La facturación electrónica en los distintos Estados miembros de la UE

1. La facturación electrónica en los distintos Estados miembros de la UE Ana Royuela Abogado Baker & McKenzie Barcelona Fulgencio García Abogado Baker & McKenzie Madrid

2. Compatibilidad entre los sistemas aceptados por los distintos EM • Normalización técnica • Normalización jurídica/formal

3. Compatibilidad entre los sistemas aceptados por los distintos EMNormalización técnica • En el año 2003, la Comisión Europea encarga al CEN/ISSS un estudio sobre normalización de los aspectos relacionados con la facturación electrónica • El CEN/ISSS potencia diversos foros de discusión y crea el eInvoicing Focus Group (“e-IFG”) cuya actividad culmina en esta fase con la emisión de un informe con recomendaciones • En el año 2004 la Comisión Europea encarga al CEN/ISSS el proyecto de implantación de las recomendaciones del e-IFG (...)

4. Compatibilidad entre los sistemas aceptados por los distintos EMNormalización técnica II El CEN/ISSS centra sus esfuerzos en el desarrollo de un proyecto para normalizar: • los elementos y requisitos técnicos del EDI establecidos por los distintos EM (en particular busca homogeneizar el XML) • la firma digital / sello digital (advanced digital signature -“ADS”-) para garantizar el cumplimiento de la Directiva 2001/115/CE (recientemente derogada por la Directiva 2006/112/CE del Consejo de 28 de noviembre) (...)

5. Compatibilidad entre los sistemas aceptados por los distintos EMNormalización técnica III – Cuestiones conflictivas La mayoría de ellas afectan al uso de los certificados electrónicos y a la firma digital avanzada derivada de... “The rules applicable to cross border invoicing are those of the member state where the supplier belongs” (...)

6. Compatibilidad entre los sistemas aceptados por los distintos EMNormalización técnica IV – Cuestiones conflictivas Se observan los siguientes conflictos: • Dependiendo de las jurisdicciones implicadas, la firma digital avanzada ha de estar basada o no ha de estarlo en un certificado digital • Dependiendo de las jurisdicciones implicadas, la firma digital avanzada basada en un certificado electrónico debe ser generada por un dispositivo de creación de firma segura (Secure Signature Creation Device –”SSCD”-) • Dependiendo del tipo de firma electrónica avanzada “incrustada” en la factura o del tipo de certificado electrónico del que proceda, así pueden ser distintos los mecanismos de verificación de identidad • Pueden presentarse dificultades para obtener/comprender mecanismos de verificación (software) de identidad cuando el obligado a expedir la factura lo hace bajo la regulación vigente en una jurisdicción distinta de la del destinatario (...)

7. Compatibilidad entre los sistemas aceptados por los distintos EMNormalización técnica V – Cuestiones conflictivas Se observan los siguientes conflictos: • Interferencias creadas por la existencia de datos adicionales de las operaciones establecidos por el EM del emisor • Interferencias por la existencia de documentación adicional anexa a la factura que exigen determinados EM • Aceptación del sistema utilizado por el emisor por parte de las autoridades de su EM, y eventual ausencia de reconocimiento por el EM del destinatario • La facturación por el destinatario o por terceros en otros EM deriva en la necesidad de conocer las disposiciones propias del EM del obligado a emitir la factura (supuestos de no sujeción, exenciones, tipos, determinación del sujeto pasivo, etc.), salvo intervención efectiva del obligado a emitir la factura

8. Compatibilidad entre los sistemas aceptados por los distintos EMNormalización jurídica/formal I Soluciones pendientes para: • Peculiaridades de los Regímenes especiales en el IVA • Menciones específicas en las facturas (fiscales). Posibilidad de citar preceptos de la regulación doméstica, de la Directiva, o simples menciones a: • supuestos de no sujeción • supuestos de exención • supuestos de inversión del sujeto pasivo • determinación del obligado al ingreso frente a la administración tributaria (...)

9. Compatibilidad entre los sistemas aceptados por los distintos EMNormalización jurídica/formal II Soluciones pendientes para: • Existencia de dispensas de la obligación de mostrar datos obligatorios para determinados sectores/empresarios • Menciones específicas en las facturas (mercantiles o administrativas): • inclusión de tasas con desglose del resto de datos • materiales de recuperación, residuos, envases, embalajes • propiedad intelectual (cánones) (...)

10. Justificación documental de las operacionesDificultades para el emisor • Necesidad de disponer de soportes físicos que acreditan la realización de operaciones o la asignación de un tratamiento determinado en el IVA (albaranes, CMRs, bill of lading, certificados de origen de mercancía, certificados de exenciones/tipos reducidos facilitados por el destinatario, etc.), derivando en: • incremento de la carga administrativa • complejidad de los sistemas (referencia a documentación externa) • almacenamiento de documentación en soporte físico • necesidad de remisión física de documentos en paralelo a remisión electrónica de facturas • ¿validez de copias digitalizadas?

11. Justificación documental de las operacionesDificultades para el destinatarioCasos en los que no es recomendable la remisión electrónica de facturas • Documentación que acompaña a mercancía que circula en tránsito y/o acogida a beneficios fiscales (regímenes suspensivos, exenciones, etc.) • Documentación relativa a mercancía destinada a la importación • Documentación acreditativa de haber soportado el IVA necesaria en formato papel para: • solicitudes de devolución del IVA por parte de empresarios no establecidos (art. 119 de la Ley del IVA) • solicitudes de devolución del IVA por particulares (régimen de viajeros) • liquidación de otros impuestos (p. ej. IEDMT) • Cuestiones parafiscales: • garantías • operaciones en documento público

12. Sistema compatible • Naturalmente, el que disponga de más opciones • El que observe las recomendaciones de la propuesta presentada por la Comisión de acuerdo con el art. 237 de la Directiva 2006/112/CE (fecha límite 31 de diciembre de 2008) • En el interim se recomienda el seguimiento de los grupos de trabajo coordinados por el CEN/ISSS a través del eInvoicing Focus Group (“e-IFG”)

13. Requisitos de los distintos EM (I) Datos obtenidos del VAT/Invoicing Requirements Helpdesk de LawInContext (www.lawincontext.com)

14. Requisitos de los distintos EM (II) Datos obtenidos del VAT/Invoicing Requirements Helpdesk de LawInContext (www.lawincontext.com)

15. Requisitos de los distintos EM (III) Datos obtenidos del VAT/Invoicing Requirements Helpdesk de LawInContext (www.lawincontext.com)