RSM Kapital Karden

1. RSM Kapital Karden T�RKIYE ISVEREN SENDIKALARI KONFEDERASYONU PANELI CONRAD HOTEL 8 SUBAT 2011

5. MINIMUM ARTIRIM TUTARLARI BU SEKILDE ARTIRIMDA BULUNACAK M�KELLEFLER I�IN MINIMUM ARTIRIM MIKTARLARI (zarar,istisna ve indirim,beyanname vermeme halleri dahil) GV M�kellef; Bilan�o Esasi* Isletme Hesabi KV 9550 6370 10.320 10.320 6880 20.650 11.220 7480 22.400 12.230 8150 24.460 (* GELIRI SADECE KIRADAN IBARET OLAN GELIR VERGISI M�KELLEFLERINDE BU TUTARIN %20�SI DIKKATE ALINIR. ANCAK,BUNLAR KONUT ISTISNASI TUTARINI KULLANMAZLAR)(BASIT USULDE VERGILENDIRILENLERDE ISE ASGARI TUTAR BU MIKTARIN %10 U DUR)

7. STOPAJA TABI YATIRIM INDIRIMI ISTISNASINDAN YARARLANAN KURUMLAR VERGISI M�KELLEFLERI A)ZAMANINDA YATIRIM INDIRIMI �ZERINDEN STOPAJ YAPIP BEYAN ETMISLERSE; STOPAJ TUTARLARINI ,O YILIN ASGARI KV ARRTIRIM ORANI KADAR Y�KSELTIRLER ISE �RN 2008 DE 1000 TL YI ISTISNASI �ZERINDEN 198 TL STOPAJ YAPMIS ISE BUNUN �ZERINDEN 198 x%20 = 39.6 TL EK VERGI �DEYEREK INCELEME RISKINDEN KURTULUR. B)HI� BEYAN ETMEMISLER ISE STOPAJA TABI MATRAHIN(KI BU MATRAH ASGARI KURUM KAZANCININ YARISINDAN AZ OLAMAZ)�ZERINDEN %15 VERGI �DEYEREK INCELEME BAGISIKLIGI KAZANIRLAR.

9. ASGARI KDV ARTIRIMINDA PRENSIPLER: GENEL KURAL: Her yilin hesaplanan KDV sini ilgili yil orani ile �arpip bulunan ek vergiyi �demek, O YILDA HI� KDV BEYANNAMESI VERMEMIS ,EN FAZLA IKI BEYANNAME VERMIS,YIL I�I ISLEMLERININ TAMAMI ISTISNA OLAN,HI� HESAPLANAN KDV SI �IKMAMIS,TAMAMI TECIL TERKIN KAPSAMINDA OLAN M�KELLEFLER; Hem Gelir,Kurum matrah artirimi yapmak ve artirilan matrah �zerinden%18 KDV yi �demek zorundadirlar. YIL I�INDE HEM SITISNA HEM DE VERGIYE TABI ISLEMLERI BIRARADA YAPAN M�KELLEFLER, GV ve KV matrah artirimi �zerinden %18 KDV hesaplayacaklar,bunu KDV artirimi rakkami ile karsilastiracaklardir. Eger ,KV matrah artirimina bagli rakkam daha b�y�kse ;KV MATRAH ARTIRIMI VE BUNA BAGLI KDV ARTIRIMINI BIRLIKTE YAPACAKLARDIR,eger hesaplanan KDV y�kseltimine bagli rakkam b�y�kse ;KV artirimina gerek kalmaksizin sadece KDV y�kseltimi yapacaklardir.

12. DIGER STOPAJLAR Yukaridaki stopaj t�rlerine ilaveten �IFT�ILERDEN SATIN ALINAN ZIRAI MAHS�LVE HIZMETLER I�IN YAPILAN �DEMELER �ZERINDEN O YIL GE�ERLI STOPAJ TARIFESINDEKI ORANIN D�RTTE BIRI (Tarifedeki normal oran %2-4) t�r. VERGIDEN MUAF ESNAFTAN YAPILAN MAL VE HIZMET ALIMLARI I�IN O YIL GE�ERLI OLAN NORMAL STOPAJ TARIFESINDEKI ORANIN D�RTTE BIRI (Tarifedeki normal oran %2-5 tir) kadar ek vergi �deyen m�kellefler de inceleme bagisikligi hakki kazanirlar.

19. INCELEME VE TARHIYAT ASAMASINDAKI ISLEMLER (MADDE 4)

22. �NEMLI NOKTALAR; Matrah artirimindan yararlanan m�kelleflerin islemlerinin �BASVURU TARIHINDEN ITIBAREN BIR AY I�ERISINDE bitirilmesi� h�km� uygun olacaktir. Matrah artirimi, sadece GV, KV, KDV, stopaj GV kapsadigi halde burada kapsam daha genistir. Matrah artirimlarindan gelecek sigorta, baslamis inceleme disindaki vergi ve d�nemleri kapsar. Buradaki Vergi Incelemesine Baslanilmasi tanimi (Ise baslama tutanagi + Davet + Defter Belge Ibrazi + Tutanak) V.U.K uygulamasina g�re daha genistir (140/2). M�kellef, incelenen b�t�n vergi ve d�nemler i�in yararlanmak zorunda degildir. M�nferiden d�nem ve vergi se�imi yapabilir.

26. PISMANLIK VE KENDILIGINDEN YAPILAN BEYANLAR (MADDE 5)(Matrah artirimini tamamlayan �ok �nemli bir h�k�m)

27. KAPSAM: Yasa y�r�rl�ge girdikten itibaren IKI AY I�ERISINDE; V.U.K. 371. maddeye g�re pismanlik beyaninda bulunanlar, V.U.K. 30/4. maddesine g�re yasal s�resi ge�mis beyannameleri verenler, (�rn: pismanlikla verilip �deme sartlarinin ihlal edildigi beyannameler) G�mr�k Kanununa aykiri fiillerini G�mr�k idaresine kendiliginden bildirenler, 2010 yili ve �ncesinde Emlak Vergisi bildiriminde bulunmayan veya emlak vergisi eksik tahakkuk eden m�kelleflerden bildirimde bulunanlar. (Ayrica diger �cret m�kelleflerine �zel af imkani taninmistir.)

29. �NEMLI NOKTALAR: PISMANLIK VE MATRAH ARTIRIMI; MATRAH ARTIRIMI, �� VERGIYLE SINIRLI IKEN, PISMANLIK B�T�N BEYANA DAYALI VERGILER I�IN GE�ERLIDIR. SAHTE BELGE D�ZENLEME VE DEFTER VE BELGELERI YOK ETME FIILINI ISLEYENLER (9/6 ve 359/B) DE BU H�K�MDEN YARARLANABILIR.(PISMANLIKTAN YARARLANLANDIKTAN SONRA MATRAH ARTIRIMI YAPABILIR MI?) G�MR�K VERGISI VE EMLAK VERGILERI DE BU H�K�M KAPSAMINDADIR. Y�KSEK MATRAH BEYAN ETTIGI I�IN MATRAH ARTIRMAK ISTEMEYEN M�KELLEFLER SPESIFIK ISLEMLER I�IN D�S�K MALIYETLE BU H�K�MDEN YARARLANABILIR. �DEMELRINI ZAMANINDA YAPMAYAN M�KELLEFLER PISMANLIK H�K�MLERINDEN YARARLANAMAZLAR.

30. BELGESIZ STOKLAR ILE (MADDE 10), FIKTIF STOK VE KASA VE CARI HESAPLARIN (MADDE 11) D�ZELTILMESI(Matrah artirimi, yaptigimiz hatalardan kaynaklanan ge�mis risklere karsi bir sigorta saglar iken; stok affi bu hatalarimizin, ILERIDE mali tablolarimizda yaratacagi riskleri �nlemeye y�neliktir. Bilan�o aktiflerinin d�zeltilip ger�ege uygun hale getirilmesi islemidir.)

34. �NEMLI NOKTALAR: Emtiada karsilik hesaplari sermayenin c�z� sayilir, ortaklara dagitilirsa; KV, GV stopaj ve GV �denmez. (Demirbasta ise karsilik hesaplari, birikmis amortisman sayilir, dagitilmaz.) Bu h�k�mden yararlanacak m�keleflerin 2 nolu KDV beyannamesini ertesi ayin 24 �ne kadar vermeleri gerekmektedir. 3 . Bunlarin satisindan dogan zararlar kabul edilemez (Ama rayi� bedeli y�ksek tespit eden m�kellefler; satista KV, GV �demez. Emtia i�in �denen KDV indirilir; demirbas i�in �denen KDV den indirilemez; KV�de gider yazilir; kiymetli madende cezadir, hi�bir yerden indirilmez.) 5.Bunlardan hareketle ge�mise y�nelik hi�bir inceleme ve sorusturma (�rn: G�mr�k) yapilmayacagi yasaya eklenmelidir.SADECE GE�MISE Y�NELIK VERGI CEZALI KDV UYGULANMAYACAGINA DAIR H�K�M YETERLI DEGILDIR. Insaat isi ile ugrasan firmalar disindakiler i�in gayrimenkul�n ENVANTER kaydi m�mk�n degil. Emtia tanimina; b�t�n ilk madde ,mam�l,yari mam�l girer. Sadece belgesiz stoklari kapsar DEGERI D�S�K STOKLARI KAPSAMAZ.

35. FIKTIF STOKLAR , KASA VE ORTAKLAR CARI HESABI;(MADDDE 11)(Isletmede olmayan fakat kayitlarda bulunan bu varliklarin KAYITLARDAN �IKARTILMASI IMKANI)

36. Fiktif Stoklar i�in;Gelir ve kurumlar vergisi m�kellefleri, cari yil kayitlarindaki, ayni neviden mal satislarina g�re (yoksa meslek odasi) gayrisafi kar oranini dikkate alip FATURA keseceklerdir. Bu isleme ait b�t�n VERGISEL Y�K�ML�L�KLER yerine getirilecektir. (GV, KV, KDV, �TV) ASLINDA,ISLEMIN NORMAL SATIS ISLEMINDEN HI�BIR FARKI YOKTUR,SADECE GECIKMIS VERGISEL �DEVLERINI BIREBIR YERINE GETIRILMESINDEN IBARETTIR.KARSI HESAP OLARAK ;BEYAN TARIHINDE ISLETEMEDE BU ISLEMDEN ELDE EDILDIGI BILINEN HANGI DEGER VARSA ; KASA ,CARI HESAP,ALACAK SENEDI VEYA 689 OLAGANUSTU GIDER(KKEG) HESAPLARINDAN BIRI KULLANILABILIR.BU ISLEMLERLE ILGILI YEMINLI VE SERBEST MALI M�SAVIRLERIN GE�MISE Y�NELIK SORUMLULUGUNUN OLMADIGI SEKLINDE A�IKLAMA BEKLENMEKTEDIR.

37. �NEMLI NOKTALAR:FIKTIF STOK; Sadece emtia i�indir, demirbaslari kapsamiyor. Rayi� bedelin m�kellef tarafindan tespit edilmesinde sorun var. Yil i�inde zarar ettiyse ne olacak? Kastedilen Meslek odasi Ticaret Odasi mi, Ihracat�ilar Birligi mi, Sanayi Odasi mi? SPK VE TCK (155 madde g�veni k�t�ye kullanma bir yil � yedi yil hapis cezasi) TCK 282 (su�tan kaynaklanan malvarligi degerlerini aklama h�k�mlerinin uygulanmasi nasil olacak),G�mr�k Kanunu,Kara Paranin Aklanmasinin �nlenmesine dair Kanuna g�re delil olarak kullanilmayacagina dair bir h�k�m getirilmesi gerekmektedir.

38. Fiktif Kasa I�in;Bilan�o esasina tabi kurumlar vergisi m�kellefleri, 31/12/2010 TARIHINDEKI fiktif kasa mevcudunu %3 CEZA �deyerek kayitlarina alabileceklerdir. (�� ay i�inde Vergi Dairesine �denecek, gider yazilamayacaktir.)---------- / --------------------689 DIGER OLAGAN�ST� GIDER (KKEG) 100 KASA 360 �DENECEK VERGI---------- / --------------------

40. FIKTIF CARI HESAPLAR Affin , SADECE ortaklar cari hesabini degil , avans, �ek seklinde kayitli g�r�nen �cari hesap � mahiyetindeki fiktif hesaplari da kapsamasi gerekirdi. 2. Kasa ve Ortaklar Cari hesabinin 31/12 bakiyelerinin 2011 yilinda ,muhasebe kaydiyla d�zeltilmesi sikinti yaratacagindan ,yasa �ikis tarihindeki bakiyelerinin d�zeltilmesi daha uygun olacaktir. 3. 6102 sayili TTK, ortak cari hesaplari ile ilgili kati d�zenlemeler getirmektedir.(Bu hesaplarin kapatilmasi,yeni para �ekilememesi gibi).Ileride bu h�k�mlerin yaratacagi sikinti dikkate alinmalidir.

41. �DEME ILE ILGILI ORTAK H�K�MLER (Madde 19) Bir yilda iki veya daha az taksit ka�iran; �deme s�resi sonunda (gecikme faiziyle) bu taksitleri �derse yararlanma s�rer.�deyemez ise �dedigi taksitler kadar yararlanir. Kredi kartiyla �deme imkani var. Maliye Bakanligi ile ilgili �demelerde �iade haklarindan � mahsuben de �denebilir. Taksitlerin ilki kanun yayimindan �� ay sonra baslamaktadir.