Caracas, Octubre de 2007

1. IV JORNADAS DE TRIBUTACIÓN AGRICOLA Caracas, Octubre de 2007 AGROINFORMÁTICA UNA PLANIFICACIÓN FISCAL COHERENTE PARA EL SECTOR AGROPECUARIO VENEZOLANO,EN LA PRIMERA DECADA DEL SIGLO XXI. Rosella Falini Guerra RFG Asesores Asociados, C.A rfgtax@movistar.net.ve

2. Mayor Impacto y riesgo Tributario Escenario Actual Dominar Reconversión Monetaria Desafíos: sobrevivir con visión estratégica NIC-NIIF encararlo

3. Distinción Fundamental en el Agro: GRANDES, MEDIANOS Y PEQUEÑOS PRODUCTORES E X O N E R A C I O N * Pequeños Productores * En vías de Desarrollo * Grandes Contribuyentes Actividades a Nivel Primario Deberes Formales Reinversión R E G I M E N N O R M A L • ISLR • * PN declara si Ingreso Bruto Anual > 2.625 UT. • * PJ declara sobre cualquier monto de ingreso o gasto. • * Rebajas 10%(inversiones)-80%(comunal)-10%(ambiental) • no se aplican a partir del ejercicio fiscal que se inicie • en cualquier mes del año 2007. • * Dividendos Gravados si renta esta gravada. • * Ajuste por inflación es opcional en la actividad • primaria. • Retenciones (5%, 3%, 2%, 1% 34%) sobre actividades que configuren gastos o sobre ingresos por servicios.

4. Distinción Fundamental en el Agro: GRANDES, MEDIANOS Y PEQUEÑOS PRODUCTORES * Pequeños Productores * En vías de Desarrollo * Grandes Contribuyentes Deberes Formales Son diferentes para cada Categoría de contribuyente R E G I M E N N O R M A L E X E N C I O N • IVA: • PN ó PJ es Çontribuyente Formal si IB < 3.000 UT/año. • (Bs. 112.896.000) • Es Çontribuyente Ordinario si IB > 3.000 UT anuales. • PJ es contribuyente Especial si IB supera límites: • Región Capital: • IB Mensuales > Bs. 376.320.000 (10.000 UT) ó • IB Anuales > Bs. 4.515.840.000 (120.000 UT). • Cualquier otra Región: • IB Mensuales > Bs. 94.080.000 (2.500 UT) ó • IB Anuales > Bs. 1.128.960.000 (30.000 UT).

5. IVA en el Agro: art. 18, art. 19, art. 63, lit. a y b. • Exenciones eliminadas a las carnes • (permanece el pollo en estado natural). • Desde Marzo 2007, las reses bovinas y la carne de cerdo pasan a ser exentas. • Exentos Servicios de Crianza • (servicios de cuido de animales, negocios agropecuarios en medianeria, pastoreo, ganado al cuido) • Alícuota preferencial para la carne • de caprinos y ovinos 8% • Animales destinados a matadero (caprinos y ovinos) • y a la crianza (caprinos y ovinos) 8% • Gravados con el 9% conejos, chigüires, reptiles, zoocrias, y equinos de todo tipo. Actividades mixtas aprovechan solo un % de créditos fiscales IVA de los costos comunes según el ingreso bruto.

6. “Una adecuada Planificación demanda actualización" Reformas al Impuesto al Valor Agregado: * Nuevas Exenciones (CAMBIO CONDICIÓN DE CONTRIBUYENTES) * Disminución de la alícuota al 11% a partir del 1/3/2007 y reducción al 9% a partir del 1/7/2007 • Nuevas normas de elaboración formatos y facturación (Marzo 2008): • en sustitución de Providencia N° 0421 que nunca entró en vigencia • La Providencia Administrativa N° SNAT/2007/0591. • Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos • La Providencia Administrativa N° SNAT/2007/0592. • Normas Relativas a Imprentas y Máquinas Fiscales para Elaboración • de Facturas y Otros documentos. • La Resolución Nº 320, Disposiciones relacionadas con la Impresión y Emisión de Facturas y Otros Documentos, mantiene aún su vigor. Prórroga indefinida de los lapsos para la actualización del RIF

7. “Parte de la Planificación consiste en ponerse al día” • Reforma al Impuesto Sobre La Renta: • Limitación en la deducción de intereses por préstamos con partes vinculadas • Deducción del diferencial cambiario con base a realización Ley para las Personas con Discapacidad vigente desde Enero de 2007 Ley de Reconversión Monetaria Adopción de las NIIF cuya efectividad está prevista para el año 2008 (Pymes 2010) Alcances de la Sentenciadel Tribunal Supremo de Justicia, (interpretación constitucional del Art. 31 de la LISLR calificando como enriquecimiento neto de carácter salarial, las remuneraciones otorgadas en forma regular al trabajador (o salario “normal”). Régimen de Control de Cambios (Posible Reforma a la Ley de Ilícitos Cambiarios) Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras

8. Responsabilidades exigibles perennemente actualizadas • FISCALES • Libro de Ajuste por Inflación • Libros de Compras y Ventas del IVA • Agentes de Retención • Declaración definitiva y estimada ISLR • Pago de las porciones periódicas. • Declaración del IVA (Contribuyentes • Especiales, Ordinarios y Formales) • Declaración de Inversiones en Jurisdicciones • de Baja Imposición Fiscal • Declaración y Registros Precios Transferencia • Libro de Inventarios • Declaración y pago de Patente de Industria y Comercio, • Derecho de Frente y Propaganda • Declaración y pago Aportes Ciencia y Tecnología • Declaraciones y Pago Aduanas • Declaraciones y Pago ONA • CONTABLES Y LEGALES: • Libro de Inventarios y • Balances • Libro Diario • Libro Mayor • Libro de Accionistas • Libro de Actas de Asamblea SIEX CADIVI • OTROS: • Libro de Horas Extraordinarias y Días Feriados • Libro de Vacaciones (laboral) • Informe de novedades al IVSS • Comité de Seguridad Social – Novedades

9. DESAFÍOS FORMATOS CIFRAS LIBROS REALIDAD ITF Tasa cambio CAN MERCOSUR ? ? ? ?

10. La Planificación Fiscal: Una alternativa viable Estrategia

11. LINEAMIENTOS: Registros Comprobantes Libros Declaraciones CLAUSURA

12. REQUERIMIENTOS • LEGALES, FISCALES Y CONTABLES: • RIF • ENTREGA DE FACTURAS. PROCEDIMIENTO. • REGISTRO MERCANTIL • DECLARACIONES IVA • DECLARACION INGRESOS BRUTOS (PIC) • 2 últimas DPJ y EPJ. • FACTURAS, TICKETS Y DOCUMENTOS • EQUIVALENTES. • Libros • Máquinas Fiscales (Etiquetas, siglas y sellos • de identificación) • Rollos de Auditoria de las Máquinas Fiscales • Libros de control y mantenimiento de las Máquinas Fiscales. • Reporte global diario (REPORTE Z) ORIGINAL Y FOTOCOPIAS

13. RIF Colocarlo en todos los documentos dirigidos a entes oficiales X Y mostrarlo actualizado !!!!!!! Debe ubicarse en sitio visible del establecimiento En facturación a no contribuyentes: Puede ser sustituido por el Número de Cédula de Identidad Debe incluirse en todo mecanismo publicitario Recomendable: Fotocopiarlo y entregarlo a quienes realizan Actividades usuales de compra o pago por parte de la empresa

14. Facturas Sólo operaciones soportadas con documentos que cumplan Normas del IVA, se admiten como deducciones (ISLR) UN SOLO TALONARIO POR ESTABLECIMIENTO Sucursales: Con series diferentes Ventas al Mayor y al Detal Ventas + Prestaciones de Servicios Ventas propias y de terceros Responsables Notas de débito y crédito: No sustituyen a facturas. Sólo pueden ajustar operaciones efectuadas o anularlas Extravío de facturas originales anulación Revisión de condición del proveedor en portal web SENIAT

15. Facturas Si contribuyentes usan máquina fiscal que no imprime identificación y RIF del comprador, USARÁ FACTURA MANUAL O POR COMPUTADORA (anexar ticket a copia de la factura) Crédito fiscal amparado en tickets, se pierde Imprentas no autorizadas: No dan derecho a crédito fiscal

16. LIBROS CONTRIBUYENTES FORMALES DEBEN PERMANECER EN ESTABLECIMIENTO DOMICILIO FISCAL SUCURSALES Actividad diaria Sin Operaciones (resumen): Improcedente Resumen Mensual en Libro: Se exige. Totales “0” Cronología en compras: Meses Anteriores AL INICIO Según Fecha de recepción de la factura y de emisión por parte de el proveedor Crédito Fiscal AL FINAL COMPROBANTES RETENCION

17. LIBROS DEBEN INCLUIRSE EN LIBRO DE COMPRAS Operaciones NO SUJETAS: (Comisiones, intereses bancarios) Nómina mensual, utilidades, vacaciones RIF DE FACTURAS DEL EXTERIOR En Blanco en Libro Las Operaciones con Contribuyentes y las operaciones con no contribuyentes SE REGISTRAN TANTO EN LIBRO DE COMPRAS COMO EN LIBRO DE VENTAS NO DEBEN LLEVARSE LIBROS NI HOJAS SEPARADAS

18. LIBROS Aunque posteriormente se incorporen máquinas fiscales, deberá seguirse usando el mismo LIBRO DE VENTAS. Total del Reporte “Z” debe incorporarse al Libro de Ventas (Fecha y número de primera operación y número de la última, así como el Nº de la máquina) RESUMEN SE REGISTRA TANTO EN LIBRO DE COMPRAS COMO EN LIBRO DE VENTAS Libros de Compras y de Ventas del IVA deben ser impresos mensualmente Base imponible e IVA. Resumen monto de operaciones exentas, exoneradas y no sujetas. Resumen del monto de las exportaciones. Al final de cada Libro

19. DECLARACIONES Deben colocarse en lugar visible del Establecimiento: Ultima del IVA, última de ISLR MONTO DE LOS INGRESOS: CALIFICACION DEL TIPO DE CONTRIBUYENTE: (FORMAL, ORDINARIO, ESPECIAL) COTEJO DE CIFRAS DE FORMULARIOS CON LA CONTABILIDAD

20. OTROS AGENTES RETENCIÓN IVA Plazos entrega comprobantes Debilidad para Reintegro de Excedentes RECONVERSIÓN N I C - NIIF

21. LAS CLAVES * PERSONA NATURAL O JURÍDICA • PROYECCIONES DE INGRESOS, INVERSIONES, • GASTOS Y RENTABILIDAD • TIPO DE ACTIVIDAD: • GRAVADA O EXENTA DE IVA • GRAVADA O EXONERADA DE ISLR * DEFINICIÓN DE CRITERIOS CONTABLES Y ESCENARIOS * RECUPERACIÓN DE EXCEDENTES DE CREDITOS FISCALES • LOS DEBERES TRIBUTARIOS Y SUS RIESGOS REALES * EL APOYO PROFESIONAL INTERNO Y EXTERNO * ORGANIZACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS MATERIALES Y TIEMPO.

22. El esfuerzo vale la pena !!! M U C H A S G R A C I A S !