СФУК В ОБЩИНИТЕ – СЛАБОСТИ И ОБЛАСТИ ЗА ПОДОБРЕНИЕ Цветан Цветков, CIA, CGAP, CRMA,

1. СФУК В ОБЩИНИТЕ – СЛАБОСТИ И ОБЛАСТИ ЗАПОДОБРЕНИЕ Цветан Цветков, CIA, CGAP, CRMA, заместник – председател на Сметната палата на Република България София, ноември 2012 г.

2. Сметна палата на Република България • Върховна одитна институция, която осъществява контрол за изпълнението на бюджета и на други публични средства и дейности. • Сметната палата одитира: бюджетите на общините, достоверността и надеждността на финансовите им отчети, законосъобразното управление, приватизиране и концесиониране на общинското имущество, възникване и управление на общинския дълг, както и търговските дружества с над 50 на сто общинско участие в капитала.

3. Одити на общините и обхват Финасови одити– изразяване на независимо мнение за достоверността на финансовия отчет на общината; Одити за съответствието при финансовотоуправление-проверка за спазване на нормативните изисквания при управление на бюджета, провеждане на процедури по обществени поръчки и разпореждане и управление на общинските имоти; Одити на изпълнението– проверка на дейности и програми в общината с оглед на тяхната ефективност, ефикасност и икономичност; Специфични одити - приватизация и концесии на общинско имущество и одит на търговски дружества и общински предприятия.

4. Роля на СП за укрепване на СФУК • Пряко въздействие чрез: • Оценка на състоянието на финансовото управление и контрола на ниво община; • Даване на препоръки за подобряването му; • Контрол върху изпълнението на препоръките. • Непряко въздействие чрез: • Предоставяне на увереност на обществото и НС, че публичните средства се разходват законосъобразно, финансовите отчети са надеждни и общинското имущество се управлява ефективно.

5. Прояви на директно въздействие • Оценка на състоянието на финансово управление и контрол в публичния сектор – представяне на годишни доклади до Народното събрание; • Даване на препоръки за подобряване на дейността, вкл. упражняване на контрол по изпълнение на препоръките; • Уведомяване на ресорните комисии в НС, Министерство на финансите или общинския съвет при неизпълнение на препоръките; • Налагане на санкции при установяване на нарушения по прилагане на ЗОП, както и по режима на публично-частни партньорства; • Сезиране на прокуратурата при наличие на данни за извършени престъпления или АДФИ при установяване на финансови нарушения.

6. Прояви на индиректно въздействие • Участие в дискусионни форуми, конференции и кръгли маси, провеждане на съвместни изследвания с НПО; • Представяне на становища по законопроекти; • Участие в работни групи по разработване на политики, позиции и др. • Споразумения с други контролни органи за взаимодействие и координация; • Огласяване на резултатите от извършените одити: • Публикуване на одитните доклади на интернет страницата на СП; • Организиране на пресконференции по значими одити; • Публикации, интервюта, участие в телевизионни предавания, ТV репортажи.

7. Финансово управление и контрол в общините Външен контрол Общинскисъвет Кмет Министерство на финансите, Сметна палата, общественост Контрол Дирекции Отдели Надзор Отчетност 1-7

8. Съставни елементи на ФУК • Определяне на мисията и целите; • Прилагане на управленската отговорност; • Споделяне на етични ценности и норми; • Адекватни системи за вътрешен контрол; • Ефективно управление на риска; • Независим и компетентен вътрешен одит; • Отчитане пред общинския съвет, регулаторните органи и обществото.

9. Управленска отговорност Задължението на ръководителя на бюджетна организация да осъществява всяко свое действие, спазвайки принципите за добро финансово управление, законосъобразност и прозрачност, включително да се отчита за действията си и резултатите от тях пред тези, които са му възложили управленската отговорност.

10. Прилагане на управленска отговорност - Стратегически цели; - Оперативни цели; - Подцели. Определяне на целите • - Критерии за измерване на – представянето; • - Ефективност; • - Ефикасност. Показатели за изпълнение - Финансови; - Материални; - Човешки; - Информационни технологии. Ресурси за постигане на целите

11. Прилагане на СФУК в общините Контролна среда– етични правила, организационна структура, длъжностни и функционални характеристики. Управление на риска– стратегия за управление на риска, риск-регистри, доклади за състоянието и предложения за актуализация на вътрешни актове. Контролни дейности– наредби, правила, инструкции, заповеди, решения и други вътрешни актове. Информация и комуникация – надеждна и достоверна информация позволяваща да се вземат адекватни управленски решения. Мониторинг – самооценки, проследяване статуса на изпълнение на препоръките.

12. Предварителна оценка на СФУК • При одити за съответствието на етап планиране се изследва и анализира адекватността и ефективността на СФУК в две направления, в зависимост от предмета на одита: • Оценка на елементите за осъществяване на ФУК – контролна среда, управление на риска, информация и комуникация и мониторинг, на ниво одитиран обект и на ниво област на изследване; • Оценка на контролните дейности на ниво област на изследване. • Преглед на дейността по вътрешен одит. • При финансови одити оценката на СФУК е фокусирана върху рисковете и контролните дейности свързани със съставянето на финансовите отчети. Тя позволява да се: • Определи контролния риск; • Избере одитния подход; • Определи обхвата и характера на планираните тестове.

13. Обща оценка на СФУК Община – представя на МФ отчет за функционирането, адекватността, ефикасността и ефективността на СФУК, включително за разпоредителите с бюджетни кредити от по-ниска степен към тях. Министерство на финансите – консолидиран годишен доклад за състоянието на финансовото управление и контрол в публичния сектор, който се приема от Министерския съвет и се представя на НС. Сметна палата– представя на Народното събрание становище по консолидирания доклад на Министерство на финансите, отчет за дейността на Сметната палата.

14. Общи изводи • СФУК, изградени в общините, са адекватни на законодателството и като цяло осигуряват постигането на целите и приоритетите на организацията, но не всички функционират ефективно. • Подобряването на контролната среда продължава да бъде предизвикателство. • Управлението на риска е формален, а не ефективно функциониращ процес. • Контролните дейности не са въведени на база оценка на риска, а на база придобития опит и практика. • Мониторингът не се използва като инструмент за подобряване и укрепване на СФУК.

15. Рискови области при ФУК • Бюджетът е ориентиран основно към разходите, а не по политики и програми: • Завишени собствени приходи; • Проблеми със събираемостта на собствените приходи; • Промени в бюджета, понякога и след приключване на бюджетната година. • Неспазване на изискванията на Закона за обществени поръчки; • Неефективно управление и разпореждане с общинската собственост; • Координацията между структурните звена, особено между общината и ВРБК.

16. Специфични слабости • Не се актуализират своевременно вътрешните актове при промени в нормативната уредба. • Контролните дейности не обхващат в достатъчна степен присъщите рискове при възлагането на обществените поръчкии при управлението на имотите. • Осъщественият предварителен контрол на ниво второстепенни разпоредители с кредити не е документиран. • Контролните механизми при администриране на приходите не са достатъчни за гарантиране на събираемостта им.

17. Пропуски при бюджетния процес • Не се определят ВРБК и не се утвърждават бюджетните им сметки от ОС в съответствие с чл. 28 от ЗОБ. • Не се извършва реално планиране, съобразено с облога по партидите на данъкоплатците. • Ниска събираемост, просрочени вземания – извършване на разходи над размера на постъпилите приходи или без да са одобрени средства по бюджета. • Отклоняват се средства от държавни дейности за финансиране на местни дейности. • Отклоняват се целево събрани приходи от такса за битови отпадъци за дейностти не свързани с чистотата. • Извършват се капиталови разходи за обекти, които не са включени в утвърдената инвестиционна програма. • Заемообразно предоставените целеви средства не се възстановяват до края на годината.

18. Пропуски при обществени поръчки • Не се извършва планиране на необходимостта от провеждане на процедури по обекти, стойности и срокове на откриването им. • Планирането на потребностите от обществени поръчки не се обвързва с бюджетната процедура. • Смесване на критерии за подбор на участниците с показатели за оценка на офертите. • Разделяне на обществени поръчки или прилагане на по-облекчен режим на възлагане. • Неспазване на сроковете за изпращане на информация до компетентните органи. • Неоснователно изменение на договори за ОП. • Не са определени конкретни длъжностни лица за контрол на изпълнението на договорите. • Забавени плащания към изпълнителите. • Използване на неквалифицирана външна консултантска помощ. • Невключване в договорите на клаузи за неустойки, за да се защити интереса на общината.

19. Пропуски при общинско имущество • Не е приета Стратегия за управление на общинската собственост. • Не се застраховат всички застроени имоти – публична държавна собственост, поради непланирани средства в бюджета. • Не се извършва актуализация в предназначението на собствеността при нейната промяна. • Продажба на общински имоти по цени по ниски от данъчните оценки. • Отдаване на земеделски земи под наем без търг и конкурс. • Пасища и мери се актуват като частна общинска собственост, а не като публична. • Не се осъществява ефективен мониторинг и контрол на търговските дружества. • Не е създаден публичен регистър на търговските дружества. • Не се представя отчет за състояните на общинската собственост в Общинския съвет.

20. Пропуски при финансова отчетност • Счетоводната политика на ВРБК не съответства на счетоводната политика на общината. • Неправилно отчитане по параграфи и подпараграфи на ЕБК. • Неосчетоводени по задбалансови сметки земи, гори и трайни насаждения. • Неосчетоводени поети ангажименти по сключени договори, дялови участия и акции в търговски дружества. • Липсва оценка /преоценка, обезценка/ на ДМА. • Пропуски при извършването, документирането и осчетоводяването на проведени инвентаризации на активи и пасиви. • Липса на одитни пътеки за отчитане на средствата от Европейския съюз. • Не прилагане на принципа за текущо начисляване.

21. Проблеми на ФУК в общините • Процесът на целеполагане не е точно дефиниран и ефективно прилаган на ниво структурни единици – дирекции, отдели и др. • Вътрешният одит се фокусира предимно върху законосъобразното управление на ВРБК, а не върху ефективността и ефикасността на операциите и дейностите. • Оперативните ръководители не разполагат с нужната информация за разполагаемите ресурси за осъществяване на дейността, за която са отговорни. • Няма одитни пътеки.

22. Възможни решения за подобряване на финансовото управление и контрол • СФУК да се базира на матрицата “цели – рискове – контроли”; • Фокус върху етиката - деклариране на конфликт на интереси, санкциониране на проявите на неетично поведение; • Одитни комитети към общинските съвети от независими членове; • Прилагане на международно признати рамки и водещи практики за вътрешен контрол и вътрешен одит; • Разработване и въвеждане на одитни пътеки; • Ефективна борба с измамите; • Въвеждане на ERM – диалог и комуникация.

23. Перспективи и насоки • Извършване на одити за съответствието, които са тематично насочени за решаване на системните проблеми в общините; • Одити на общински търговски дружества, насочени към укрепване функцията по упражняване правата на собственик на общината; • Прилагане на текущия контрол като инструмент за подобряване на финансовата отчетност.

24. Благодаря Ви за вниманието!