PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 DINÁMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL EJERCICIO ANTER

1. PERÚ Ministerio de Economía y Finanzas Dirección Nacional de Contabilidad Pública REPUBLICA DEL PERU PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 DINÁMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL EJERCICIO ANTERIOR DIRECCIÓN DE NORMATIVIDAD Lima, setiembre de 2009.

2. PRINCIPALES CAMBIOS RESPECTO AL EJERCICIO ANTERIOR • Ingresos y Gastos de Ejercicios Anteriores • Ingresos y Gastos Extraordinarios • Estimaciones y Provisiones • Endeudamiento a Corto y Largo Plazo • Donaciones Corrientes y de Capital Recibidas y Otorgadas en Efectivo y Bienes • Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital Recibidas y Otorgadas • Compensación por Tiempo de Servicios

3. DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS • La dinámica de las cuentas contables se apoya en las Normas Intenacionales de Contabilidad y en el Manual de las Finanzas Publicas. • La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta ofreciendo una descripción a nivel de subcuentas:

4. DINAMICA DE CUENTAS • Contenido • Nomenclatura de las subcuentas. • Reconocimiento y Medición • Dinámica • Presentación • Comentarios • NIIF Y NICS

5. CONTENIDO Incluye las cuentas divisionarias que representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos en Instituciones Financieras. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de ellos podrían estar sujetos a su disposición de uso.

6. NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 1101 CAJA Y BANCOS 1101.03 Depósitos en Instituciones 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030101 Recursos Ordinarios

7. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Los saldos en moneda extranjera se expresarán al tipo de cambio emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privada de Fondos de Pensiones a la fecha de la elaboración de los estados financieros.

8. ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: • Las recaudaciones recibidas en efectivo y cheques a favor de la entidad. • El valor de las transferencias y remesas recibidas. • Las cobranzas efectuadas de letras y pagares. • Los egresos del fondo para pagos en efectivo. • Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancadas de la entidad. • Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad financiera. DINÁMICA:

9. PRESENTACIÓN • En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, serán transferidos a la subcuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción para ser mostradas en el Balance General en Activo No Corriente, en el rubro Otras Cuentas del Activo.

10. COMENTARIO • De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados, deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros. • Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados de cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u otros depósitos.

11. NIIF Y NICS • NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación. • NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. • NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar. • NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros. • NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio

12. PRINCIPALES CAMBIOS CONTABLES • CUENTAS CONTABLES • PROCEDIMIENTOS • EN LA PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

13. En el presente PCG ya no se están considerando las siguientes cuentas : • Ingresos Extraordinarios • Gastos Extraordinarios • Ingresos de Ejercicios Anteriores • Gastos de ejercicios Anteriores

14. 4505 INGRESOS DIVERSOS • Los cheques pagados en el ejercicio correspondiente a giros de años anteriores. • Las devoluciones de las estimaciones calculadas en exceso de ejercicios anteriores.

15. 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS • El importe de la baja de bienes • El importe de los bienes menores a un octavo de la U.I.T. • El monto de los gastos de ejercicios anteriores

16. ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.01 Depreciación de Edificios y Estructuras 5801.02 Depreciación de Maquinarias y Equipo 5801.03 Amortización y Agotamiento de Otros Activos Fijos 5801.05 Estimación de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores

17. PROVISIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 5802.01Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros 5802.02 Provisiones Diversas

18. DEUDAS A CORTO PLAZO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorería por Amortizar en el Ejercicio 2201.02 Deudas de Corto Plazo

19. DEUDAS A LARGO PLAZO 2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 2302.01 Internas 2302.02 Externas

20. PARA EL REGISTRO DE LAS DEVOLUCIONES O REVERSIONES DE FONDOS A LA DNTP • TRASPASOS Y REMESAS 1601.01 Traspasos de Fondos 1601.0101 Tesoro Publico 1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja 1101.0101 Caja Moneda Nacional

21. REGISTRO DE LOS CHEQUES PAGADOS POR EL BANCO DE LA NACION DE LA FF RECURSOS ORDINARIOS 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 4402.01 Traspasos del Tesoro Publico 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 4404.01 Traspasos del Tesoro Publico

22. REGISTRO DE LAS DONACIONES RECIBIDAS DEL SECTOR NO PUBLICO 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehículos 4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIASDISTINTAS DE DONACIONES 4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones

23. TRANSFERENCIA DE BIENES DE CAPITAL EN EL SECTOR PUBLICO 5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOSEN EFECTIVO Y EN BIENES 5403.0203 A Otras Unidades de Gobierno 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTRO 1503.0101 Para transporte terrestre 1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.0201 Vehículos 4404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DECAPITAL 4404.02 Traspaso con Documentos

24. PARA EL REGISTRO DE LA PROVISION DE LA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES – RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS ENEFECTIVO 5101.090201 Compensación por Tiempo de Sercs . 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOSPOR PAGAR 2102.030101 Régimen Laboral D. L. 276 Principal

25. REGISTRO DE LOS INTERESES POR DEVENGAR 9103 VALORES Y GARANTIAS 9103.10 Intereses por Devengar 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9104.10 Intereses por Devengar por Contra