al. Marsz. J.Piłsudskiego 59 10-950 Olsztyn tel.: +48 89 539 24 00 fax :+48 89 539 26 00

1. Urząd Skarbowy w Olsztynie WYKORZYSTYWANIE UMÓW OUTSOURCINGOWYCH DO WYŁUDZEŃ – w szczególności podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek ZUS al. Marsz. J.Piłsudskiego 59 10-950 Olsztyn tel.: +48 89 539 24 00 fax :+48 89 539 26 00 www.olsztyn.is.gov.pl/2813 Mrągowo, 16-17 maja 2013r.

2. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie OUTSOURCING(skrót z ang. outside-resource-usung) ZLECANIE PRAC NA ZEWNĄTRZ, KORZYSTANIE ZE ŹRÓDEŁ ZEWNĘTRZNYCH Przedsięwzięcie polegające na wydzieleniu ze struktury organizacyjnej macierzystego przedsiębiorstwa realizowanych przez nie funkcji i przekazywanie ich do realizacji innym podmiotom gospodarczym. Istotną cechą outsourcingu jest jego ciągły charakter.

3. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie FORMY OUTSOURCINGU: Związany z działalnością podstawową (będzie przedmiotem naszych rozważań) Niezwiązany z działalnością podstawową: • ochrona obiektu (firma ochroniarska) • sprzątanie pomieszczeń biurowych (firma sprzątająca) • szkolenia i rekrutacje pracowników (firma rekrutacyjna, kadrowa) • reklama i marketing (firmy reklamowe).

4. ZALETY: • redukcja kosztów (szkolenia, rekrutacja), • większe możliwości maksymalnej koncentracji na podstawowych celach i zadaniach firmy, • całkowity brak zobowiązań w stosunku do wykonawców usług, • całkowity brak roszczeń ze strony wykonawców usług do zamawiającego usługę, • nieograniczenie limitem okresu zatrudnienia wykonawców usług u zamawiającego, • gwarantem bezpieczeństwa wykonywania pracy jest firma świadcząca usługi, • uwolnienie się od spraw związanych z absencją chorobową, urlopami pracowników, • oszczędne i efektywne wykorzystanie czasu pracy, • profesjonalna obsługa, a także wyższa wydajność i jakość wykonywanych zadań, • przejrzysta kontrola kosztów operacyjnych przedsiębiorstwa, • uwolnienie zasobów wewnętrznych, które można przeznaczyć na inne cele, • przyspieszenie restrukturyzacji.

5. WADY: • utrata szeroko rozumianej wartości firmy, • negatywny wpływ na „dobre imię” firmy, • uzależnienie się od firm zewnętrznych, • utrata klientów, • możliwość utraty kontroli nad pewnymi funkcjami (utrata jakości), • możliwość utraty cennych informacji, • niepopularność społeczna

6. Urząd Skarbowy w Olsztynie OUTSOURCINGdotyczący działalności podstawowej- związany zazwyczaj z przejęciem dużej liczby pracowników al. Marsz. J.Piłsudskiego 59 10-950 Olsztyn tel.: +48 89 539 24 00 fax :+48 89 539 26 00 www.olsztyn.is.gov.pl/2813

7. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie Transfer pracowników przy umowach outsourcingowych: Art.231 kodeksu pracy: „w razie przejścia zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę staje się on z mocy prawa stroną w dotychczasowych stosunkach pracy z pracownikami przejętego zakładu lub jego części” * SKUTEK (z mocy prawa):firma outsourcingowa jako nowy pracodawca nie musi zawierać umów o pracę (ani podpisywać aneksów) z pracownikami firmy będącej jej klientem.

8. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie ORZECZNICTWO: w wyroku z 1 kwietnia 2004 r. (I PK 362/03) Sąd Najwyższy wskazał, że do przejścia pracowników z mocy prawa dochodzi w sytuacji przejęcia przez nowy zakład pracy kompetencji poprzedniej jednostki lub jej części. podobnie w wyroku z 9 grudnia 2004 r. (I PK 103/04) SN uznał, że przejęcie zakładu pracy ma miejsce nie tylko przy przekazaniu składników majątkowych, ale także przy przejęciu zadań zakładu. Oznacza to, że wykorzystanie tej procedury możliwe jest nie tylko w razie sprzedaży części przedsiębiorstwa, ale także w razie wyodrębnienia i przekazania innemu podmiotowi zewnętrznemu pewnych funkcji przedsiębiorstwa, np. obsługi księgowo-kadrowej, utrzymania czystości i terenów zielonych itd., co jest właśnie istotą kontraktu outsourcingowego. w wyroku z 9 stycznia 2012r (III PK 36/11), Sad Najwyższy uznał, że podstawowym celem art.23ˡ § 1 kodeksu pracy jest ochrona interesów pracowników i dlatego przyjmuje, że przejście zakładu pracy na nowego pracodawcę może nastąpić także wtedy, gdy przejmuje on zadania wykonywane przez poprzednika, przy czym nie jest niezbędneprzejęcie znaczącego substratu majątkowego.

9. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie …ale już np.: w wyroku z dnia 11 kwietnia 2012 (I PK 145/11) Sąd Najwyższy uznał, iż przy dość prostych usługach, których wykonywanie związane jest z zapleczem majątkowym (takich np. jak gastronomia, sprzątanie) dla transferu w rozumienia art. 23ˡ kodeksu pracy wymagane jest przejęcie tego zaplecza przez nowego pracodawcę. w wyroku z dnia 11 kwietnia 2012 (I PK 145/11) Sąd Najwyższy uznał, iż przy ocenie, czy doszło do zachowania tożsamości przez przedsiębiorstwo, należy mieć na uwadze wszystkie okoliczności, które charakteryzują dany przypadek. Waga poszczególnych kryteriów będzie się różnić w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. Odmiennie oceniana będzie więc sytuacja, w której funkcjonowanie przedsiębiorstwa jest oparte na określonych środkach materialnych w postaci pomieszczeń czy urządzeń, od tej, w której opiera się w zasadniczej części na wykwalifikowanej sile roboczej.

10. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie W przypadku przejścia zakładu pracy: §nie dochodzi do ustania zatrudnienia (w miejsce dotychczasowego pracodawcy wstępuje nowy), §dotychczasowy pracodawca: - nie rozwiązuje z przekazywanymi pracownikami umów o pracę, - nie wypłaca im ekwiwalentów za urlop, - nie wystawia świadectw pracy, - nie wypłaca odpraw z tytułu zwolnień grupowych (jeśli firma zatrudnia co najmniej 20 pracowników) itp.

11. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie PROCEDURA: Podpisanie międzyzakładowego kontraktu na przejęcie części zadań, które mają realizować pracownicy dotychczas zatrudnieni u zlecającego. Informacje dla przejmowanych pracowników: - co najmniej 30 dni przed przewidywanym terminem transferu obaj pracodawcy (dotychczasowy i nowy) muszą pisemnie zawiadomić pracowników o przewidywanym terminie i przyczynach przejścia zakładu na innego pracodawcę, a także zamierzeniach w stosunku do pracowników. -gdy w zakładzie funkcjonują związki zawodowe - to one są informowane w ww. zakresie. -osobie zatrudnionej, która znalazła się na liście transferowej, przysługuje prawo do rozwiązania stosunku pracy bez wypowiedzenia – z siedmiodniowym uprzedzeniem (art.231§4 kp). Może to zrobić z terminie 2 miesięcy od przejścia zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę.

12. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie Po upływie terminu wskazanego w informacji otwarta jest droga do podpisania umowy o świadczenie usług i jej realizacji. Po przejściu zakładu pracy lub jego części, nowy pracodawca ma prawo dokonać zmian treści dotychczasowych umów o pracę przejętych pracowników, z zachowaniem przepisów prawa pracy. Umowa na usługę terminową jest równoznaczna z tym, że po upływie ustalonego czasu przeniesiona kadra wróci do macierzystego pracodawcy.

13. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie Outsourcing stanowi niestety takżeobszar nadużyć związanych z tzw. obciążeniami płac tj. składkami ZUSi pobranym przez płatnika podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

14. Urząd Skarbowy w Olsztynie OMÓWIENIE PRZYKŁADU* Nazwy spółek i nazwiska osóbzostały celowo zmienione al. Marsz. J.Piłsudskiego 59 10-950 Olsztyn tel.: +48 89 539 24 00 fax :+48 89 539 26 00 www.olsztyn.is.gov.pl/2813

15. PODMIOT A 320 pracowników SPÓŁKA X.y.Z. Urząd Skarbowy w Olsztynie PODMIOT B 150 pracowników PODMIOT C 300 pracowników PODMIOT D 100 pracowników PODMIOT E 40 pracowników Spółka X.y.Z. staje się w ciągu miesiąca formalnym pracodawcą 2,9 tys. pracowników i na niej ciążą obowiązki płatnika wynikające z art. 31 i art. 41 ust. 1 ustawy z 26.07.1991r. o PIT oraz obowiązki wobec ZUS z tytułu składek. PODMIOT F 130 pracowników PODMIOT G 140 pracowników PODMIOT H 220 pracowników PODMIOT Z 80 pracowników

16. SIEDZIBA X.y.Z. Data rejestracji w KRS: VI 2012 Kapitał: 100 tys. zł., w 100% objęty przez X.y.Z. GmbH z Berlina Rozpoczęcie działalności opodatkowanej: XI 2012 (VAT-R) Olsztyn ODDZIAŁ X.y.Z. Data rejestracji w KRS: III 2013 Wrocław

17. Informacje z KRS: Urząd Skarbowy w Olsztynie -------------- PRZEDMIOT DZIAŁALNOŚCI PKD ODPŁATNE: 16 1: (PKD 2007) Produkcja wyrobów tartacznych 16 21: (PKD 2007) Produkcja arkuszy fornirowych i płyt wykonanych na bazie drewna 16 22: (PKD 2007) Produkcja gotowych parkietów podłogowych 16 23: (PKD 2007) Produkcja pozostałych wyrobów stolarskich i ciesielskich dla budownictwa 16 24: (PKD 2007) Produkcja opakowań drewnianych 16 29: (PKD 2007) Produkcja pozostałych wyrobów z drewna; produkcja wyrobów z korka, słomy i materiałów używanych do wyplatania 43 32: (PKD 2007) Zakładanie stolarki budowlanej 43 91: (PKD 2007) Wykonywanie konstrukcji i pokryć dachowych 45 11: (PKD 2007) Sprzedaż hurtowa i detaliczna samochodów osobowych i furgonetek 45 19: (PKD 2007) Sprzedaż hurtowa i detaliczna pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli 45 32: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli

18. 45 4: (PKD 2007) Sprzedaż hurtowa i detaliczna motocykli, ich naprawa i konserwacja oraz sprzedaż hurtowa i detaliczna części i akcesoriów do nich 46 19: (PKD 2007) Działalność agentów zajmujących się sprzedażą towarów różnego rodzaju 46 73: (PKD 2007) Sprzedaż hurtowa drewna, materiałów budowlanych i wyposażenia sanitarnego 47 41: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna komputerów, urządzeń peryferyjnych i oprogramowania prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach 47 42: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna sprzętu telekomunikacyjnego prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach 47 43: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna sprzętu audiowizualnego prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach 47 54: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna elektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach 47 59: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna mebli, sprzętu oświetleniowego i pozostałych artykułów użytku domowego prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach 47 63: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna nagrań dźwiękowych i audiowizualnych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach 47 64: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna sprzętu sportowego prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach 47 78: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna pozostałych nowych wyrobów prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach Urząd Skarbowy w Olsztynie

19. 47 91: (PKD 2007) Sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet 47 99: (PKD 2007) Pozostała sprzedaż detaliczna prowadzona poza siecią sklepową, straganami i targowiskami 49 41: (PKD 2007) Transport drogowy towarów 52 21: (PKD 2007) Działalność usługowa wspomagająca transport lądowy 52 24 A: (PKD 2007) Przeładunek towarów w portach morskich 52 24 B: (PKD 2007) Przeładunek towarów w portach śródlądowych 52 24 C: (PKD 2007) Przeładunek towarów w pozostałych punktach przeładunkowych 56 10 A: (PKD 2007) Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne 64 99: (PKD 2007) Pozostała finansowa działalność usługowa, gdzie indziej niesklasyfikowana, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych 68 1: (PKD 2007) Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek 68 2: (PKD 2007) Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi 69 2: (PKD 2007) Działalność rachunkowo-księgowa; doradztwo podatkowe 70 21: (PKD 2007) Stosunki międzyludzkie (public relations) i komunikacja 70 22: (PKD 2007) Pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania 74 9: (PKD 2007) Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana 77 11: (PKD 2007) Wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek Urząd Skarbowy w Olsztynie

20. 77 12: (PKD 2007) Wynajem i dzierżawa pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli 77 33: (PKD 2007) Wynajem i dzierżawa maszyn i urządzeń biurowych, włączając komputery 77 39: (PKD 2007) Wynajem i dzierżawa pozostałych maszyn, urządzeń oraz dóbr materialnych, gdzie indziej niesklasyfikowane 78 1: (PKD 2007) Działalność związana z wyszukiwaniem miejsc pracy i pozyskiwaniem pracowników 78 2: (PKD 2007) Działalność agencji pracy tymczasowej 78 3: (PKD 2007) Pozostała działalność związana z udostępnianiem pracowników 82 11: (PKD 2007) Działalność usługowa związana z administracyjną obsługą biura -------------- Urząd Skarbowy w Olsztynie

21. Wykorzystywanie umów outsourcingowych do wyłudzeń Urząd Skarbowy w Olsztynie Olsztyn Wrocław

22. Olsztyn Wrocław

23. Olsztyn Wrocław woj. małopolskie

24. Olsztyn Wrocław woj. podkarpackie woj. małopolskie

25. Spółka X.y.Z. ma profesjonalną stronę internetową, na której zachęca do współpracy: Urząd Skarbowy w Olsztynie „Outsourcing usług to odpowiedź na niepewne czasy w gospodarce. Przekazując nam część zakładu pracy związaną z zasobami ludzkimi, mogą Państwo zaoszczędzić nawet do 40 % kosztów zatrudnienia (nie licząc wynagrodzeń netto), bez ponoszenia przy tym żadnego ryzyka.W celu uzyskania szczegółowych informacji, zapraszamy do kontaktu z naszym oddziałem we Wrocławiu.” Opisana jest dalej krok po kroku procedura przekazania pracowników oraz informacja, że: „…decyzje kadrowo-płacowe leżą wciąż w Państwa gestii. Po stronie naszej firmy pozostają natomiast wszystkie obowiązki pracodawcy”. „Otrzymują Państwo co miesiąc fakturę za wykonaną usługę. Jest ona zawsze mniejsza niż łączny koszt wynagrodzeń pracowników. Dodatkowo istnieje możliwość obniżenia tych kosztów jeszcze bardziej dzięki upustom, które negocjujemy indywidualnie z każdym Klientem.”

26. OFERTA:kalkulacja dla 10 pracowników z wynagrodzeniem brutto 2.500 zł Urząd Skarbowy w Olsztynie RAZEM: 6.916,66 RAZEM: 4.935,00

27. Urząd Skarbowy w Olsztynie Oszczędności za 1 miesiąc: 4.740,66 zł Oszczędności w ciągu roku: 56.887,95 zł

28. Urząd Skarbowy w Olsztynie Tak przedstawiona oferta trafia do firm szukających oszczędności. Aby bardziej uwiarygodnić swoje działania, Spółka X.y.Z. prowadzi aktywną działalność reklamową, zamieszcza oferty pracy, powołując się na zawarte umowy z Powiatowymi Urzędami Pracy, co czyni takie ogłoszenia i firmę bardziej wiarygodnymi w oczach potencjalnych kontrahentów.

29. Wybrane zapisy przykładowejUMOWY O ŚWIADCZENIE USŁUG: Urząd Skarbowy w Olsztynie USŁUGODAWCA: Spółka X.y.Z. USŁUGOBIORCA: firma HUTA WYKONAWCY: dotychczasowi pracownicy firmy HUTA, przejęci przez Spółkę X.y.Z. PRZEDMIOT UMOWY:świadczenie na rzecz firmy HUTA określonych usług, obejmujących w szczególności: - pozyskiwanie klientów na wyroby hutnicze oferowane przez Usługobiorcę, - …. - …. - inne czynności powierzone przez Usługobiorcę. CZAS TRWANIA UMOWY: 6 miesięcy

30. W celu realizacji przez Wykonawcę usług, HUTA udostępni bezpłatnie X.y.Z. niezbędny sprzęt oraz umożliwi stały dostęp do pomieszczeń socjalnych zlokalizowanych w miejscu wykonywania usługi. Wykonawcy zobowiązani są do stosowania się do merytorycznych wskazówek osób wyznaczonych przez Firmę HUTA, jednakże nie podlegają im służbowo. Usługodawca (Spółka X.y.Z.) przyznaje rabat w wysokości 40% kosztów (na które składają się ZUS oraz podatek od wynagrodzeń) w okresie pierwszych 3 lat trwania umowy. Wynagrodzenie będzie płatne na podstawie wystawionych przez Usługodawcę (Spółka X.y.Z.) faktur VAT. Wynagrodzenie będzie płatne przelewem w dwóch ratach:  pierwsza w kwocie wynagrodzeń netto w dniu wypłaty wynagrodzeń, druga w ciągu 14 dni od daty otrzymania przez Usługobiorcę prawidłowo wystawionej faktury. W dniu rozwiązania umowy Usługobiorca (firma HUTA) wstępuje w prawa i obowiązki pracodawcy na podstawie art. 23ˡ k.p. w stosunku do pracowników przejętych przez Usługodawcę (Spółka X.Y.Z.) na podstawie umowy-porozumienia oraz zamówień złożonych w czasie trwania umowy. Urząd Skarbowy w Olsztynie

31. Strony zobowiązują się do zachowania w tajemnicy wszelkich informacji dotyczących zawarcia, treści i wykonania umowy. Cesja wierzytelności wynikających z umowy może nastąpić wyłącznie za uprzednia zgodą Usługobiorcy(HUTA), wyrażoną w formie pisemnej pod rygorem nieważności. Ograniczenie cesji wierzytelności nie dotyczy cesji na rzecz X.y.Z. GmbH, jako 100% udziałowca X.y.Z. Spółka z o.o. Takich umów w ciągu kilku miesięcy zostało podpisanych co najmniej kilkadziesiąt! Urząd Skarbowy w Olsztynie

32. Przykładowe wyliczenia szacunkowe - w oparciu o umowę i fakturę: Urząd Skarbowy w Olsztynie

33. W naszym przykładzie: Urząd Skarbowy w Olsztynie Spółka wykorzystuje brak obowiązku składania miesięcznych deklaracji PIT-4. Pomimo obowiązku, nie wpłaca należnej zaliczki w terminie do 20 dnia miesiąca następnego. Dopiero po zakończeniu roku, do 31 stycznia ma obowiązek złożenia PIT-4R.

34. Spółka rozpoczęła działalność opodatkowaną (wg VAT-R) 20.11.2012r. Obowiązek złożenia pierwszej deklaracji VAT-7 przypadał na 27.12.2012r. Z uwagi na udział kapitału zagranicznego, Spółka X.y.Z. z dniem 1.01.2013r. zmienia właściwość organu na Naczelnika W-MUS. Urząd Skarbowy w Olsztynie

35. Urząd Skarbowy w Olsztynie Dnia 31.01.2013r. Spółka składa informację roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R i PIT-8AR za 2012 rok – nie podpisane przez nikogo. Dnia 19.02.2013r. Wpływają deklaracje jw. podpisane przez Pana Z. Kowalskiego. Spółka składa także uchwałę zgromadzenia wspólników z dnia 13.12.2012r. o odwołaniu z funkcji prezesa Pani H. Kowalskiej i powołaniu na to stanowisko pana Z. Kowalskiego. W deklaracjach tych wykazano następujące wielkości:

36. Podatek nie został opłacony przez Spółkę. Zostały wystawione i wysłane upomnienia, a 28.02.2013r. okazało się, że 31.01.2013r. Sąd Rejonowy w Olsztynie wydał Postanowienie o oddaleniu wniosku o wpis zmian do KRS. Jako uzasadnienie oddalenia wniosku podano fakt, że pan Z. Kowalski został skazany prawomocnymi wyrokami za przestępstwa określone w przepisach rozdziałów XXXIII-XXXVII kodeksu karnego oraz art. 585 k.s.h., art 590 k.s.h., art. 591 k.s.h, a co za tym idzie zgodnie z art.18 § 2 k.s.h. nie może pełnić funkcji Prezesa Zarządu. Urząd Skarbowy w Olsztynie Art.18 § 2. [k.s.h.]Nie może być członkiem zarządu, rady nadzorczej, komisji rewizyjnej albo likwidatorem osoba, która została skazana prawomocnym wyrokiem za przestępstwa określone w przepisach rozdziałów XXXIII–XXXVII Kodeksu karnego oraz w art. 585, art. 587, art. 590 i w art. 591 ustawy. • Grupy przestępstw określonych w K.K.: • przeciwko ochronie informacji, • przeciwko wiarygodności dokumentów, • przeciwko mieniu, • przeciwko obrotowi gospodarczemu, • przeciwko obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi • oraz określone przestępstwa, o których mowa w k.s.h.

37. Deklaracje nie są podpisane przez osobę uprawnioną do reprezentowania Spółki. Dzieje się tak pomimo, iż w KRS wpisanych jest 3 prokurentów. Naczelnik W-MUS podjął próbę wszczęcia kontroli podatkowej. Wszczęcie w dniu 1.03.2013r. w siedzibie Spółki nie było możliwe z uwagi na brak osób uprawnionych do reprezentacji Spółki. Brak (pomimo wielokrotnych wezwań) prawidłowo sporządzonych deklaracji (podpisanych przez osobę uprawnioną do reprezentowania Spółki) uniemożliwia dochodzenie należnych kwot w drodze egzekucji administracyjnej. Z uwagi na fakt, iż po zmianie właściwości organu podatkowego z dniem 1.01.2013 na Naczelnika W-MUS Spółka także nie płaciła pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, a dokumenty składane przez Spółkę nie były podpisywane przez osoby uprawnione do reprezentowania Spółki oraz z uwagi na brak możliwości wszczęcia kontroli, został zastosowany art.154 § 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Wydano zarządzenia zabezpieczenia i skierowano do wykonania do Naczelnika W-MUS. Urząd Skarbowy w Olsztynie

38. Urząd Skarbowy w Olsztynie Art.154 § 1. [u.p.e.a.]Organ egzekucyjny dokonuje zabezpieczenia należności pieniężnej lub wykonania obowiązku o charakterze niepieniężnym, jeżeli brak zabezpieczenia mógłby utrudnić lub udaremnić egzekucję, w szczególności jeżeli stwierdzono: – brak płynności finansowej zobowiązanego, – unikanie wykonania przez zobowiązanego obowiązku przez nieujawnianie zobowiązań powstających z mocy prawa lub nierzetelne prowadzenie ksiąg podatkowych, – dokonywanie przez zobowiązanego wyprzedaży majątku, – niezłożenie oświadczenia, o którym mowa wart. 39 § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa, mimo wezwania do jego złożenia albo niewykazanie w złożonym oświadczeniu wszystkich rzeczy lub praw podlegających ujawnieniu.

39. W przypadku Spółki X.y.Z. zarządzenia zabezpieczenia wydano na kwoty wynikające ze złożonych deklaracji, które nie zostały podpisane przez osoby uprawnione do reprezentowania Spółki. Naczelnik Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Skarbowego w Olsztynie dokonywał zajęć wierzytelności u kilkudziesięciu kontrahentów, których udało się ustalić (w wyniku współpracy z Naczelnikiem Urzędu Skarbowego Wrocław-Krzyki). Po zajęciach zaczęły spływać do W-MUS informacje od kontrahentów oraz środki finansowe. Skierowano także prośbę do wszystkich urzędów skarbowych o przesłanie informacji o wszelkich informacjach PIT-11 złożonych przez Spółkę X.y.Z. za rok 2012, z podaniem informacji o wcześniejszych pracodawcach tych osób (mając na uwadze przejęcie zakładu pracy). Istnieje duże prawdopodobieństwo, że pracownicy zostali przejęci w trybie art. 23ˡ kodeksu pracy, a zatem poprzedni pracodawcy to potencjalni kontrahenci Spółki. Urząd Skarbowy w Olsztynie

40. Urząd Skarbowy w Olsztynie Do wszczęcia kontroli, Naczelnik W-MUS zastosował Art. 284 Ordynacji podatkowej: § 3. W razie nieobecności kontrolowanego lub osób, o których mowa w § 2 albo wart. 281a , kontrolujący wzywa kontrolowanego lub osobę wskazaną w trybieart. 281a, do stawienia się w miejscu, w którym można prowadzić czynności kontrolne następnego dnia po upływie 7 dni od dnia doręczenia wezwania. § 4. W przypadku niestawienia się kontrolowanego lub osoby, o której mowa wart. 281a, w terminie, o którym mowa w § 3, wszczęcie kontroli następuje w dniu upływu tego terminu. Upoważnienie do kontroli doręcza się kontrolowanemu lub osobie, o której mowa wart. 281a, gdy stawi się w miejscu prowadzenia kontroli.

41. Wszczęcie kontroli bez zawiadomienia, w trybie art. 79 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej, w związku z art. 291c Ordynacji podatkowej. Zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli nie dokonuje się w przypadku, gdy przeprowadzenie kontroli jest niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. Spółka nie wywiązuje się z obowiązków płatnika. Wezwanie doręczono 8.03.2013r., wszczęcie kontroli nastąpiło 18.03.2013. Kontrolującym w tym dniu w siedzibie Spółki nie udostępniono dokumentacji dotyczącej zakresu kontroli, zatem w siedzibie Spółki pozostawiono wezwanie do dostarczenia dokumentów i ewidencji dotyczącej wypłaconych wynagrodzeń w listopadzie, grudniu 2012r. i styczniu 2013r. Pomimo upływu terminu Spółka nie przedłożyła żądanych dokumentów. W dniu 26.03.2013r wezwano ponownie Spółkę do przedłożenia dokumentacji. Dokumentacji dotychczas nie przedłożyła. Urząd Skarbowy w Olsztynie

42. Spółka nie jest zainteresowana dostarczaniem dokumentacji umożliwiającej kontrolę, ale jest aktywna na innym polu: w dniu 8 marca 2013r. w KRS został wpisany nowy Prezes Zarządu – Cudzoziemiec. Wszelkie dokumenty składane przez nowego Prezesa Zarządu (zarówno do US Olsztyn, jak i W-MUS) nie zawierają oryginalnego podpisu, tylko odcisk faksimile. Już po wszczęciu kontroli do US w Olsztynie zostały złożone korekty PIT-4R i PIT-8AR za 2012 r, w których wykazano kwoty nieznacznie wyższe niż w poprzednich (o kilkaset złotych). Dokumenty te nie zawierają oryginalnego podpisu nowego Prezesa Zarządu, tylko pieczątkę i odcisk faksimile. Korekty nie wywołują skutków prawnych.  po skierowaniu do kontrahentów zajęć wierzytelności na rachunek Urzędu Skarbowego w Olsztynie wpłynęła kwota ponad 700 tys. zł tytułem PIT-4R za 12/2012r. Wpłata ta została dokonana z rachunku bankowego innego podmiotu. Urząd Skarbowy w Olsztynie

43. W naszej dokumentacji (wyciąg bankowy z Wideotel-a) jako podmiot wpłacający widnieje nasza Spółka X.y.Z. Przelewy nie budziłyby najmniejszych wątpliwości. Do pisma z 13.03.2013r. (nazwanego żądaniem) skierowanego do Naczelnika W-MUS, załączono przelewy, na których jako nadawca widnieje Spółka „MAT” z Łodzi. Pomimo problemów z podpisaniem dokumentów przez osobę uprawnioną to Żądanie podpisane jest przez: - Prezesa Zarządu (Cudzoziemca) – odcisk faksimile, - za organ nadrzędny Zgromadzenie Wspólników- pan Z. Kowalski, - prokurentkę. Można przypuszczać, iż zapłata części podatku nastąpiła celowo z rachunku innego podmiotu i przelewy zostały nam przesłane. Podmiot gospodarczy zobowiązania podatkowe winien regulować z własnego rachunku bankowego (art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej i art. 60 i 61 Ordynacji podatkowej). Przelew dokonany z obcego rachunku bankowego nie powoduje wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, a właściciel rachunku, z którego dokonano zapłaty podatku, może wystąpić do Urzędu o zwrot wpłaconych kwot. Urząd Skarbowy w Olsztynie

44. Wystąpiliśmy do Banku z prośbą o wyjaśnienie rozbieżności w przelewach. Bank odmówił nam udostępnienia informacji, zasłaniając się tajemnicą bankową. Dopiero na drugie pismo, uzyskaliśmy odpowiedź, że właścicielem rachunku bankowego, z którego dokonano płatności, jest Spółka „MAT” z Łodzi. Prezesem Zarządu Spółki „MAT” z Łodzi (według KRS) jest nasz Pan Z. Kowalski - pomimo przeszkód w pełnieniu funkcji Prezesa Zarządu - zgodnie z Postanowieniem Sądu pan Z. Kowalski został skazany prawomocnymi wyrokami za przestępstwa określone w przepisach rozdziałów XXXIII-XXXVII kodeksu karnego oraz art. 585 k.s.h., art 590 k.s.h., art. 591 k.s.h, a co za tym idzie zgodnie z art.18 § 2 k.s.h. nie może pełnić funkcji Prezesa Zarządu. Pan Z. Kowalski w KRS widnieje jeszcze jako Prezes Zarządu w innej Spółce z siedzibą we Wrocławiu oraz jest członkiem Rady Nadzorczej Fundacji. Urząd Skarbowy w Olsztynie

45. Wracając do Spółki „MAT” z Łodzi, to adres Spółki jaki widnieje w KRS i na przelewach, to działka, na której nie ma żadnego budynku. Istniejąca pod tym adresem (centrum Łodzi, okolice ulicy Piotrkowskiej) kamienica została zburzona w latach 90-tych i jest to niezabudowana nieruchomość, przeznaczona w planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę mieszkaniową. Istnieje duże prawdopodobieństwo, iż Spółka „MAT” przejmie część dotychczasowych kontrahentów Spółki X.y.Z. W żądaniu, o którym mowa wyżej, Spólka X.y.Z. podaje, iż zatrudnia 12 tys. pracowników i działania Naczelnika US w Olsztynie i Naczelnika W-MUS stanowią zagrożenie bytu tych 12.000 osób. Urząd Skarbowy w Olsztynie

46. Spółka X.y.Z. w składanych deklaracjach VAT-7 wykazuje wysokie kwoty obrotów, ale także wysokie wartości nabyć: Można zatem przypuszczać, że podatek należny to zapewne kwoty wykazane w fakturach wystawionych na rzecz kontrahentów, ale wątpliwości budzi podatek naliczony wykazywany w deklaracjach. Bez wglądu w dokumentację nie jest jednak możliwa ocena zasadności odliczeń

47. Urząd Skarbowy w Olsztynie Działania podjęte dotychczas wobec Spółki X.y.Z.- przez NUS Olsztyn i Naczelnika W-MUS al. Marsz. J.Piłsudskiego 59 10-950 Olsztyn tel.: +48 89 539 24 00 fax :+48 89 539 26 00 www.olsztyn.is.gov.pl/2813

48. postępowanie zabezpieczające w trybie art 154 u.p.e.a zobowiązań w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2012r. wynikających z deklaracji Pit-4R i PIT-8AR (deklaracji nie podpisanych przez osoby uprawnione do reprezentowania Spółki), kontrola podatkowa wszczęta przez Naczelnika W-MUS w trybie art.284 § 4 Ordynacji podatkowej, której prowadzenie jest praktycznie dotychczas niemożliwe, z uwagi na brak dostępu do dokumentacji, Naczelnik W-MUS wydał na podstawie art 33. Ordynacji podatkowej decyzje określające przybliżone kwoty zobowiązań podatkowych z tytuły zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za styczeń 2013r., a następnie za luty 2013r. oraz dokonał zabezpieczenia na majątku Spółki powyższych przybliżonych kwot zobowiązań podatkowych. Zarówno Urząd Skarbowy w Olsztynie, jak i Warmińsko-Mazurski Urząd Skarbowy w Olsztynie złożyły do Prokuratury Rejonowej w Olsztynie, w trybie art. 304 kpk, zawiadomienia o uzasadnionym podejrzeniu popełnienia przestępstwa przez przedstawicieli Spółki X.Y.Z. Dotychczas brak informacji o działaniach prokuratury. Urząd Skarbowy w Olsztynie

49. Po zaledwie kilku miesiącach działalności… ….Spółka X.y.Z., pomimo ciążących na niej obowiązków płatnika – nie płaci podatku dochodowego od osób fizycznych, ma także wielomilionowe zadłużenie w ZUS - jak bowiem łatwo się domyślać nie płaci również należnych składek. Jeżeli nawet dojdzie do złożenia wniosku o ogłoszenie upadłości, to prawdopodobnie zostanie on oddalony ze względu na brak majątku umożliwiającego przeprowadzenie postępowania upadłościowego.

50. Podobny przypadek miał miejsce we Wrocławiu, gdzie działalność prowadził p. Zdzisław K.: Urząd Skarbowy w Olsztynie • 2 stycznia 2013r.w „Gazecie Wyborczej”ukazał się materiał o dwóch nieuczciwych agencjach Royal i Centrum Niderlandzkie we Wrocławiu oraz ich zaległościach wobec ZUS sięgających nawet 30 mln. zł.