T.C. ADALET BAKANLIĞI İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

1. T.C.ADALET BAKANLIĞIİÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Yaşar ŞİMŞEK Başkan Antalya, 06.11.2008

2. Sunum Plânı • Giriş • İç Denetimin Tanımı • İç Denetimin Amacı • İç Denetim Faaliyetinin Kapsamı • İç Denetimin Özellikleri • Neden İç Denetim ? • İç Denetimin Denetleyeceği Sistemler • İç Denetimin Türleri • İç Denetim ve Teftiş Kavramlarının Farkları • Denetim Türleri-Mevcut Durum İlişkisi • İç Denetim Nasıl Yapılacak? • Denetim Süreci

3. Giriş • Dünyada yaşanan ekonomik krizlerin etkisiyle, kamu kaynaklarının kötü kullanılmasına tepkiler artmış, yöneticilerin kamu fonlarının verimli ve rasyonel kullanımına ilişkin hesap vermeleri önem kazanmış, buna bağlı olarak kamu yönetiminde yönetim ve süreç sorumluluğu kavramları gelişmiştir. • 5018 sayılı Kanunla, kamu mali yönetimi ve kontrol sisteminin yeniden yapılandırılması öngörülmüş, stratejik plânlama, performans esaslı bütçeleme, yönetsel hesap verebilirlik, iç kontrol, şeffaflık, raporlama ve iç denetim gibi çağdaş yönetim ve kontrol uygulamaları sistemimize dahil edilmiştir. • Kurulan bu yeni sistemin en önemli mekanizmalarından birisi de, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile faaliyetlerinin etkinliğini değerlendirerek Üst Yöneticiye raporlayacak olan “iç denetim”dir.

4. İç Denetimin Tanımı Uluslararası İç Denetçiler Enstitüsü (The Institute Of Internal Auditors- IIA )’ ne göre; • İç denetim, kurumun her türlü etkinliğini denetlemek, geliştirmek, iyileştirmek ve kuruma değer katmak amacıyla bağımsız ve tarafsız bir şekilde güvence ve danışmanlık hizmeti vermektir. • İç denetçiler; risk yönetimi, iç kontrol ve yönetim süreçlerinin etkinliği ve verimliliğinin değerlendirilmesi ve geliştirilmesi için sistematik yaklaşımlar geliştirerek kurumun hedeflerinin gerçekleştirilmesine yardımcı olurlar.

5. İç Denetimin Amacı İç denetim; • Bakanlığımızın faaliyetlerinin; amaç ve politikalara, kalkınma plânına, programlara, stratejik plânlara, performans programlarına ve mevzuata uygun plânlanmasını ve yürütülmesini, • Kurumun hedeflerini gerçekleştirmeyi ve kuruma değer kazandırmayı, • Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını, • Zamanında ve güvenilir bilgi üretilmesini, • Nesnel güvence sağlamayı, Amaçlar.

6. İç Denetim Faaliyetinin Kapsamı Bakanlığımızın merkez teşkilatı ile (kurulması halinde) taşra ve yurt dışı teşkilatına dahil bütün birimlerin idari-mali nitelik arz eden tüm faaliyet, sistem, süreç, proje, karar ve işlemleri iç denetim kapsamındadır. ORGANİZASYONEL KAPSAM FONKSİYONEL KAPSAM Tüm Birimler Tüm İşlem ve Faaliyetler

7. İç Denetimin Özellikleri-1 İç denetim; • Sertifikalı iç denetçiler tarafından yapılır. • Genel kabul görmüş uluslararası standartlara göre gerçekleştirilir. • Risk odaklı olarak hazırlanan denetim plân ve programlarına göre yerine getirilir. • Sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla gerçekleştirilir. • Yönetimin sorumluluklarını üstlenmez.

8. İç Denetimin Özellikleri-2 • İç denetim faaliyeti, objektiflik ve fonksiyonel bağımsızlık ilkelerine uygun olarak yürütülür. • İdarenin malî ve malî olmayan tüm işlemlerini kapsar. • Özellikle iç kontrolün kalitesi konusunda makulgüvence vermeyi hedefler. • İlkeler ve sistem bazında danışmanlık yapar. • Bakanlığın çalışmalarına değer katar. • Denetlenen birimdeki riskleri tespit edip değerlendirerek kuruma destek sağlar.

9. Neden İç Denetim ?

10. İç Denetimin Denetleyeceği Sistemler İç denetim tarafından etkinliği değerlendirilecek olan bu sistemlerin, kurumsal gelişmenin ve değişimin önünü açan anahtarlar olması ve yürütülecek faaliyet ve projelerin bu sistemler üzerine inşa edilmesi öngörülmektedir. KURUMSAL YÖNETİM SİSTEMİ RİSK YÖNETİMİ SİSTEMİ İÇ KONTROL SİSTEMİ PERFORMANS YÖNETİM SİSTEMİ

11. “Gideceğiniz Yeri Bilmiyorsanız Vardığınız Yerin Önemi Yoktur”

12. “ Yönetişim, Risk Yönetimi, Performans Yönetimi ve İç Kontrol Sistemleri İşleyen İdare Çalışanların Mutluluğu Vatandaş Memnuniyeti Kaliteli hizmet Çağdaş Yönetim Bilgi Paylaşım Kültürü AB Standartlarına Uygun Yönetsel Yapı Kurumsal Değişim Projeler Faaliyetler İç Kontrol Sistemi Kurumsal Kültür Risk Yönetim Sistemi Kurumsal Yönetim Sistemi Performans Yönetim Sistemi

13. İç Denetimin Denetleyeceği Yönetim Sistemi STRATEJİK VİZYON SAYDAMLIK (ŞEFFAFLIK) HESAP VEREBİLİRLİK CEVAP VEREBİLİRLİK KARAR ALMA SÜREÇLERİNE KATILIM VATANDAŞ TERCİHLERİ ÖZEL SEKTÖR DİĞER KAMU KURUMLARI KAMU KURUMU KURUM İÇİ İLİŞKİLER SİVİL TOPLUM KURULUŞLARI ÇALIŞANLARIN TALEPLERİ KARŞILIKLI ETKİLEŞİM ETKİNLİK HUKUKUN ÜSTÜNLÜĞÜ EŞİTLİK KATILIMCILIK

14. RİSKİN TANIMLANMASI (Tehlikeler ve Engeller Nelerdir?) İç Denetimin Denetleyeceği Risk Yönetimi Sistemi RİSKİN ÖLÇÜLMESİ (Riskin Potansiyel Büyüklüğü Nedir?) ANALİZ VE ÇÖZÜMLER (Riskler Hakkında Ne Yapılabilir?) . RİSKTEN KAÇINMA (Riskin Çok Yüksek Olması) RİSKİ AZALTMA (Etki ve Olasılığın Azaltılması) RİSKİ TRANSFER ETME (Riskin Transferi Daha Ekonomikse) RİSKİ KABUL ETME (Riskin Düşük Olması) STRATEJİ GELİŞTİRME SİSTEMLERİ İYİLEŞTİRME SÜREÇLERİ İYİLEŞTİRME ÇALIŞANLARIN GELİŞİMİ ORGANİZASYON GELİŞTİRME

15. RİSKİ BELİRLEME RİSKİDEĞERLENDİRME RİSKTEN KAÇINMA

16. RİSKİ BELİRLEME RİSKİDEĞERLENDİRME RİSKİKABUL ETME

17. İç Denetimin Denetleyeceği İç Kontrol Sistemi . KONTROL ORTAMI RİSK DEĞERLEMESİ KONTROL FAALİYETLERİ BİLGİ VE İLETİŞİM İZLEME Yönetim Felsefesi Çalışma Tarzı İç Kontrol Tasarlama Önleyici Toplama Gözleme Tasnif Etme Tespit Edici Değerlendirme Organizasyonel Yapı İç Kontrol Geliştirme Kaydetme Yönlendirici Etik Değerler, Uzmanlık, Liyakat İç Kontrol Uygulama İletme Düzeltici Yetki-Sorumluluk Paylaşımı Yatay Dikey Kontrol Süreçleri Süreç Seviyesi Faaliyet Seviyesi Kurum Seviyesi

18. İç Denetimin Denetleyeceği Performans Yönetim Sistemi STRATEJİK PLÂN PERFORMANS PROGRAMI BÜTÇE • Misyon • Vizyon • Stratejik amaçlar • Stratejik hedefler • Öncelikler • Performans hedefleri • Faaliyet/projeler • Kaynak ihtiyacı • Performans göstergeleri • Harcama birimleri • Kaynak tahsisi • Temel performans • göstergeleri . Hedefe ulaşmanın maliyetini gösterir İdarenin neye ulaşacağını gösterir Hedefe nasıl ulaşılacağını gösterir UYGULAMA FAALİYET RAPORLARI HESAP VERME SORUMLULUĞU • Faaliyet/proje sonuçları • Performans göstergeleri • hedef ve gerçekleşmeleri • Hedeften sapma ve nedenleri • Öneriler Hiyerarşik üstlere, Sayıştay’a, TBMM.ne ve kamuoyuna hesap vermeyi ifade eder. SAYDAMLIK Hedeflere ulaşma derecesini, hedeften sapma nedenlerini gösterir Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi, kullanılması ve sonuçlarına ilişkin bilgilerin doğru ve zamanında kamuoyuna duyurulmasıdır.

19. İç Denetim Türleri Uygunluk Denetimi Mali Denetim . İç Denetim Türleri Performans Denetimi Bilgi Teknolojileri Denetimi Sistem Denetimi Risk Denetimi

20. İç Denetim ve Teftiş Kavramlarının Farkları - 1 . İÇ DENETİM TEFTİŞ Yönetimin bir parçası Yönetime bağlılık anlayışı zayıf Geleceğe odaklı Geçmişe odaklı Kurum içine ve dışına güven sağlayıcı Kurum içine güven sağlayıcı Soruşturma görevi yok Soruşturma görevi var Risk odaklı denetim metodolojisi Periyodik denetim İyi uygulama örnekleri tekniği Hata örnekleri tekniği Uluslararası standartlar var Geçmişe dayalı birikimler var Danışmanlık görevi yapar Öneride bulunur

21. İç Denetim ve Teftiş Kavramlarının Farkları - 2 . İÇ DENETİM TEFTİŞ Denetim bulguları ilgili birimle paylaşılır Gizlilik esastır Taslak rapor denetlenen birimle tartışılır Böyle bir yöntem yoktur Denetim sonuçları takvime bağlı olarak izlenir Denetim sonuçlarını izleme sınırlıdır Olması gerekene odaklanır Daha ziyade olanla yetinir Öncelikli amaç idareyi geliştirmektir Öncelikli amaç mevzuata uygunluktur Sistem,performans,uygunluk,mali,IT denetimi Yalnızca hukuka uygunluk denetimi Sistem ve süreç odaklı Şikâyet, birey, olay ve işlem odaklı Haberli denetim esastır Habersiz denetim kuraldır

22. Müfettiş Kontrolör Denetmen Soruşturma, İnceleme ve diğer görevler Uygunluk Denetimi (İdari, Mali) İç Denetçi (Sistem, Performans, Bilgi İşlem) Denetim Türleri-Mevcut Durum İlişkisi

23. İç Denetim Nasıl Yapılacak ? (1) • İDKK tarafından üç yıllık döneme ilişkin Kamu İç Denetimi Strateji Belgesi Yayımlanacak. (Yayımlandı) • Başkanlığımızca, Sayın Müsteşarımızın direktif ve önerileri ile birim yöneticilerinin görüşleri alınarak risk esaslı üç yıllık iç denetim plânı hazırlanacak. (Hazırlandı)

24. İç Denetim Nasıl Yapılacak ? (2) • En riskli alan ve konulara öncelik verilmek ve denetimin maliyeti de gözetilmek suretiyle plânla uyumlu bir yıllık denetim programı hazırlanacak. (Hazırlandı) • Hazırlanan iç denetim plân ve programı Üst Yöneticinin onayına sunulacak. (Onaylandı) • Onaylanan programa uygun görevlendirmeler yapılacak. (Yapılıyor)

25. İç Denetim Nasıl Yapılacak ? (3) • Başkanlığımızca, denetim yapılacak birime bildirim yazısı gönderilecek. • Denetim görevini alan iç denetçiler görevlendirildikleri konuyla ilgili gerekli inceleme ve araştırmaları (mevzuat tarama, toplantı, anket, mülakat, gözlem, vs.) yaparak denetimin amaç ve kapsamını tespit edecekler.

26. İç Denetim Nasıl Yapılacak ? (4) • İç denetçiler, denetlenecek birimin yöneticisi ve ilgili personelin iştirak edeceği bir “açılış toplantısı” yapacaklar. • Açılış toplantısında; denetimin amacı, kapsamı, denetimde kullanılacak yöntemler, tahmini denetim süresi, denetime yardımcı olacak personel, denetim sırasında çalışanlardan beklentiler ve idarenin denetimden beklentileri gibi konular görüşülecek. • Açılış toplantısından sonra, fiilen denetime başlanacak.

27. İç Denetim Nasıl Yapılacak ? (5) • Denetim esnasında elde edilen bulgular paylaşılacak. • İncelemenin tamamlanması akabinde denetlenen birim sorumlularının katılımıyla “kapanış toplantısı” yapılacak. • Taslak rapor hazırlanarak, denetlenen birime görüşe gönderilecek.

28. İç Denetim Nasıl Yapılacak ? (6) • Denetlenen birimin görüşünün değerlendirilmesinden sonra, nihai rapor hazırlanarak Üst Yöneticiye sunulacak. • Üst Yönetici tarafından rapor değerlendirildikten sonra gereği için ilgili birimlere ve SGB’na gönderilecek. • Raporda belirtilen önerilerin uygulaması izlenecek.

29. Denetim Süreci-1 Denetlenen birimin organizasyonu ve işleyişi hakkında bilgi toplanması Denetim görevinin ve Görev Tanımının planlanması Başlangıç toplantısı Görev uygulama planı En önemli gelişmelerle ilgili yazılı bilgi talep edilmesi Özellikle denetlenecek süreçlere ilişkin bilgi toplamak Politika ve Prosedürler Birimin teşkilat yapısı Birimin teşkilat yönetimi

30. Denetim Süreci-2 1. Adım : Bilginin tespit edilmesi 2. Adım : İç Kontrol çerçevesinin ve 3. Adım : Denetlenen sürecin diğer süreçlerin incelenmesi Her aşamasının değerlendirilmesi Denetlenen kapsamda yürürlükte olan Mevzuatın belirlenmesi Sürecin her aşaması için Risk odaklı yaklaşım Potansiyel risklerin düzeyinin belirlenmesi Önemli Değerler-Veriler Aktörlerin belirlenmesi Denetlenen birim tarafından Üstlenecek ve uygulanan kontrol modellerinin belirlenmesi Denetlenen sürecin işlem Bölümlerine ayrılması Alt süreç 1 Genel Hedefler Artık risklerin değerlendirilmesi Alt süreç 2 Toplantıların düzenlenmesi İç Kontrol IT ortamı Alt süreç 3 Denetim İş planı Denetim kapsamının çerçevelenmesi Denetim süreci ve araçlarının Alt süreç N detaylı tanımı Tekrarlayan Yaklaşım

31. Denetim Süreci-3 Bilginin tespiti Bilginin kaydedilmesi Bilginin incelenmesi ve değerlendirilmesi

32. “Değişim ancak içeriden açılabilen bir kapıdır.”Terry Neil

33. ARZ EDERİM.