Expositora: Amalia Valencia Medina Intendencia General de Supervisión de Conductas

1. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720 Expositora: Amalia Valencia Medina Intendencia General de Supervisión de Conductas Tacna, 24 de junio de 2013

2. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Temas a tratar • Tendencia internacional • Marco Legal • Alcance de las Normas • Información Financiera a remitir • Consideraciones de adopción NIIF • Conclusión

3. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Si sabemos en dónde estamos y cómo llegamos ahí, podremos ver hacia dónde nos dirigimos, y si el resultado que surge de manera natural en nuestro curso es inaceptable, podremos hacer un cambio en el tiempo. Abraham Lincoln

4. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Tendencia Internacional

5. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Tendencia Internacional • La globalización de la economía y de los mercados, ha eliminado fronteras. • El comercio electrónico y las comunicaciones por internet. • La Internacionalización de los mercados. • Necesidad de un lenguaje homogéneo en la información y los negocios • El mercado y los reguladores están demandando información financiera y de gestión que sea transparente, precisa y de calidad en periodos de tiempo mas reducidos

6. S M V ¿Porqué las NIIF? Superintendencia del Mercado de Valores Adopción internacional de las NIIF / IFRS

7. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Tendencia Internacional Recomendación de Organismos Multilaterales por Adopción NIIF /IFRS y NIAS • El documento “PERÚ: Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos (ROSC) de Contabilidad y Auditoría”, elaborado por el Banco Mundial y FMI. • El Informe “Doing Business” del Banco Mundial, considera la difusión de la información financiera de las empresas genera un mejor ambiente de negocios en los países y los hace más atractivos para la inversión. • El informe “Contabilidad y Crecimiento en América Latina y el Caribe: mejorando la información financiera de las empresas para fomentar el desarrollo económico de la región” emitido por el Banco Mundial

8. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Tendencia Internacional Recomendación de Organismos Multilaterales • Principios de Buen Gobierno para las Sociedades Peruanas, promovidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico- OCDE, desarrollados por: CONFIEP, PROCAPITALES, MC&F, BVL, MEF, SBS, ASBANC, SMV, entre otros; que destacan la importancia de que la información financiera se debe preparar y auditar siguiendo los estándares contables y de auditoría más exigentes. • Países que reconocen la conveniencia de auditar EEFF: Australia, Francia, UK, Irlanda, Holanda, Italia, Noruega, Portugal, España, Suiza, Japón, Corea, Argentina, Chile, Colombia, México, Brasil, Ecuador, Panamá, entre otros.

9. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Perú: PCGA /IFRS

10. PCGA en Perú vs. IFRS / NIIF Aplicación de NIIF 1986/1990 1998 2010-2011 1999 2005 1994 SMV (ex CONASEV) por primera vez introduce la obligación de presentar EEFF con NIC Se aprueba el Manual de Información Financiera SMV (ex CONASEV) requiere la aplicación de las NIIF oficializadas y promueve la adopción de las nuevas NIIF vigentes internacionalmente Congreso Nacional de Contadores adoptan las NIC en el Perú Consejo Normativo de Contabilidad oficializa las NIC en el Perú Ley General de Sociedades legaliza la aplicación de NIC en el Perú Adopción plena de NIIF Declaración explicita y sin reservas

11. S M V PCGA / NIIF Superintendencia del Mercado de Valores Algunas diferencias entre PCGA y NIIF

12. S M V PCGA / NIIF Superintendencia del Mercado de Valores Algunas diferencias entre PCGA y NIIF

13. S M V PCGA / NIIF Superintendencia del Mercado de Valores Algunas diferencias entre PCGA y NIIF

14. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Exigencia Legal

15. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Marco Legal • El artículo 5° de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° 29720 (publicado 25-06-2011), establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deben presentar a la SMV sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIFy sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV. • La Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01 del 27 de abril de 2012, aprobó las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados.

16. S M V Marco Legal Superintendencia del Mercado de Valores Res. SMV N° 011-2012-SMV/01 • Las normas se aplican a personas que adopten alguna de las formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades, y otras que determine el Superintendente del Mercado de Valores. • Estados financieros -EEFF preparados de acuerdo a NIIF vigentes internacionalmente emitidas por el IASB. • EEFF expresados en moneda distinta del Nuevo Sol, se convierten según TC contable publicado por la SBS. • Con ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios, o activos totales igual o mayor a 3,000 UIT, al 31 de diciembre de cada año.

17. S M V Alcance de las Normas Superintendencia del Mercado de Valores Res. SMV N° 011-2012-SMV • UIT vigente al 1º de enero del ejercicio siguiente del cierre del respectivo ejercicio económico. • Utilización de Clave del Sistema de Operaciones en Línea – Clave SOL. • Plazo de presentación: dentro del 1 al 30 de junio de cada año según cronograma. • Se debe consignar: el nombre y la matrícula del responsable de la elaboración de los estados financieros y de la sociedad de auditoría. • El envío y presentación de la información es gratuita. • Sanción con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sanción administrativa dede amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de (25) veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT).

18. Empresas con ingresos o activos que al 31.12.2012 superen las 30 000 UIT. S M V EEFF Auditados Anuales Superintendencia del Mercado de Valores Disposiciones Complementarias Transitorias Entre el 1 / 30 -06-2013 Al 31.12.2012 Subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el Registro y cuyos ingresos o activos al 31.12.2012 superen las 3 000 UIT . Conforme a NIIF oficializadas por el CNC o NIIF que emita el IASB (1) Conforme a NIIF oficializadas por el CNC o NIIF que emita el IASB (1) Entre el 1 / 30 -06-2013 Al 31.12.2012 Al 31.12.2013 Entre el 1 / 30 -06-2014 Conforme a NIIF oficializadas por el CNC o NIIF que emita el IASB (2) Entidades Inf. Financiera Opción Plazo Empresas con ingresos o activos que al 31.12.2013 superen las 3 000 UIT.

19. Normas Internacionales de Información Financiera S M V Superintendencia del Mercado de Valores Art. 1º de Res. SMV N° 011-2012-SMV en concordancia con el art. 5º de la Ley Nº 29720, establece que las Entidades están obligadas a elaborar sus estados financieros de acuerdo con las NIIF; y, de acuerdo con tales normas *, éstos comprenden lo siguiente: Un estado de situación financiera al final del periodo; Un estado del resultado del período y otro resultado integral; Un estado de cambios en el patrimonio del periodo; Un estado de flujos de efectivo del periodo; NOTAS, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros. * Párrafos 10 y 11 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros

20. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Información Financiera a Presentar a partir del 2012

21. EEFF Auditados Anuales 2012 S M V Superintendencia del Mercado de Valores • Empresas obligadas: • Ser una sociedad o entidad distinta a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV • Una empresa que adopta una de las formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887 • Aquellas empresas que al 31 de diciembre del 2012, hubieran obtenido ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales superen las 30,000 UIT. • Las subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV), cuyos ingresos por venta de bienes o prestación de servicios o con activos totales correspondientes al ejercicio 2012 superen las 3,000 UIT.

22. EEFF Auditados Anuales 2012 S M V Superintendencia del Mercado de Valores Ejemplo: La empresa “ABC S.A.” en aplicación del artículo 5º de la Ley Nº 29720 va a confirmar si se encuentra dentro de los límites establecidos que obligan a presentar sus EEFF por el ejercicio 2012. La UIT vigente a partir del 1 de enero del año 2013 - D.S. Nº 264-2012-EF, es de S/. 3, 700.00. Si el importe de ingresos anuales por actividades ordinarias (venta de bienes o prestación de servicios), o sus activos totales al 31-12-2012, son iguales o superan las 30 000 UIT, equivalente a S/. 111´000 mil. Si es una subsidiaria de una empresa emisora inscrita en el RPMV cuyos ingresos ordinarios superan los S/. 11´100 mil

23. S M V Información financiera a Presentar Superintendencia del Mercado de Valores Opcional * EEFF son comparativos con el año anterior

25. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

26. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

27. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

28. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

29. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

30. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

31. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

32. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

33. S M V Formatos de Presentación Superintendencia del Mercado de Valores

34. S M V Dictamen de los Auditores Superintendencia del Mercado de Valores A los señores accionistas y a los miembros del Directorio Compañía ABC 8 de marzo de 201X Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 201X, y los correspondientes estados del resultado integral, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y un resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de dichos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno, que la Gerencia determina que es necesario, para permitir la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que no contenga representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. (sigue)

35. S M V Dictamen de los Auditores Superintendencia del Mercado de Valores Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Dichas normas requieren que el auditor cumpla con los requerimientos éticos y, que planifique y desarrolle la auditoría con el objetivo de tener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales. Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre las cantidades y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido al fraude o error. (sigue)

36. S M V Dictamen de los Auditores Superintendencia del Mercado de Valores Responsabilidad del Auditor (continua) Al realizar esta evaluación de riesgos de errores, el auditor considera el control interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados financieros con la finalidad de diseñar los procedimientos de auditoría que resulten apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno vigente de la Compañía. Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría

37. S M V Dictamen de los Auditores Superintendencia del Mercado de Valores Opinión En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 201X y su desempeño y los flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Firma xxxxx Sociedad de Auditoría xxxxx Fecha xxxxx

38. S M V Resultados preliminares Superintendencia del Mercado de Valores • Hasta el momento han presentado alrededor de 560 empresas. • Preguntas frecuentes: • Quienes están obligados a presentar sus estados financieros auditados? • Pueden examinar los EEFF los auditores personas individuales? • Las sucursales de empresas están obligadas? • Bajo que normas contables se preparan los estados financieros?

39. S M V Responsabilidad del Contador Superintendencia del Mercado de Valores • Actor principal en la fiabilidad y revelación de información. • Elabora, diseña y proporciona información financiera confiable. • Obligaciones legales y éticas. • Requisito fundamental: independencia para cumplir con su labor objetivamente.

40. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Auditoría externa • Opinión sobre si los estados financieros “presentan razonablemente” la posición financiera y los resultados de sus operaciones • Obtener certeza razonable si la información contenida en los registros contables es confiable y suficiente. • Evaluar que la información relevante se revele en forma apropiada • La opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros y por lo tanto ayuda a promover la confianza. • La elaboración y presentación de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa, y • La Sociedad de Auditoría es responsable del contenido del dictamen que emita, opinión que se sustenta en el trabajo de auditoria efectuado para su emisión.

41. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Plan de Implementación de NIIF/IFRS

42. S M V Superintendencia del Mercado de Valores Consideraciones de Adopción de NIIF Los primeros estados financieros de acuerdo a NIIF/IFRS deben observar la “NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera” e incluir una declaración expresa y sin reservas del cumplimiento de las NIIF. Los primeros EEFF conforme a las NIIF/IFRS debe incluir: tres estados de situación financiera (31-12-2013, 31-12-2012 y 01-01-2012), dos estados del resultado integral, dos estados de resultados, dos estados de flujos de efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio (31-12-2013 y 31-12-2012) y las notas comparativas, que incluyan las conciliaciones que expliquen los ajustes de conversión.

43. S M V Plan de Implementación Superintendencia del Mercado de Valores Lanzamiento y diagnóstico Desarrollo e implementación Diseño y planeación

44. S M V Plan de Implementación Superintendencia del Mercado de Valores Lanzamiento y diagnóstico Protocolo de comunicaciones, adecuación de sistemas de información y control interno 44

45. S M V Plan de Implementación Superintendencia del Mercado de Valores Diseño del plan para la transición Plazos previstos para cada etapa. Aprobación del directorio. 45

46. S M V Plan de Implementación Superintendencia del Mercado de Valores Desarrollo e implementación Presentar: Conciliaciones 46

47. S M V Primeros EEFF de acuerdo a NIIF Superintendencia del Mercado de Valores

48. S M V Primeros EEFF de acuerdo a NIIF Superintendencia del Mercado de Valores

49. S M V Primeros EEFF de acuerdo a NIIF Superintendencia del Mercado de Valores

50. S M V Primeros EEFF de acuerdo a NIIF Superintendencia del Mercado de Valores