Tevékenységalapú költségszámítás modell (Activity Based Costing, ABC) Bemutatás

1. Tevékenységalapú költségszámítás modell (Activity Based Costing, ABC)Bemutatás

2. Az ABC modellezés elve Külső (piaci) környezet változói (MOU, SMS-ek száma stb.) Belső (vállalati) környezet változói (Stratégia, árazás, termékek, kampányok) • Átfogó vállalati modell, amely a költséghelyek költségigényét kiszámolja a piaci és a belső vállalati változók alapján. • Feltárja a költséghelyek közti összefüggéseket, kapcsolat-okat. • Tetszőleges dimenziók alapján információkat szolgáltat (díjcsomag, értékesítési csatorna, szolgáltatás csoport) A B C m o d e l l . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Költséghely 1 Költséghely 2 Költséghely 3 Költséghely n K i é r t é k e l é s Dimenzió 1 Dimenzió k Dimenzió 2 . . . . . . . . . . .

3. Az ABC modell alkalmazhatósága, értéke • Az ABC modell olyan környezetben segíthet, ahol: • magasak az általános költségek • sok különböző termék / szolgáltatás van jelen • Ez a költségrendszer alkalmas arra, hogy • különböző típusú döntésekhez támogató információkat nyerjünk • megteremtsük a bevételek és kiadások összefüggéseinek következetes kezelését

4. Az ABC modell felépítése A modell aközvetlen költségeket egyből a termékekhez rendeli. Az általános költségekfelosztása az egyes termékek előállítása érdekében végzett tevékenységek, működési szintje alapján történik a termékek között. • Vállalati költségek • általános költségek • közvetlen költségek • Tevékenység i • Tevékenység 2 • Tevékenység 1 • Termék 1 • Termék 2 • Termék 3 • Termék n

5. Az ABC modell felépítése Az általános költségektevékenységekre történő felosztásához szükséges, az egyes tevékenységekre jellemző és a tevékenység szintjét meghatározó tevékenység driver kiválasztása. • Vállalati költségek • általános költségek • közvetlen költségek • Tevékenység driver i • Tevékenység driver 2 • Tevékenység driver 1 • Tevékenység i • Tevékenység 2 • Tevékenység 1 • Termék 1 • Termék 2 • Termék 3 • Termék n

6. Az ABC rendszer módszertanaErőforrások, driverek és a tevékenységek kapcsolata • Erőforrások • Emberi erőforrások • Számítógépek • Ingatlan • Autók • Támogató tevékenységek • Első lépésben, a tevékenységeket befolyásoló drivereket kell meghatározni. • Az erőforrásigény ismeretébenmeghatározható, a driverértékek és az erőforrásigény közötti kapcsolat és a tevékenységköltség. • Driverek • /Ügyfélszám, PC-k száma, MOU stb./ • Aktuális tevékenység-költség • /a szükséges erőforrásigények nagysága/

7. Az ABC rendszer módszertanaA driver és a tevékenységköltség kapcsolata • A jelenlegitől eltérő állapotok vizsgálatára megszerkeszthető az adott tevékenység, driverérték-tevékenységköltség függvénye. • A modell így képes előrejelezni a tevékenység költségigényét bármilyen bemeneti driverérték (pl.:ügyfélszámnövekedés) esetére.

8. Az ABC rendszer módszertanaErőforrásköltség-görbék Az erőforrások változatos jellegéből fakadóan a legkülönfélébb költséggörbék írják le az erőforrásigény és az erőforrásköltség közti összefüggéseket. Pl.: az emberi munkaerő esetében lépcsőzetesen növekszik, hiszen csak napi 8 órás növekedésenként kell új embert felvenni és fizetni. Erőforrás.ktg Erőforrás.ktg Erőforrás igény Erőforrás igény Egyenletesen növekvő Csökkenő ütemben emelkedő Erőforrás.ktg Erőforrás.ktg Erőforrás igény Erőforrás igény Lépcsőzetesen és egyenletesen növekvő Lépcsőzetesen növekvő

9. Az ABC rendszer módszertanaTevékenységköltség-görbék Ha egy tevékenység például két erőforrást vesz igénybe, akkor az eredő tevékenységköltség, a két erőforrásköltség összege lesz, ennek megfelelően, a tevékenységköltség-függvény, szintén a két összetevő erőforrásköltség-függvény összegével egyezik meg. Erőforrás.ktg.1 Tevékenység ktg Erőforrás igény Erőforrás.ktg.2 Tevékenységdriver Erőforrás igény

10. Az ABC modell felépítése • Driverek • Tevékenységek • Erőforrások költségei A modell egyik legfontosabb eleme, a tevékenységeket és azerőforrás-költségeket összerendelő táblázat. A cellákba írt képletek és a tábla alatt lévő egyéb változók alapján számolja ki a modell a költségek nagyságát. • A modellépítéshez minden terület tekintetében egy ilyen • táblázat elkészítése szükséges !