepere • Nu ţin cont de venitul sau averea celor ce le plătesc • Caracter regresiv • Afectează veniturile reale, deci puterea de cumpărare • Permit ajustări rapide ale veniturilor bugetare

3. Clasificare • Taxe de consumaţie – sunt impozite indirecte care se includ în preţul de vânzare al mărfurilor fabricare sau importate şi comercializate în interiorul ţării în care se percepe impozitul • Taxe generale pe vânzări – impozitul pe cifra de afaceri şi taxa pe valoarea adăugată • Taxe speciale de consumaţie - accize • Venituri ale monopolurilor fiscale • Taxe vamale

4. Accizele • Reprezintă taxe de consumaţie pe produs • Se instituie asupra unor bunuri cu pondere mare şi constantă în consum şi cu cerere inelastică • Funcţionează şi ca pârghie financiară • Produse accizate (cf. directivelor U.E.):berea, vinurile, băuturile fermentate, altele decât berea şi vinul, alcool etilic, produse din tutun, uleiuri minerale etc. • Cotele de impunere: ad valorem sau în sumă fixă pe produs • http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana/articles%7CdisplayArticle/articleID_17274/Comparatie-impozite-accize-si-TVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.html

5. Taxe generale pe vânzări • Sunt impozite ce se aplică asupra volumului total al vânzărilor • În funcţie de stadiul în care se aplică: • Impozite aplicate într-un singur stadiu • Impozit asupra producţiei • Impozit asupra vânzărilor cu ridicata • Impozit asupra vânzărilor cu amănuntul • Impozite aplicate în toate stadiile • Impunerea cumulativă sau în cascadă – impozit pe cifra de afaceri brută • Impunerea mărfurilor la trecerea dintr-un stadiu în altul –impozit pe cifra de afaceri netă (pe valoarea dăugată)

6. Taxa pe valoarea adăugată • Este impozit pe cifra de afaceri netă • La baza impunerii prin TVA pot sta: • Principiul originii – se impozitează valoarea adăugată tuturor produelor realizate într-o ţară, indiferent unde vor fi consumate • Principiul destinaţiei – se impozitează întreaga valoare adăugată, realizată în ţară sau în străinătate, pentru toate bunurile consumate în ţara respectivă

7. Calculul T.V.A. • Cote procentuale: • Cota standard – 24% • Mod de calcul: • General: TVA=cota*Preţ de vânzare fără TVA • Specific: • Cota recalculată=cota standard/(1+cota standard) • TVA= cota recalculată*preţ de vânzare cu TVA • http://www.euractiv.ro/uniunea-europeana/articles%7CdisplayArticle/articleID_17274/Comparatie-impozite-accize-si-TVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.html

8. Monopolurile fiscale • Se referă la instituirea monopolului statului asupra producerii şi/sau comercializării unor mărfuri.

9. Taxele vamale • Sunt impozite insituite de către stt asupra mărfurilor care sunt transferate dintr-o ţară în alta • Din punctul de vedere al modului de percepere: ad valorem, specifice, mixte • După scopul impunerii: cu caracter fiscal, cu caracter protecţionist • După obiectul impunerii: de import, de export, de tranzit. • După modul de stabilire: autonome, convenţionale, preferenţiale, de retorsiune.

10. Uniunea vamală • Uniunea vamală sau zona liberului schimb reprezintă un perimetru cuprinzând mai multe state care duc o politică vamală comună cu exteriorul şi nu percep taxe vamale pentru transferul de mărfuri între statele membre.

11. Aplicaţii • Un fabricant de băuturi spirtoase efectuează o vânzare către un comerciant cu ridicatade 1000 sticle coniac, concentraţie alcoolică 40%, volum 500 ml-sticlă. Preţul de comercializare al producătorului este de 12 lei/ sticlă.Cheltuielile cu materii prime şi materiale sunt de 4 lei/sticlă. Nivelul accizei practicate în România este de 750Euro/hl alcool pur, Cs=4,23 lei/Euro. Comerciantul aplică un adaos comercial de 25% la vânzarea către restaurante care la rândul lor aplică un preţ de vânzare cu amănuntul de 50 lei/sticlă. Calculaţi impozitele indirecte vărsate de fiecare comerciant.

12. Aplicaţii • Un importator achiziţionează dintr-o ţară nemembră a U.E. 100000 de ţigarete cu un preţ extern de 2500 euro, Cs=4,23 lei/Euro, costul transportului şi asigurării pe parcurs extern 500 Euro). Taxele vamale sunt plătite ad valorem cu o cotă procentuală de 30%, comisionul vamal 0,75%. Acciza practicată în România este de 50 Euro/1000 ţigarete, iar TVA 19%. Calculaţi impozitele indirecte plătite de importator în vamă şi nivelul impozitelor plătite la bugetul de stat.