Download
1 / 43
460 likes | 807 Views
Rešenje zadatka za vežbanje. Početno stanje. Pravila za knjiženje računi aktive (početno stanje na levoj, dugovnoj strani) računi pasive (početno stanje na desnoj, potražnoj strani). Početno stanje. Tekući račun, Materijal – na levoj strani,
E N D
Početno stanje • Pravila za knjiženje • računi aktive (početno stanje na levoj, dugovnoj strani) • računi pasive (početno stanje na desnoj, potražnoj strani)
Početno stanje • Tekući račun, Materijal – na levoj strani, • Akcijski kapital i dugoročni krediti na desnoj strani
Emitovano je novo kolo akcija od 1.000 komada po nominalnoj vrednosti od 1.200 din po akciji. Akcionari su upisali celokupnu emisiju akcija. • Upis akcija- znači pisano obećanje da će akcionari preuzeti akcije i platiti obećani iznos u ovom slučaju nominalnu vrednost • Koriste se dva računa identičnog naziva, ali ne i suštine • Račun 000- neuplaćene upisane akcije • Račun 310 Neuplaćene upisane akcije
Emitovano je novo kolo akcija od1.000 komada po nominalnoj vrednosti od 1.200 din po akciji. Akcionari su upisali celokupnu emisiju akcija.
Akcionari su po pozivu uplatili na tekući račun iznos emitovanih akcija. • Račun 000 se mora zatvoriti prenošenjem iznosa na desnu stranu i istovremeno se mora povećati tekući račun jer su sredstva uplaćena na tekući račun • Račun 310 prestaje da postoji jer više nema neuplaćenih upisanih akcija već se zatvara knjiženjem na levoj strani , a istovremeno se povećava na desnoj strani račun kapitala 300 -Akcijski kapital • Posle ovog knjiženja računi 000 i 310 su zatvoreni, tj. saldo im je nula
Akcionari su po pozivu uplatili na tekući račun iznos emitovanih akcija.
Preduzeće je na kredit kupilo opremu u vrednosti 100.000 din i PDV 18.000. Celokupan iznos opreme i PDV je predmet kreditiranja (dugoročni kredit). • Obračunati nabavnu vrednost opreme ? • Račun 0230- Oprema - Fakturna vrednost 100.000, PDV se ne uključuje u nabavnu vrednost • 270-PDV u primljenim fakturama 18.000 • Celokupnu vrednost opreme i PDV treba proknjižiti na računu 414 Dugoročni krediti jer je nabavka finansirana iz kredita
Sa tekućeg računa isplaćen je prvi anuitet u iznosu od 42.800 din (glavnica 42.000 din) • Anuitet je zbir dela glavnice kredita i kamate • Anuitet (42.800) = deo glavnice (42.000) + Kamata • Kamata ? • Kamata = 800
Sa tekućeg računa isplaćen je prvi anuitet u iznosu od 42.800 din (glavnica 42.000 din) • Anuitet se isplaćuje sa tekućeg računa • Kamata je finansijski rashod (cena korišćenja pozajmljenih sredstava) • Otplata glavnice se knjiži na računu dugoročnih kredita kao smanjenje
Sa tekućeg računa isplaćen je prvi anuitet u iznosu od 42.800 din (glavnica 42.000 din)
Sa tekućeg računa isplaćeno je 2.000 din i uplaćeno u blagajnu preduzeća. • Ovde treba koristiti prelazni račun 2419 jer postoji dvostruka dokumentacija za knjiženje • Knjiženje je sledeće: • smanjuje se prelazni račun, a ne tekući račun i povećava se blagajna • zatim se smanjuje tekući račun i zatvara prelazni račun
Sa tekućeg računa je isplaćeno 2000 din i uplaćeno u blagajnu preduzeća.
Kupljena je zgrada magacina. Fakturna vrednost je 200.000, sa tekućeg računa je plaćeno 2.000 za sudsku overu. • Nabavna vrednost građevinskog objekta (zgrada magacina) = 200.000+2.000 • Dakle na računu 0220 Građevinski objekti knjiži se nabavna vrednost od 202.000 (PDV se ne uključuje u nabavnu vrednost) • Dobavljači 200.000 • PDV 36.000 • Tekući račun (smanjuje se) 2.000
Plaćena je obaveza tromesečnog poreza na imovinu za zgradu iz prethodne promene u iznosu od 5.000 din. • Troškovi poreza (duguje) • Tekući račun (potražuje)
Zgrada je otpisana linearnom amortizacijom. Rezidualna vrednost je 20.000 din, vreme upotrebe 10 godina. • Linearna amortizacija • 100/10 = 10 % GODIŠNJA STOPA AMORTIZACIJE • Mesečna stopa = 10 % /12 meseci = 0.833% • devet meseci od aprila do decembra u prvoj godini (amortizacija za devet meseci se knjiži) =0.8333% x (NV – RV) X 9 meseci = 0.833 % x (202.000-20.000) x 9 m = 13.649- amz za 9 meseci
Prema izvodu plaćene su obaveze prema dobavljačima u iznosu od 50.000 din. • Smanjuje se tekući račun • Smanjuju se obaveze prema dobavljačima
Prema fakturi br. 10 nabavljeno je 1.000 kg po ceni od 52 din. PDV iznosi 18% i obračunajte ga posebno. • Obračun PDV-a 18% x 52.000 = 9.360 • Nabavna vrednost = fakturna vrednost = 52.000 (bez PDV) i nema zavisnih troškova nabavke • Duguje račun 101 Materijal • Duguje 270 PDV • Potražuju 433 Dobavljači
Obračunati troškove materijala primenom FIFO metode. • First in first out metoda, metoda prve ulazne cene 101 Materijal So. 1.000 kg x 50 (10) 1.000 kg x 52 FIFO obračun: 1.000 x 50 din + 500 kg x 52 = 50.000+ 26.000 = 76.000 din
Kupljeni su i primljeni u magacin rezervni delovi za mašinu u vrednosti od 50.000 din, PDV 9.000 din. • Nabavna vrednost = 50.000 din (bez PDV)
Izdato je u upotrebu rezervnih delova za 10.00 din. • Smanjuje se račun102 Rezervni delovi • Povećavaju se 512 Troškovi ostalog materijala
Preduzeće je primilo račun za utrošenu električnu energiju u iznosu od 10.000 din, PDV 1800. • Troškovi goriva i energije se povećavaju • PDV se knjiži preko 270 • Povećava se obaveza prema dobavljaču
Pristigla je faktura za ugostiteljske usluge na iznos od 10.000 din, PDV 1.800 din. • 551 Troškovi reprezentacije • 270 PDV • 433 Dobavljači
Preduzeće je rezervisalo na ime popravki u garantnom roku iznos od 60.000 din. • Dugoročna rezervisanja i Troškovi na ime troškova popravki u garantnom roku • ovo je procenjen iznos (rezervisanja su buduće obaveze koje se danas procenjuju na bazi iskustva menadžmenta)
Stigla je faktura za troškove popravki na iznos od 10.000 din, PDV 1.800 din. • Ovde se smanjuje već postojeći račun Dugoročnih rezervisanja na ime popravki (račun 400) • 270 PDV • 433 Dobavljači – za iznos fakture i PDV se povećavaju
Pitanja za ponavljanje • Koje metode obračuna amortizacije postoje u praksi? • Koje metode obračuna troškova materijala se primenjuju u praksi? • Zašto se koriste računi 000 i 310 kada je reč o upisu akcija? • Šta su to dugoročna rezervisanja, da li su to obaveze ili nisu?
