Capítulo 5

1. Capítulo 5 Estados Financieros y de Cierre

2. Estados Financieros • Son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización económica. • Informan: • Desempeño financiero del negocio • Su rentabilidad • Su liquidez • Constituyen el producto final del ciclo contable. • Se realizan una vez que se tiene la balanza de comprobación ajustada.

3. Elaboración de los Estados Financieros 1. Estado de Resultados: • Se cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio. • Dicha cifra forma parte del siguiente estado. 2. Estado de Variaciones en el Capital Contable. • El saldo final obtenido corresponderá al saldo de capital contable dentro del Balance General.

4. Elaboración de los Estados Financieros 3. Estado de Flujo de Efectivo • Explica los motivos por los cuales cambio la cifra del efectivo de un año con respecto del anterior. • Dicho saldo corresponderá al saldo de la partida de efectivo dentro del Balance General. 4.Balance General o Estado de Situación Financiera • Presenta la situación financiera de una organización económica a una fecha determinada

5. Estado de Resultados (ER) • Resume los resultados de las operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado periodo. • Se obtienen los “resultados” de las operaciones para determinar si ganó o perdió en el desarrollo de las mismas.

6. Estado de Resultados (ER) • Determina el monto de ingresos y gastos, así como la diferencia entre éstos, a la cual se llama utilidad o pérdida. • Dicho resultado se debe reflejar posteriormente en la sección de capital contable dentro del estado de situación financiera.

7. Clasificación de partidas incluidas en el ER • Partidas ordinarias • Relacionadas con el giro de la entidad. • Se derivan de las actividades primarias que representan su principal fuente de ingresos, aún y cuando no sean frecuentes. • Se incluyen otros ingresos y gastos. • Partidas no ordinarias • Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad. • Son infrecuentes

8. Formato de presentación

9. Formato ampliado de presentación

10. Secciones dentro del Estado de Resultados • Ingresos, • Gastos y • Resultado final o saldo (utilidad o pérdida)

11. Secciones del Estado de Resultados • Ingresos • El rubro principal son las ventas o los ingresos percibidos por la prestación de algún servicio. • Surgen de las operaciones ordinarias del negocio.

12. Secciones del Estado de resultados • Gastos • Clasificación: • Gastos generales • De venta • Corresponden a erogaciones directamente relacionadas con el esfuerzo de vender los bienes o brindar los servicios objeto del negocio. • De administración • Necesarios para llevar el control de la operación del negocio. • Resultado Integral de Financiamiento (RIF) • Incluye los gastos financieros.

13. Costos y Gastos • Presentación • Por función • Muestra, en rubros genéricos, los tipos de costos y gastos atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida dentro del estado de resultados. • Separa el costo de ventas de los demás costos y gastos. • Por naturaleza • Desglosa los rubros de costos y gastos atendiendo su esencia específica.

14. Estado de Variaciones en el Capital Contable • Objetivo: • Mostrar los cambios en la inversión de los accionistas en la empresa, lo que se denomina capital contable. • Elementos de dicho estado financiero: • Aumentos, • Disminuciones y • Actualización de las partidas del capital aportado por los accionistas. • Así como las utilidades del periodo que haya generado el negocio y los dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse.

15. Formato de presentación

16. Estado de Situación Financiera • También llamado Balance General. • Muestra los montos a una fecha específica de: • Activo • Decisiones de inversión • Pasivo • Decisiones de financiamiento • Capital contable • Decisiones de financiamiento

17. Formato de presentación • El total de pasivo y capital contable debe ser igual al total de activo

18. Secciones dentro del Balance General • Activo, • Pasivo y • Capital contable

19. Activos • Clasificación de acuerdo a su liquidez: • Activo circulante: • Ejemplos: efectivo en caja y bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar, inventarios, etc. • Activo no circulante (fijo): • Inmuebles, Planta y Equipo: Ejemplos: Terrenos, edificios, depreciaciones, equipo de transporte, mobiliario y equipo, etc. • Activos Intangibles: Ejemplos: marcas registradas, franquicias, derechos de autor, etc.

20. Pasivos • Clasificación: • Pasivo a corto plazo • Deudas que tenga un negocio cuyo vencimiento sea en un plazoinferior a un año. • Ejemplos: cuentas por pagar a proveedores, intereses por pagar, impuestos por pagar, etc. • Pasivo a largo plazo • Deudas con vencimiento superior a un año. • Ejemplos: préstamos bancarios y obligaciones por pagar.

21. Capital Contable • Se presentan las cuentas: • Capital social • Común • Preferente • Utilidades retenidas

22. Estado de Flujo de Efectivo • Incluye las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compañía en un periodo de operaciones para determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del mismo. • Objetivo: • Determinar el saldo final de efectivo que tiene una empresa al finalizar un periodo de operaciones. • Refleja el nivel de liquidez del negocio.

23. Entradas de efectivo • Recursos provenientes de transacciones como ventas al contado, cobranza y aportaciones de los socios, etc.

24. Salidas de efectivo • Desembolsos que se realizan por transacciones tales como compras al contado, pago de cuentas por pagar, pago de gastos, etc.

25. Formato del estado

26. Análisis financiero • Estudia la información que contienen los estados financieros básicos por medio de indicadores y metodologías. • Objetivo: • Tener una base más sólida y analítica para la toma de decisiones.

27. Indicadores o razones financieras • Relación de una cifra con otra dentro o entre los estados financieros de una empresa. • Permite ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la compañía .

28. Principales indicadores financieros • Los indicadores financieros más comunes evalúan cuatro aspectos: • Rentabilidad • Margen de utilidad • Rendimiento sobre capital contable • Liquidez: • Razón circulante • Utilización de activos: • Rotación de cuentas por cobrar • Rotación de inventarios • Utilización de pasivo • Relación de pasivo total con activo total

29. Cierre contable • Sirve para preparar las cuentas para el registro de las transacciones del siguiente periodo. • Se realiza después de que se preparan los estados financieros.

30. Cierre contable • Objetivo: • Cerrar las cuentas de ingresos, gastos y dividendos, las cuales son llamadas cuentas transitorias (no acumulativas), con lo que quedan con saldo de cero. • Las cuentas de activos, pasivos y capital no se cierran, por lo que son conocidas como cuentas permanentes. • Dicho proceso afecta la cuenta de utilidades retenidas en el estado de situación financiera.