مبادئ المحاسبة المالية الجزء الثاني

1. مبادئ المحاسبة المالية الجزء الثاني المشرف الأكاديمي د. وسيم صقر جرد الأصول المتداولة الفصل السابع جرد النقدية والبنك د. وسيم صقر

2. جرد النقدية في الصندوق: • جرد النقدية: يقصد به مطابقة رصيد حساب الصندوق في السجلات مع ما هو موجود فعلاً في الخزينة (نقد و شيكات مودعة في الصندوق). • وينجم عن عملية الجرد أحد الاحتمالات التالية: • رصيد الصندوق في الدفاتر = النقدية الموجودة في الخزينة = لا يوجد قيود تسوية • رصيد الصندوق في الدفاتر < النقدية الموجودة في الخزينة = (عجز) اجراء قيد تسوية. • رصيد الصندوق في الدفاتر > النقدية الموجودة في الخزينة = (زيادة) إجراء قيد تسوية. د. وسيم صقر

3. رصيد النقدية في الدفاتر < النقدية الموجودة في الخزينة = (عجز) إجراء قيد تسوية. • مثال: في 31/ 12/ 2004 أظهرت دفاتر منشأة الخلود رصيداً لحساب الصندوق قدره 1500 دينار، وعند الجرد كان الرصيد الفعلي للصندوق 1470 دينار. • المطلوب: تسجيل قيود التسوية الجردية وإقفالها في الحالات التالية: • أن العجز من مسؤولية أمين الصندوق (سالم) مع العلم أن راتبه الشهري يبلغ 200 دينار ويدفع في نهاية كل شهر نقداً. • أن العجز من مسؤولية أمين الصندوق (صاحب المنشأة). • أن العجز ليس من مسؤولية أمين الصندوق أو صاحب المنشأة، واعتبر العجز خسارة نتيجة ضعف في نظام الرقابة الداخلية على الصندوق. • لم يعرف سبب العجز. د. وسيم صقر

4. الحل:المعالجة المحاسبية للعجز في الصندوق: د. وسيم صقر

5. رصيد النقدية في الدفاتر > النقدية الموجودة في الخزينة = (زيادة) إجراء قيد تسوية. • في 31/ 12/ 2007 أظهرت دفاتر مؤسسة خداش التجارية رصيداً لحساب الصندوق قدره 1000 دينار وعند الجرد تبين أن الرصيد الفعلي للصندوق بلغ 1050 دينار. • المطلوب: تسجيل قيود اليومية اللازمة في الحالات التالية: • إذا لم يعرف سبب الزيادة. • إذا اعتبرت الزيادة إيراد للشركة. د. وسيم صقر

6. التأمين ضد خيانة الأمانة: • الهدف: تقوم الشركات بالتأمين ضد خيانة الأمانة، وذلك لتوفير الحماية اللازمة ضد خطر ضياع الأموال التي تكون في عهدة أمناء الصناديق. • الإجراء: تقوم الشركة بدفع قسط سنوي إلى شركة التأمين يتم الاتفاق عليه بين الشركة المؤمنة والمؤمن عليها. • حيث تقدم شركة التأمين تعويض المنشأة عن أي خسارة قد تنشأ من عدم استرداد قيمة العجز من أمين الصندوق مباشرة. د. وسيم صقر

7. مثال: التأمين ضد خيانة الأمانة • في تاريخ 1/ 1/ 2008 دفعت منشأة الإسراء التجارية لشركة القدس للتأمين مبلغ 100 دينار نقداً قسط تأمين سنوي ضد خيانة الأمانة، وفي 31/ 5/ 2008 بلغ العجز بالصندوق 55 دينار قامت شركة التأمين بدفعه في ذلك التأريخ نقداً. • المطلوب: إثبات القيود اللازمة للحالة السابقة؟ • الحل: د. وسيم صقر

8. جرد النقدية في البنك: (جرد حساب البنك) • يقوم العميل بفتح حساب أو حسابات للبنوك في دفاتره لمعرفة رصيده البنكي في أي وقت دون الرجوع إلى البنك. • وبالمقابلة يفتح البنك حساباً لديه لكل عميل يثبت فيه كل العمليات التي تمت مع البنك خلال فترة أو فترات معينة. • ووفق نظام المصرفي يقوم البنك بإرسال كشف دورياً إلى عملائه يوضح من خلاله رصيد أول المدة والإيداعات والمدفوعات وأي مصروفات وعمولات أخرى ويظهر في النهاية الرصيد المتبقي، والغاية من إرسال الكشف من قبل البنك هو: • أن يطابق العميل المبالغ التي قيدها البنك في دفاتره في الجانب الدائن لحساب العميل مع المبالغ التي قيدها العميل في دفاتره في الجانب المدين لحساب البنك. • أن يطابق العميل المبالغ التي سحبها من البنك كما قيدها البنك في دفاتره في الجانب المدين لحساب العميل مع المبالغ التي يقيدها العميل في دفاتره في الجانب الدائن لحساب البنك. د. وسيم صقر

9. كشف البنك • أن يطابق العميل المبالغ التي سحبها من البنك كما قيدها البنك في دفاتره في الجانب المدين لحساب العميل مع المبالغ التي يقيدها العميل في دفاتره في الجانب الدائن لحساب البنك. • أن يطابق العميل المبالغ التي قيدها البنك في دفاتره في الجانب الدائن لحساب العميل مع المبالغ التي قيدها العميل في دفاتره في الجانب المدين لحساب البنك. والمقصود بجرد البنك هو جرد حساب العميل أو المشروع الموجود لدى البنك عن طريق مطابقة أرصدة هذه الحسابات كما تظهر في دفاتر المشروع مع أرصدة حسابات المشروع كما تظهر بدفاتر البنك. xx من حـ/ ---- xx إلى حـ/ ---- xx من حـ/ ---- xx إلى حـ/ ---- د. وسيم صقر

10. مثال: • ورد كشف حساب البنك لمحلات السلام في 31/ 12/ 2004 متضمناً رصيداً معيناً في حين كان الرصيد الدفتري لحساب البنك هو 3720 دينار، وعند الجرد تبين ما يلي: • فوائد مدينة خصمها البنك بقيمة 30 دينار لم يصل بها إشعار بعد. • مصاريف وعمولات بنكية خصمها البنك بقيمة 24 دينار لم يصل بها إشعارات. • شيكات صادرة بقيمة 400 دينار لم يتقدم أصحابها لصرفها. • شيكات واردة بقيمة 500 دينار أرسلت للبنك بهدف التحصيل ولم تحصل بعد. • سدد البنك كمبيالة مستحقة على المحلات قيمتها 190 دينار واستقطع عمولة البالغة 10 دنانير ولم يرد بها إشعار بعد. المطلوب: • إعداد مذكرة التسوية لمعرفة الرصيد حسب كشف البنك. • إجراء قيود التسوية والإقفال اللازمة. • تصوير حـ/ البنك لمعرفة رصيده الحقيقي. د. وسيم صقر

11. أولاً: إعداد مذكرة التسوية لمعرفة الرصيد حسب كشف البنك. د. وسيم صقر

12. د. وسيم صقر

13. 2) تصوير الحسابات

14. نهاية الفصل تم بحمد لله