1 / 84

Slide 9 PPh Pasal 24 dan 25

Slide 9 PPh Pasal 24 dan 25. Dwi Martani Slide by : Jayu Pramudya Departemen Akuntansi FEUI. 1. 2. PPh 25. PPh 24. Sistematika. PPh Pasal 24. Landasan Hukum : Pasal 24 UU PPh KMK No. 164 / KMK.03/ 2002. Definisi.

joel-foster
Download Presentation

Slide 9 PPh Pasal 24 dan 25

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Slide 9PPhPasal 24 dan 25 DwiMartani Slide by : Jayu Pramudya DepartemenAkuntansi FEUI

  2. 1. 2. PPh 25 PPh 24 Sistematika

  3. PPhPasal 24 LandasanHukum: Pasal 24 UU PPh KMK No. 164/ KMK.03/ 2002

  4. Definisi Pajak yang terutangataudibayarkan di LuarNegeri (LN). Ataspenghasilan yang diterimaataudiperolehdariluarnegeri yang bolehdikreditkanterhadapPPh yang terutangatasseluruhpenghasilan WP DalamNegeri (DN). Pengkreditandilakukandalamtahunpajakdigabungkannyapenghasilandariluarnegeridenganpenghasilan di Indonesia, dengantujuanmenghindaripemajakanberganda.

  5. ProsedurPermohonan PermohonandisampaikankepadaDirjenPajakketikapenyerahan SPT PPhdenganmelampirkan: Laporankeuangandaripenghasilanluarnegeri. FotokopiSuratPemberitahuanPajak (Tax Return) yang disampaikan di luarnegeri. Dokumenpembayaranpajak di luarnegeri.

  6. KetentuanPengkreditan Pajak yang bolehdikreditkanhanyapajak yang langsungdikenakanataspenghasilan yang diterimaataudiperoleh WP. Ilustrasi 3B.13 (1) PT. SamuderaPasaimemilikisaham Moscow Inc. yang berkedudukan di Russia. Selamatahun 2011, Moscow Inc. memperolehlabasebelumpajaksebesar $ 300.000,00, di manaseparuhnyadiakumulasikansebagailabaditahan. Tarifpajak yang berlaku di Russia adalah 15% untukPPhbadan (corporate income tax) dan 10% untukpajakdividen. Berapakahnilaikreditpajak yang berhakdiperoleh PT. SamuderaPasai?

  7. Ilustrasi3B.13 (2) Jawaban : Labasebelumpajak Moscow Inc$ 300.000,00 PPhbadan (corporate income tax) $ 45.000,00 Labasetelahpajak$ 255.000,00 Dividendibagikan $ 127.500,00 Pajakatasdividen$ 12.750,00 Dividenyang dikirimke Indonesia $ 114.750,00 PPh yang bolehdikreditkanatasseluruhPPhterutang PT. SamuderaPasaiadalahpajak yang langsungdikenakanataspenghasilan yang diterimaataudiperoleh di luarnegeri, yaknisebesar $ 12.750. AdapunPPhbadanatas Moscow Inc. tidakdapatdikreditkankarenatidakdikenakanlangsungataspenghasilan yang diterimaataudiperoleh PT. SamuderaPasai di luarnegeri.

  8. Negara SumberPenghasilan

  9. Negara SumberPenghasilan

  10. PenentuanNilaiDikreditkan Penentuannilaibatasmaksimumkreditpajakdapatdilakukantanpaharusmelakukanpenghitunganmenyeluruhberdasarkandecision rule sebagaiberikut: • Jikatarifacuanpengenaanpajak di luarnegeri > dalamnegeri, makabesaranNilaiPajakDikreditkan = • Jikatarifacuanpengenaanpajak di luarnegeri <dalamnegeri; ataujikatengahmengalamirugifiskaldalamnegerimakabesaran NilaiPajakDikreditkan = BebanPajak yang TelahDipotong di LuarNegeri Catatan : • PKP dapatbernilaisamadenganpenghasilannettobagi WP badan, namuntidakbagi OP. • Nilaipajakdikreditkantidakdapatmelebihibebanpajaksesuaipasal 17.

  11. KetentuanKhusus Berkaitandenganpenentuannilai yang dikreditkansebagaimanatelahdipergitungkansebelumnya, makaterdapatbeberapaketentuankhususperludiperhatikan, sebagaiberikut. • Unsurpenghasilan yang dikenaipajakbersifatfinal tidakdiperhitungkansebagaipenambahpenghasilandalamnegeri. • Kerugian di luarnegeritidakdiperhitungkansebagaipengurangpenghasilan total. • Jikaterjadipenguranganataupengembalianpajakataspenghasilan yang dibayar di luarnegerisehinggabesarnyapajak yang dikreditkan di Indonesia menjadilebihkecildariperhitungansemula, makaselisihnyaditambahkanpadaPPh yang terutangsesuaiketentuan. • Jikabebanpajak yang dibayarkan di luarnegerimelebihinilai yang bolehdikreditkan, makaatasselisihantarakeduanilaitidakdapatdikompensasikan di tahunfiskalmendatang.

  12. PemajakanBerganda AlurPemajakanTanpaKredit PenghindaranPemajakanBerganda

  13. SampelTarif P3B (%)

  14. ObjekPenggabunganPenghasilan

  15. Ilustrasi 3B.14 (1): PenggabunganTransaksi PT. Perlakmenerimadanmemperolehbeberapapenghasilannettodarisumber LN dalamtahunpajak2011, sebagaiberikut: • Penghasilandarihasilusaha di Bosnia dalamtahunpajak 2011 sebesarRp 500.000.000,00. • Dividenataspemilikansahampada Rome Co. di Italia sebesarRp 75.000.000,00 yang berasaldarikeuntungantahun 2009 yang ditetapkandalamrapatpemegangsahamtahun 2010 danbarudibayarkantahun 2011. • Dividenataspenyertaansahamsebesar 50% pada Zurich Corp. di Swiss yang sebesarRp 175.000.000,00 yang berasaldarikeuntungantahun 2009, namunberdasarkan KMK barudiperolehtahun 2011. • Bungakuartal I tahun 2011 sebesarRp 35.000.000,00 dari Vienna GmBH. di Austria yang baruakanditerimabulanJanuari 2012. Penghasilanmanasajakah yang dapatdigabungkan di tahunfiskal 2011?

  16. Ilustrasi3B.14 (2) Jawaban : Penghasilandarisumber LN yang digabungkan di tahunfiskal 2011 meliputi: • Penghasilandarihasilusaha di Bosnia. • Dividenataspemilikansahamdi Italia. • Dividenataspenyertaansahamdi Swiss. Adapunpenghasilanbunga Austria akandigabungkan di tahunfiskal 2012.

  17. Ilustrasi 3B.15 (1): Penghasilan WP Badan PT. Aceh Darussalam memperolehpenghasilannettoselamatahun 2011 daridalamdanluarnegerisebagaiberikut: PenghasilanDN Rp3.000.000.000,00 Penghasilan LN Rp 1.500.000.000,00 Jikadiketahuibahwatarifpajak di luarnegeriadalahsebesar 20%, makaberapakahnilaibatasmaksimumkreditpajakdannilai yang dikreditkan?

  18. Ilustrasi 3B.15 (2) Jawaban : PenghasilanLN Rp1.500.000.000,00 Penghasilan DN Rp3.000.000.000,00 Total penghasilannettoRp4.500.000.000,00 BebanPPhbadan = 25% x 4.500.000.000 = Rp 1.125.000.000,00 Batas maksimumkreditpajak = = Rp 375.000.000,00 Bebanpajakdibayarkan di LN = 20% x 1.500.000.000 = Rp 300.000.000,00 Nilaipajakdikreditkan= Rp 300.000.000,00

  19. Ilustrasi 3B.16 (1): Penghasilan WP OP Informasiterkaitpenghasilan yang terdapatpadailustrasisebelumnyadipergunakankembali, kecualiatasperubahanbahwasubjekpajak yang kinidilibatkanadalah Tuan IskandarMuda, seoranglajang yang tinggalbersamaseoranganakberusiasetara SD. Ataskedudukan Tuan IskandarMudasebagai WP orang pribadi, berapakahnilaibatasmaksimumkreditpajakdannilai yang dikreditkan?

  20. Ilustrasi 3B.16 (2) Jawaban : Total penghasilannettoRp4.500.000.000,00 PTKP (TK/ 1) Rp 17.160.000,00 PKPRp4.482.840.000,00 BebanPPh OP = 5% x Rp 50.000.000,00 Rp 2.500.000,00 10% x Rp 200.000.000,00 Rp 30.000.000,00 25% x Rp 250.000.0000,00 Rp 62.500.000,00 30% x Rp3.982.840.000,00Rp 1.194.520.000,00 Rp 1.289.520.000,00

  21. Ilustrasi 3B.16 (3) Jawaban : Batas maksimumkreditpajak = = Rp 429.840.000,00 Bebanpajakdibayarkan di LN = 20% x 1.500.000.000 = Rp 300.000.000,00 Nilaipajakdikreditkan= Rp 300.000.000,00

  22. Ilustrasi 3B.17 (1): RugiFiskal DN Selamatahun, 2011 PT. MalakamemperolehpenghasilannettodariluarnegerisebesarRp 2.400.000.000,00, akantetapimengalamirugifiskaldalamnegerisebesarRp 1.500.000.000,00. Jikadiketahuibahwatarifpajak di luarnegeriadalahsebesar 30%, makaberapakahnilaibatasmaksimumkreditpajakdannilai yang dikreditkan?

  23. Ilustrasi 3B.17 (2) Jawaban : PenghasilanLN Rp2.400.000.000,00 RugifiskalDN (Rp 1.500.000.000,00) Total penghasilannettoRp 900.000.000,00 BebanPPhbadan = 25% x 900.000.000 = Rp225.000.000,00 Batas maksimumkreditpajak = = Rp 600.000.000,00 Bebanpajakdibayarkan di LN = 30% x 2.400.000.000 = Rp 420.000.000,00 Nilaipajakdikreditkan= Rp225.000.000,00

  24. Ilustrasi 3B.18 (1): PenghasilanBeberapa Negara Selamatahun, 2011 PT. InderapuramemperolehpenghasilannettodaridalamnegerisebesarRp 700.000.000,00, darinegara Australia sebesarRp 2.750.000.000,00 (bertarifpajak 30%), dandarinegaraUkrainasebesarRp250.000.000,00 (bertarifpajak20%). Berapakahnilaibatasmaksimumkreditpajakdannilai yang dikreditkan?

  25. Ilustrasi 3B.18 (2) Jawaban : PenghasilanDNRp 700.000.000,00 PenghasilanAustraliaRp 2.750.000.000,00 PenghasilanUkrainaRp 250.000.000,00 Total penghasilannettoRp3.700.000.000,00 BebanPPhbadan = 25% x 3.700.000.000 = Rp 925.000.000,00 Batas maksimumkreditpajak Australia = = Rp 687.500.000,00 Batas maksimumkreditpajakUkraina = = Rp 62.500.000,00 Bebanpajakdibayarkan di Australia = 30% x 2.750.000.000 = Rp 825.000.000,00 Bebanpajakdibayarkan di Ukraina = 20% x 250.000.000 = Rp 50.000.000,00 Nilaipajakdikreditkan= 687.500.000,00 + 50.000.000 = Rp 737.500.000,00

  26. Ilustrasi 3B.19 (1): RugiFiskal LN Selamatahun, 2011 PT. DemakBintaramemperolehpenghasilannettodaridalamnegerisebesarRp 1.300.000.000,00, darinegaraMeksikosebesarRp 1.650.000.000,00 (bertarifpajak 20%), dandarinegaraLuxembourg sebesarRp 2.250.000.000,00 (bertarifpajak25%). Diketahui pula bahwa PT. DemakBintaramengalamirufifiskalsenilaiRp 375.000.000,00 atasoperasi yang dilakukannya di Mongolia. Berapakahnilaibatasmaksimumkreditpajakdannilai yang dikreditkan?

  27. Ilustrasi 3B.19 (2) Jawaban : PenghasilanDNRp1.300.000.000,00 PenghasilanMeksikoRp 1.650.000.000,00 Penghasilan LuxembourgRp 2.250.000.000,00 Penghasilan Mongolia - Total penghasilannettoRp5.200.000.000,00 BebanPPhbadan = 25% x 5.200.000.000 = Rp 1.700.000.000,00 Batas maksimumkreditpajakMeksiko = = Rp 412.500.000,00 Batas maksimumkreditpajakLuxembourg == Rp562.500.000,00 Bebanpajakdibayarkan di Australia = 20% x 1.650.000.000 = Rp 330.000.000,00 Bebanpajakdibayarkan di Ukraina = 25% x 2.250.000.000 = Rp562.500.000,00 Nilaipajakdikreditkan = 330.000.000 + 562.500.000 = Rp 892.500.000,00

  28. Ilustrasi 3B.20 (1): PenghasilanBerunsurPPh Final PT. Kasepuhanmemperolehpenghasilannettoselamatahun 2011 daridalamdanluarnegerisebagaiberikut: PenghasilanDN Rp 8.750.000.000,00 Penghasilan LN Rp 2.850.000.000,00 Diketahuibahwatarifpajak di luarnegeriadalahsebesar 15%. Di sampingitu, diketahui pula bahwaataspenghasilan DN tersebut, termasuk pula penghasilanatasbungapinjamansebesarRp 550.000.000,00, pendapatanatassewabangunansenilaiRp2.350.000.000,00, danhadiahundiansenilaiRp250.000.000,00. Makaberapakahnilaibatasmaksimumkreditpajakdannilai yang dikreditkan?

  29. Ilustrasi 3B.20 (2) Jawaban : PenghasilanLN Rp2.850.000.000,00 Penghasilan DN Rp8.750.000.000,00 PenghasilandikenaiPPh Final (Rp 2.600.000.000,00) Total penghasilannettoRp 9.000.000.000,00 BebanPPhbadan = 25% x 9.000.000.000 = Rp 2.250.000.000,00 Batas maksimumkreditpajak = = Rp 712.500.000,00 Bebanpajakdibayarkan di LN = 15% x 2.850.000.000 = Rp 427.500.000,00 Nilaipajakdikreditkan= Rp427.500.000,00

  30. Ilustrasi 3B.21 : PenguranganPajak LN Di tahun 2011, PT. Kanomanmendapatkanpenguranganpajakataspenghasilan LN tahunpajak 2010 sebesarRp75.000.000,00 yang semulatelahmasukdalamjumlahpajak yang dikreditkanterhadappajak yang terutangdi tahun 2010. Apakahimplikasiatasadanyapenguranganpajaktersebut? Jawaban: PenguranganbebanpajakluarnegeriakanmenguranginilaikreditPPh 24 yang seharusnyadiperoleh PT. Kanoman. Sebagaidampak, nilaipajakpenghasilan yang telahdibayarkan di tahun 2010 menjadikurangbayarsenilaiRp75.000.000,00. Makanilaiiniakandibebankansebagaipenambahbesaranpajakdalamnegeri di tahun 2011.

  31. Ilustrasi 3B. 22 (1) PT. Majapahitmelakukanpenanaman modal kepadabeberapaperusahaanasing di berbagainegarasebagaibagiandaristrategipemanfaatanidle cash yang dimilikinya. Selamatahun 2012, kesemuaperusahaanasingtersebutmembagikandividendenganbesaranbervariasiantara 10% - 55% darilababersihtahunberjalan. Catatan : Penghitunganpajak yang telahdipotong di ilustrasiinitidakmenggunakan tarifsebagaimanadiatur di P3B denganketiganegara.

  32. Ilustrasi 3B. 22 (2) Jikadiketahuibahwa PT. MajapahitmemilikipenghasilandalamnegerisebesarRp 100.000.000,00, berapakahbatasmaksimumkreditPPh 24 masing – masingsumber? Jawaban :

  33. PPhPasal 25 LandasanHukum: Pasal 25 UU PPh PMK No. 208/ PMK.03/ 2009 KeputusanDirjenPajakNo. KEP.537/ PJ./ 2000

  34. Definisi AngsuranPPh yang harusdibayarsendirioleh WP untuksetiapbulanpadatahunberjalan. AngsuranPPh25 dapatdijadikankreditpajakterhadappajakterutangatasseluruhpenghasilan WP di akhirtahunpajak yang diaporkandalam SPT TahunanPPh. Merupakansalahsatupenentunilaipajakkurang (lebih) bayar.

  35. Cara Penghitungan

  36. Ilustrasi 3B.23 SPT PPhtahun 2011 milikYudhistiramenunjukkanbahwapajakpenghasilan yang terutangsebesarRp75.000.000,00. PajakpenghasilanYudhistiratelahdipotongolehpemberikerja (PPh 21) sebesarRp25.000.000,00, dipungutolehpihak lain (PPh 22 dan 23) sebesarRp37.500.000,00, danpajak LN yang dapatdiakreditkansebesarRp2.500.000,00. • BerapakahbesarangsuranPPh 25 yang harusdibayarkanYudhistiratiapbulan? • Bagaimanajikanilaipajak di atashanyaberkaitandenganpenghasilan6 bulan? Jawaban : • AngsuranPPh 25 per bulan= = Rp 1.666.666,67

  37. Ilustrasi 3B.24 (1) CV. SingasarimencatatkanperedaranbrutosebesarRp67.500.000.000 selamatahun 2012, meningkatsebesar 12,5% dibandingtahun 2011. Perusahaan merupakanpelakubisnis yang diizinkanmenggunakannormapenghitunganpenghasilannettosenilai 30% dalampenghitunganpajaknya. Di bawahinimerupakanbeberapaketerangantambahan yang diperolehselama 2012. • Asumsitidakadakreditpajak di 2011, berapakahbesarpajakkurang (lebih) bayar di 2012? • BerapakahbesarangsuranPPh 25 per bulanuntuktahun 2013?

  38. Ilustrasi 3B.24 (2) Jawaban : • Penghitunganpajakkurang (lebih) bayar.

  39. Ilustrasi 3B.24 (3) Jawaban : • PenghitunganangsuranPPh 25 tahun 2013.

  40. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(Pelaporan SPT TepatWaktu)

  41. SaatPenyetorandanPelaporan Saatpenyetorandanpembayaran. Paling lambattanggal 15 bulantakwimberikutnya. Paling lambat 20 harisetelahmasa (bulan) pajakberakhir, dalambentuk SSP lembarketiga. Saatpelaporan SPT Masa.

  42. Ilustrasi 3B.25 (1) AnusapatimerupakanseorangpegawaitetapPemerintah Kota Kediri yang memilikibeberapapenghasilansampingan. Diamerupakanseorangtokohmasyarakat yang dipercayamenjadiperantarapenjualanhasiltambakwargakepadaeksportir yang dipanenempatbulansekali. Bersamaistridankeduaanakangkatnya, diamenyediakandanaberbungarendahbagipengembanganusahawarga yang memangawamterhadapduniaperbankan, apalagiperpajakan. BeberapaketeranganterkaitpenghasilandankewajibanpajakAnusapatiadalahsebagaiberikut. BerapakahbesarangsuranPPh 25 per bulanuntuktahunmendatang?

  43. Ilustrasi 3B.25 (2) Jawaban : PenghitunganangsuranPPh 25 per bulan.

  44. Penghitungandalam Hal Tertentu

  45. Penghitungandalam Hal Tertentu

  46. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(DiterbitkanSuratKetetapanPajak/ SKP)

  47. Ilustrasi 3B.26 SPT PPhtahunpajak 2011 yang dilaporkanolehAntasenapadaMaret 2012 menunjukkanbahwa: PKPRp 100.000.000,00 PPhTerutangRp 10.000.000,00 KreditPajakRp4.000.000,00 Kemudian, padabulanJuni 2012, data SKP tahunpajak2011 menunjukkanbahwa: PKPRp 200.000.000,00 PPhTerutangRp 25.000.000,00 KreditPajakRp 4.000.000,00 BerapakahangsuranPPh 25 per bulan yang harusdibayarkanAntasenasetelahpelaporan SPT tahun 2011? Jawaban :

  48. AngsuranPPh 25 MenurutBulan(PajakTahunLaluLebih Bayar Menurut SPT)

  49. WP BerhakatasKompensasiKerugian DefinisiKompensasiKerugian Merupakankompensasikerugianfiskalberdasarkan SPT, SKP, SuratKeputusanKeberatan, atauPutusan Banding. Ketentuandiaturolehpasal 6 ayat (2) ataupasal 31A UU PPh. PengaruhterhadapPenghitunganPPh 25 Kompensasikerugianmerupakanpengurangpenghasilan yang dijadikandasarpenghitunganPPhterutang.

  50. Ilustrasi 3B.27 Berdasarlaporan internal tahun 2010, Fa. Indraprastamenunjukkankinerjaberikut. Di tahun 2011, Fa. IndraprastamencatatkanpenghasilannettosebesarRp 250.000.000,00 dankreditpajakRp 37.500.000,00. BerapakahbesarangsuranPPh 25 per bulanuntuktahun 2012? Jawaban :

More Related