UNIDAD I SISTEMA CONTABLE BANCARIO Relator: Rony Arenas Bravo. Año: 2007

1. UNIDAD I SISTEMA CONTABLE BANCARIO Relator: Rony Arenas Bravo. Año: 2007

2. ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE • Se basa en el desarrollo del registro contable por áreas operacionales especializadas (centros de costo) y su fusión posterior en un solo asiento contable compuesto por varias cuentas que se centraliza en los libros contables.

3. Se distribuye e intrega los procesos parciales (por c.c.) a un proceso mayor o de centralización, por lo tanto pasamos a tener una contabilidad general, que es administrada por una unidad de contabilidad central.

4. Por lo tanto C:C: 1010 C:C: 1020 C:C: 1030 C:C: 1040 Diario General

5. ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE • Conjunto de funciones y medios que permiten la recolección, procesamiento, utilización y almacenamiento de la información pertinente. • El sistema contable bancario, por lo tanto, está constituido por el conjunto de funciones, medios y normas estructurales e interrelacionadas entre sí y con la organización interna de los bancos, cuyo objetivo principal es el registro racional de las operaciones.

9. ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE Descripción Funcional de la Estructura Formal • Proceso de Registro Inicial • Traspaso Contable (voucher) • Input • Mayor General • Mayores Auxiliares • Diario • Estados • Estados Principales de la Contabilidad Bancaria • Documentación Fuente

10. DESCRIPCION FUNCIONAL DE LA ESTRUCTURA FORMAL • Proceso de Registro Inicial: • Toda la información operativa financiera de cada departamento es procesada y consignada en registros (libros o archivos computacionales) llamados “auxiliares”. • Actualmente, estos registros dan origen a los llamados “ listados computacionales”

11. VOUCHERS O TRASPASOS CONTABLES • Formulario diseñado para registrar “hechos económicos”, que corresponden a los asientos de diario de la contabilidad general.

12. EJEMPLOS Y APLICACIONES

13. DIARIO DEPARTAMENTAL (o por Centro de Costo) • Proceso de síntesis diaria en planillas que contienen cuentas esquemáticas, cuyo objetivo es “ser un indicador del registro de las cuentas atingentes al movieto habitual de cada unidad operativa o departamento”.

14. DIARIO DEPARTAMENTAL • Es un formulario conformado por tres columnas, que son: • Código de cuenta en la misma forma y orden del MB1 y MR1 • Cargos (débitos) • Abonos (créditos) • Por lo tanto corresponde al asiento típico de “Centralización”, suma de débitos y créditos de un Balance de comprobación y saldos.

15. Diario General M/N Por Centro de Costo Al 22 de Marzo de 2007 Saldo de Apertura Nombre de la Cuenta : Saldo Glosa Debe Haber N° Voucher Saldo de Cierre Nombre de la Cuenta : Saldo de Apertura Glosa Debe Haber N° Voucher Saldo Saldo de Cierre

16. MAYOR GENERAL • Corresponde al registro general de la empresa. Su función es “resumir el movimento de las hojas de Diarios Departamentales”, por lo tanto, lo que muestra es cargos, abonos y saldo de la contabilidad oficial del banco por cuenta contable.

18. MAYORES AUXILIARES • Corresponden al doble registro que se realiza, de forma tal de poder coger toda la información con el mayor grado de detalle posible. Corresponde a un control dual, es decir, se habilitan controles paralelos en el registro contable, de forma tal de poder llevar a cabo una comprobación total de los movimientos.

19. DIARIOS • Síntesis de los Mayores Auxiliares, que resumen los movimientos de los débitos y créditos de las distintas cuentas afectadas por las operaciones de un día. Esta función es similar al del Diario General, con la diferencia en que en este caso la acumulación es efectuada día a día y no a otro lapso.

20. ESTADOS • Documentos que muestran en forma cuantitativa el origen y aplicación de los recursos utilizados en el giro del negocio. Las características de estos informes son: • Universalidad • Continuidad • Periodicidad • Oportunidad • La confección de los estados es producto de la traslación de cifras globales a través de procesos de acumulación y síntesis .

21. ESTADOS PRINCIPALES DE LA CONTABILIDAD BANCARIA • Balance General (MB1) actual C01 • Estado de Resultado (MR1) actual C02 • Estado de Flujo de Efectivo • Notas

22. DOCUMENTACION FUENTE • Corresponde a los comprobantes contables (voucher) destinados a recoger la información que es generada por los distintos hechos económicos que desarrolla la empresa. • Además de los voucher tradicionales, algunas instituciones utilizan ciertas contabilizaciones segregadas llamadas “cargos”, o “abonos” contra las cuentas interdepartamentales (intersucursales), para de esta forma evitar la repetición del registro en la misma cuenta en distintas dependencias internas.

23. Disposiciones Metodológicas • Cuadraturas del Sistema Contable Bancario • Estructura Doctrinaria del Sistema Contable Bancario • Organización de Cuentas • Plan de Cuentas • Manual de Cuentas de la SBIF

24. Disposiciones Metodológicas • La contabilidad bancaria adopta una disposición lógica y flexible que le permite satisfacer los siguientes requerimientos: • Informar sobre la estructura general de la situación económica de la institución en todo momento. • Mostrar las situaciones específicas de cada dato o valor incorporado al proceso contable. • Facilitar la obtención rápida y directa de antecedentes necesarios para estructurar estadísticas e índices. • Lograr con facilidad las verificaciones y comprobaciones diarias y periódicas del desarrollo operativo y sus resultados.

25. Cuadratura del Sistema Contable Bancario • Metodología aplicada al diseño y funcionamiento de la contabilidad bancaria. Esta contempla las siguientes etapas: • Todos los hechos económicos que son gestados (en cada departamento), se procesan, de forma tal de obtener “el documento de concentración” que permite el traspaso de los antecedentes a la unidad de Contabilidad Central • La unidad de contabilidad central procesa la información recibida de cada departamento y la procesa y gesta la síntesis que sirve de base al mayor general y CO1 • Se procesan todos los datos y se generan los informes: • Diario General • Mayores Auxiliares • CO1 • CO2

26. Principios Contables Normas Legales Metodología Aplicación de Plan de Cuentas Aplicación de Manual de Cuentas Estructura Doctrinaria del Sistema Contable Bancario • Corresponde a la forma como se utilizan e interpretan las distintas etapas por las cuales pasa la contabilidad, como también la forma en como se aplican. Esto es:

27. Organización de Cuentas • La estructura orgánica de las cuentas facilita la preparación de los estados financieros a través de las instrucciones para la ubicación, manejo y operación de las cuentas. Por lo tanto las cuentas contables son susceptibles de ser ordenadas de acuerdo a las necesidades de información y control de cada empresa. Por lo tanto la organización de las cuenta es una tarea de alta importancia para el proceso de generación de información.

28. Plan de Cuentas • La estructuración de cuentas de las entidades bancarias y sociedades financieras, desde el punto de vista legal y reglamentario, está dado por la SBIF. Toda la estructura dada por esta institución está orientada a cubrir las necesidades de información y control del sistema financiero que fiscaliza, no obstante cada institución puede tener su propia organización, mas sin perder de vista la información requerida por las instituciones reguladoras.

29. Manual de Cuentas • Corresponde al complemento de las definiciones del contenido de cada partida contable que se encuentra en la RAN, y su objetivo es: • Racionalizar la información que le proporcionan las instituciones que fiscaliza a través de los mencionados estados. • Configurara la estructura y contenido del C01y C02.

30. ESTRUCTURA Y CONTENDIO CO1 • Informe que poseen estrecha relación entre la estructura de los estados financieros y el plan de cuentas. Respeto de este último los conceptos básicos para su elaboración siguen siendo la liquidez relativa (activos) y el origen de los recursos (pasivos).

31. El código asignado a cada partida corresponde a una cifra numérica de cuatro números. El primero de ellos identifica el tipo de saldo de que se trata de la siguiente forma: 1 Activo Circulante 2 Otros Activos y Cuentas de Ajuste y Control 3 Pasivo Circulante 4 Otros Pasivos y Cuentas de Ajuste y Control 5 y 6 Gastos 7 y 8 Ingresos 9 Cuentas por Cobrar • El segundo digito guarda relación con la clasificación a que se alude en cada una de las partidas

32. ACTIVO Y SALDOS DEUDORES • Activo Circulante: Se agrupan bajo esta denominación todas aquellas partidas que representan recursos financieros que tiene su origen en el giro de la institución financiera • Fondos Disponibles: Comprende aquellas partidas que representan dinero efectivo en caja, depósitos a la vista y en cuentas corrientes bancarias y, en general, todos aquellos valores que pueden aplicarse a las operaciones del negocio, al pago de deuda y a la constitución del encaje exigido

33. Colocaciones: En esta partida se agrupan todos los créditos otorgados por la institución financiera a sus clientes, ya sean en: dinero (Colocaciones Efectivas), en letras de crédito (Colocaciones en Letras de Créditos) o que tiene el carácter de contingente (Colocaciones Contingentes). • Inversiones: Este grupo se subdivide en Inversiones Financieras, que constituyen valores negociables de fácil liquidación, y Otras Inversiones que incluyen inversiones asociadas a los objetivos de explotación de la institución financiera. • Intereses por Cobrar: Corresponden a los intereses que provienen de operaciones distintas a los créditos otorgados.

34. Otras Cuentas del Activo: comprende aquellas partidas que reflejan relaciones interdepartamentales, partidas de carácter transitorio y pérdidas diferidas • Activo Fijo: representa aquellos bienes que se utilizan en la explotación del giro de la institución financiera y que han sido adquirido sin el propósito de enajenarlos

35. Cuentas de Ajuste y Control: incluyen las partidas que se orientan a relacionar la contabilidad en moneda nacional con la contabilidad en moneda extranjeras, a si como también aquellas cuentas que tiene por objeto el control de determinadas operaciones

36. PASIVOS Y SALDOS ACREEDORES • Pasivo Circulante: comprende todas las obligaciones contractuales de la institución financiera siendo los subgrupos de este: • Depósitos, Captaciones y Otras Obligaciones Intermediación de Documentos • Obligaciones por Letras de Créditos • Préstamos y Otras Obligaciones contraídas en el país Préstamos y Otras Obligaciones contraídas en el exterior • Obligaciones Contingentes; Intereses por Pagar.

37. Otras Cuentas del Pasivo: comprende obligaciones de carácter transitorio, partidas que tienen su origen en sucesos internos de la institución financiera y partidas que siendo pasivo existe incertidumbre sobre su imputación final Provisiones: bajo esta denominación se agrupan las reservas funcionales constituidas sobre la cartera de colocaciones e inversiones; las relativas a bienes recibidos en pago; las generadas por el “riesgo país” y las de naturaleza voluntarias

38. Capital y Reservas: se agrupan bajo este rubro todas aquellas partidas representativas del patrimonio, es decir, de la participación de los dueños por su aporte de capital social y por las utilidades acumuladas • Cuentas de Ajuste y Control: al igual que en el Activo, este concepto incluye las partidas que relacionan la contabilidad en moneda nacional, con la contabilidad en moneda extranjera, a si como también el control de determinados aspectos contables

39. CUENTAS DE ORDEN • En este grupo se muestran aquellas partidas que representan derecho y responsabilidades eventuales de la institución financiera y tiene un carácter netamente informativo

40. La disposición del archivo C02 (que sustituye al MR1) sirve de base al Estado de Resultados, que ajusta su contenido a la naturaleza de los ingresos económico – financieros y de los costos y gastos pertinentes en un determinado período.

41. GASTOS La sección “Gastos” comprende las siguientes agrupaciones de partidas: - Gastos de Operación Representan el costo incurrido en la obtención de los recursos financieros necesarios para el giro de la institución financiera desglosado de la siguiente forma:

42. Intereses pagados y devengados Bajo esta denominación se incluyen los egresos por intereses pagados y devengados del ejercicio correspondientes a depósitos, captaciones y otras obligaciones, obligaciones por letras de crédito, préstamos y otras obligaciones contraídas en el país y en el exterior.

43. Reajustes pagados y devengados Comprende los montos pagados y devengados correspondientes al ejercicio en operaciones reajustables, tales como depósitos, captaciones, obligaciones por letras de crédito y préstamos y otras obligaciones contraídas en el país. • Comisiones pagadas y devengadas Representa los montos pagadas y devengadas en el ejercicio por préstamos y otras obligaciones contraídas en el país y en el exterior.

44. Pérdidas por diferencias de precio Este concepto incluye los menores valores obtenidos respecto del valor de libros, resultantes de la intermediación de efectos de comercio de la cartera de colocaciones y de documentos provenientes de la cartera de inversiones de la empresa, así como también las pérdidas producidas en la enajenación de bienes recibidos en pago.

45. Pérdidas de cambio Incluye las pérdidas producidas por la liquidación de la posición de cambio, las pérdidas varias de cambio de recursos en M/E liquidados y las pérdidas por diferencia de tipo de cambio de divisas vendidas al Banco Central con pacto de recompra. • Otros gastos de operación Este concepto comprende los gastos producidos por la mantención y depreciación de bienes recibidos en pago o adjudicados.

46. Provisiones y Castigos por Activos Riesgosos Bajo esta denominación se representan las provisiones y los castigos efectuados por la empresa durante el ejercicio, inherentes a su cartera de colocaciones e inversiones.

47. Gastos de Apoyo Operacional En este agrupación se incluye el costo incurrido por la empresa en la utilización de recursos humanos; uso y consumo de bienes y servicios, así como también los gastos anexos necesarios para el desarrollo de la actividad de la empresa. Incluye: Gastos del Personal y Directorio; Gastos de Administración; Depreciaciones, Amortizaciones y Castigos; e Impuestos, Contribuciones y Ajustes. • Gastos No Operacionales En esta agrupación se incluyen los gastos no clasificados en alguna de las anteriores de gastos, tales como pérdidas por venta de bienes del activo fijo, provisiones para eventualidades y gastos extraordinarios imputables a ejercicios anteriores

48. INGRESOS La sección ingresos del archivo C02 comprende lasa siguientes agrupaciones de partidas: • Ingresos de Operación Bajo esta determinación se representan los beneficios obtenidos por la empresa por la colocación, inversión e intermediación de recursos financieros y prestación de servicios.

49. Intereses Percibidos y Devengados Este concepto incluye todos los ingresos correspondientes al ejercicio, percibidos y devengados por colocaciones efectivas, en letras de crédito, contingentes y renegociadas. Asimismo comprende los intereses percibidos y devengados por los documentos mantenidos en su cartera de inversiones. • Reajustes Percibidos y devengados Comprende los reajustes percibidos y devengados en el ejercicio por las colocaciones y otros activos reajustables

50. Comisiones Percibidas y Devengadas Comprende los beneficios obtenidos por comisiones sobre préstamos con letras de crédito, cobranza de documentos recibidos en garantía, avales y fianzas, boletas de garantía otorgadas con préstamos, cartas de crédito y tarjetas de crédito. Asimismo, incluye las comisiones provenientes de servicios prestados por la empresa tales como comisiones de confianza y de custodia, cobranza ordinaria de documentos y otras recaudaciones por cuenta de terceros.